В последние годы взаимодействие с иностранными партнёрами в зоне, где действует Луганская Народная Республика (ЛНР), стало предметом особого внимания налоговых органов, санкционных комитетов и международных инвесторов. Непрозрачный правовой статус региона, наложенные санкции и особенности национального налогового законодательства создают сложный набор рисков, которые необходимо учитывать каждому предпринимателю.

Правовой статус ЛНР и его влияние на налогообложение

ЛНР официально не признана ни Украиной, ни большинством стран мира, включая Россию (до 2022 г.) и международные организации. Это приводит к следующим последствиям:

• Отсутствие международных договоров об избежании двойного налогообложения (ДИДН) с другими государствами.
• Неоднозначность применения украинского и российского налогового законодательства.
• Повышенный уровень санкционного давления со стороны ЕС, США и других стран.

Важно: любой договор, заключённый в ЛНР, может быть признан недействительным в судах других юрисдикций, что напрямую влияет на налоговые обязательства.

Основные налоговые риски

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В ЛНР формально действует «Налог на добавленную стоимость», однако его ставка, порядок расчёта и отчётность могут отличаться от украинского и российского законодательства. При работе с иностранными контрагентами возникают следующие риски:

1. Неправильный выбор места поставки – может привести к двойному начислению НДС в России и в ЛНР.
2. Отсутствие возможности получения возврата НДС за экспортные операции.
3. Санкционные ограничения на проведение операций с определёнными странами, что может привести к блокировке НДС‑счётов.

Налог на прибыль (корпоративный налог)

Для юридических лиц, зарегистрированных в ЛНР, налоговая ставка может составлять от 18 % до 20 % в зависимости от отрасли. При работе с иностранными контрагентами возникают следующие проблемы:

• Отсутствие международных соглашений о недопущении двойного налогообложения → риску двойного налогообложения при получении доходов за границей.
• Неясность в определении «постоянного представительства» (ПП) в России или Украине, что может привести к дополнительному налогообложению.
• Сложности с подтверждением расходов, связанных с импортом товаров/услуг, из‑за ограниченного доступа к официальным документам.

Налог удержания у источника (НУИС)

При выплате дивидендов, процентов или роялти иностранным контрагентам может потребоваться удержание налога у источника. В ЛНР нет чётко установленного порядка удержания, что приводит к:

• Риску неуплаты налога и последующим штрафам со стороны российских или украинских налоговых органов.
• Необходимости самостоятельно рассчитывать ставку налога (обычно 15‑20 %) без официальных инструкций.

Таможенные пошлины и акцизы

Товары, ввозимые в ЛНР из стран‑партнёров, могут облагаться таможенными пошлинами по ставкам, установленным Украиной, но фактически контролируемыми российскими таможенными службами. Риски включают:

• Неправильную классификацию товаров → переплата или недоплата пошлин.
• Санкционные ограничения на импорт определённых товаров (например, технологии двойного назначения).
• Отсутствие возможности использовать льготные режимы (тарифные преференции, свободные зоны).

Санкционные риски

Санкции, введённые ЕС, США, Канадой и другими странами, могут привести к:

• Блокировке банковских счетов и невозможности проводить международные расчёты.
• Штрафам за нарушение экспортных/импортных ограничений.
• Запрету на участие в государственных закупках и ограничению доступа к финансовым рынкам.

Документация и отчётность

Для снижения налоговых рисков необходимо вести тщательную документацию:

• Контракты – должны содержать чёткое указание места поставки, валюты расчётов, условий оплаты и налоговых обязательств.
• Счета‑фактуры – оформляются в соответствии с требованиями украинского и российского законодательства (при необходимости – двойные копии).
• Таможенные декларации – обязательны для всех импортных и экспортных операций.
• Отчётность по НДС и налогу на прибыль – подаётся в сроки, установленные налоговыми органами ЛНР (обычно ежеквартально).
• Аудиторские заключения – рекомендуется проводить независимый аудит финансовой отчётности, чтобы подтвердить корректность расчётов.

Стратегии снижения налоговых рисков

Дью‑дилидженс (Due Diligence)

Перед заключением сделки необходимо провести проверку контрагента:

1. Проверить наличие санкций в международных реестрах (OFAC, EU Consolidated List и др.).
2. Убедиться в правовом статусе компании (регистрация, лицензии, налоговый статус).
3. Оценить финансовую устойчивость и репутацию (отчёты кредитных агентств).

Выбор юридической формы и юрисдикции

Для минимизации двойного налогообложения рекомендуется рассмотреть регистрацию дочерних компаний в странах, имеющих ДИДН с Россией (например, Грузия, Казахстан) и использовать их в качестве посредников.

Использование международных налоговых схем

• Создание трансфертного ценообразования в соответствии с правилами ОЭСР – позволяет обосновать цены между связанными сторонами.
• Применение служебных компаний в нейтральных юрисдикциях для получения льготного режима налогообложения.

Налоговое планирование и консультирование

Регулярные консультации с налоговыми юристами и аудиторами позволяют:

• Актуализировать сведения о изменениях в санкционном режиме.
• Оптимизировать структуру сделок под требования местных и международных налоговых органов.
• Подготовить корректные налоговые декларации и избежать штрафов.

Технологические решения

Внедрение ERP‑систем с модулем налогового учёта и интеграцией с таможенными порталами помогает автоматизировать:

• Расчёт НДС и налогов у источника.
• Генерацию и хранение электронных счетов‑фактур.
• Контроль соответствия санкционным спискам в режиме реального времени.

Практические рекомендации для компаний

1. Проведите предварительный аудит налоговых обязательств в ЛНР и сопоставьте их с требованиями России и Украины.
2. Разработайте внутреннюю политику комплаенса, включающую проверку контрагентов и мониторинг санкций.
3. Заключайте договоры в двойной копии – одна версия в соответствии с украинским правом, другая – с российским (если это оправдано).
4. Установите чёткие сроки оплаты и используйте валюту, не подпадающую под санкционные ограничения (например, рубль или гривна).
5. Обеспечьте хранение всех первичных документов не менее 5 лет, чтобы иметь возможность предоставить их в случае налоговой проверки.
6. Регулярно обновляйте список санкций и проверяйте контрагентов через специализированные сервисы.
7. Обратитесь к профессиональному налоговому консультанту, имеющему опыт работы в конфликтных регионах.

Работа с иностранными контрагентами в условиях ЛНР сопряжена с множеством налоговых и санкционных рисков. Неправильное определение места налогообложения, отсутствие международных договоров о двойном налогообложении и постоянные изменения в санкционном режиме могут привести к значительным финансовым потерям и юридическим последствиям.

Для успешного ведения бизнеса необходимо:

• Тщательно анализировать правовой статус региона и соответствующие налоговые нормы.
• Внедрять системный подход к комплаенсу и дью‑дилидженсу.
• Использовать профессиональные консультации и современные технологические инструменты.

Только при соблюдении этих принципов компания сможет минимизировать налоговые риски и обеспечить стабильную работу с иностранными партнёрами в столь сложной геополитической среде.

Автор статьи: налоговый консультант с опытом работы в регионах с ограниченным международным признанием. Дата публикации: 26 августа 2026 г.