С 2023 года Луганская Народная Республика (ЛНР) официально включена в состав Российской Федерации. Это привело к необходимости адаптировать налоговый и бухгалтерский учёт предприятий, работающих в промышленном районе региона. В статье рассматриваются основные правовые акты, особенности налогообложения, порядок ведения бухгалтерского учёта и практические рекомендации для предпринимателей.

Правовая база, регулирующая учёт доходов в ЛНР

• Федеральный закон от № 564‑ФЗ – устанавливает порядок налогообложения и учёта доходов организаций и ИП, работающих на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
• Закон Луганской Народной Республики от № 419‑III – локальный нормативный акт, адаптирующий положения Налогового кодекса РФ к условиям ЛНР.
• Постановление Минфина России от № ПЗ‑15/2022 – поясняет переход на российскую систему бухгалтерского учёта и финансовой отчётности;
• Статья 430, пункт 1.3 Налогового кодекса РФ – фиксирует привилегии для налогоплательщиков, зарегистрированных в новых регионах.
• Приказ Минфина России от № 94н – регламентирует план счетов, используемый при учёте прочих доходов и расходов.

Переходный налоговый период

С 30 сентября по 31 декабря 2022 года действовал переходный период, в течение которого некоторые налоговые ставки и обязательства могли быть смягчены. По состоянию на 2026 год часть льгот продлена до (например, обязательное использование контрольно‑кассовой техники – ККТ).

Налоговые режимы, доступные в промышленном районе ЛНР

Предприятия могут выбрать один из стандартных режимов налогообложения, однако ставки и объекты налогообложения определяются местными нормативными актами.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

• УСН «Доходы» (ставка 2) – применяеться к предприятиям, у которых основной объект налогообложения – полученные доходы. Ставка устанавливается региональными властями ЛНР.
• УСН «Доходы минус расходы» (ставка 7) – позволяет учитывать расходы, подтверждённые документально, и уплачивать налог с разницы между доходами и расходами.
• Выбор режима фиксируется в налоговой декларации и не может быть изменён в течение текущего налогового периода.

Общая система налогообложения (ОСН)

Для компаний, работающих в сфере добычи, переработки и экспорта промышленной продукции, часто предпочтительнее ОСН, поскольку она позволяет учитывать НДС и проводить более гибкую налоговую оптимизацию.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставка НДС в ЛНР соответствует ставке РФ – 20 % (основная), 10 % – для отдельных категорий товаров и услуг, 0 % – экспорт.
• В течение переходного периода (до  г.) применение ККТ было необязательно, но с 2025 года обязательное использование ККТ возобновлено, если только не получено продление до 2028 года.

Налог на прибыль организаций

Ставка налога на прибыль в ЛНР установлена в размере 20 %, однако предприятия, работающие в специальных экономических зонах (СЭЗ) могут пользоваться льготными ставками (от 5 % до 10 %).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для работников предприятий в промышленном районе действуют следующие особенности:

• Базовая ставка НДФЛ – 13 % (для резидентов РФ).
• В ЛНР применяется районный коэффициент, который учитывается в КБК (коды бюджетных классификаторов) при расчёте налога. Пример: в 2026 году коэффициент отражён в пятой позиции КБК.
• Для доходов, полученных в виде районных коэффициентов (РК) и социальных надбавок (СН), налоговая база определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенное на вычеты, предусмотренные ст. 218‑220 НК РФ.

Страховые взносы и фиксированные платежи

Согласно Гарант.ру, при доходе ИП, превышающем 300 000 рублей в расчётный период, фиксированный страховой взнос составляет 1 рубль. При этом ИП, чей доход ниже указанного порога, взнос не уплачивается.

Бухгалтерский учёт в промышленном районе ЛНР

Обязательность ведения бухгалтерии

С 1 января 2023 года все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в ЛНР, обязаны вести бухгалтерский учёт в соответствии с российскими стандартами (РСБУ) и сдавать финансовую отчётность.

План счетов

Для учёта доходов и расходов используется План счетов бухгалтерского учёта (ПСБУ), утверждённый приказом Минфина РФ от № 94н. Основные счета, применяемые в промышленном производстве:

1. Счет 90 – Доходы от реализации продукции.
2. Счет 91 – Прочие доходы и доходы от финансовой деятельности.
3. Счет 92 – Прочие расходы.
4. Счет 99 – Прибыль (убыток) организации.

Проводки по прочим доходам

Пример типичной проводки при получении дохода от поставки готовой продукции:

Дт 90.01 «Доходы от реализации продукции» – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Сумма: 1 000 000 руб.

Если доход относится к прочим доходам (например, аренда оборудования), используется счет 91:

Дт 91.01 «Прочие доходы» – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Сумма: 150 000 руб.

Учет налоговых обязательств

Для расчёта НДС и НДФЛ применяются отдельные субсчета:

• Субсчёт 68.1 – Налог на добавленную стоимость (начисление).
• Субсчёт 68.2 – Налог на добавленную стоимость (возврат).
• Субсчёт 68.3 – Налог на прибыль.
• Субсчёт 68.4 – Налог на доходы физических лиц (начисление).

Электронный документооборот и ККТ

С 2025 года обязательным является использование контрольно‑кассовой техники (ККТ) при реализации товаров и услуг, если только предприятие не получило продление переходного периода до  года. ККТ должна быть интегрирована с 1С:Бухгалтерия или аналогичной системой, поддерживающей форматы ФЗ‑54.

Порядок постановки на налоговый учёт в ЛНР

1. Подготовить заявление о постановке на учёт в налоговых органах по месту жительства (для физических лиц) или по месту нахождения (для юридических лиц).
2. Приложить копию свидетельства о регистрации (ОГРН/ОГРНИП) и ИНН.
3. Указать выбранный налоговый режим (УСН, ОСН и т.д.) и предоставить копию устава/договоров, если требуется.
4. После получения подтверждения от ФНС оформить справку о постановке на учёт и получить электронную подпись для подачи деклараций в онлайн‑режиме.

Важно: в ЛНР постановка на учёт может осуществляться как по месту жительства, так и по месту фактической деятельности. Выбор зависит от того, где находится основной объект производства.

Практические рекомендации для предприятий промышленного района

Выбор оптимального налогового режима

• Если основной доход – от реализации продукции без значительных расходов, выгоднее выбрать УСН «Доходы» (ставка 2 %).
• Для компаний с большими затратами на сырьё, энергию и амортизацию целесообразнее УСН «Доходы минус расходы» (ставка 7 %).
• Если планируется экспорт продукции, лучше использовать ОСН – возможность возмещения НДС и применения льготных ставок налога на прибыль.

Управление НДФЛ с учётом районного коэффициента

Для расчёта заработных плат необходимо учитывать коэффициент, установленный местными властями. Рекомендуется внедрить в расчётную программу отдельный параметр «Коэффициент района», который будет автоматически умножать базовую ставку 13 %.

Своевременное оформление переходных льгот

Если предприятие планирует воспользоваться продлением периода без ККТ до 2028 года, необходимо подать заявление в налоговый орган до 31 декабря 2025 года, указав причины (например, отсутствие возможности установить оборудование в удалённом промышленном поселке).

Автоматизация бухгалтерского учёта

Рекомендуется использовать 1С:Бухгалтерия 8.3 с модулем «Налоговый учёт в новых регионах РФ». В системе уже предустановлены:

• Коды КБК с районными коэффициентами.
• Шаблоны проводок для переходного периода.
• Отчётность по СЭЗ (если предприятие находится в зоне).

Контроль за соблюдением сроков подачи деклараций

Сроки подачи налоговых деклараций в ЛНР совпадают с общероссийскими:

Учёт доходов в промышленном районе Луганской Народной Республики требует внимательного изучения как федеральных, так и региональных нормативных актов. Ключевые моменты включают:

• Выбор налогового режима, соответствующего структуре расходов и доходов предприятия.
• Учёт районного коэффициента при расчёте НДФЛ.
• Соблюдение переходного периода и требований к ККТ.
• Внедрение автоматизированных систем бухгалтерского учёта, поддерживающих локальные коды и ставки.

Тщательное планирование налоговой стратегии и своевременное взаимодействие с налоговыми органами позволяют минимизировать риски штрафов и обеспечить финансовую стабильность предприятия в условиях динамично меняющегося правового поля.

Дата актуализации информации: 26 августа 2026 года.