Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Дата подготовки:

После вхождения Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации налоговое законодательство претерпело значительные изменения. Для предпринимателей и физических лиц, осуществляющих деятельность на приграничной территории, важно понимать, как организован налоговый контроль, какие нормы действуют в переходный период и какие риски следует учитывать при взаимодействии с налоговыми органами.

Нормативная база

Федеральный закон № 564‑ФЗ от «Об особенностях налогообложения в новых регионах РФ» – определяет порядок применения налогового законодательства на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.
Постановление Правления № 2529 от – устанавливает особенности применения налогового законодательства в 2023 г. для новых субъектов.
Статья 15 НК РФ (в редакции, действующей до ) – регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов на территории ЛНР до момента полного перехода на российское законодательство.
Статья 82 НК РФ – содержит общие положения о налоговом контроле, включая порядок проведения проверок, мониторинга и взаимодействия с иностранными компетентными органами.

Переходный период и его особенности

Согласно Правилам переходного налогового периода (UrCompany, ), до года компании, зарегистрированные в ЛНР до , должны были применять нормы налогового законодательства, действовавшие на их территориях до присоединения. После этой даты вступают в силу:

Общие положения НК РФ (налог на прибыль, НДС, НДФЛ и др.) в редакции, действующей на территории РФ.
Региональные и местные налоги (в т.ч. имущественные) вводятся с 2024 г. (пп. 6, 7 ст. 5 Закона № 564‑ФЗ).
Особый порядок признания налоговыми резидентами РФ для жителей ДНР, ЛНР, ЗО и ХО (кабмин будет определять критерии).

Особенности налогового контроля в приграничных территориях

Виды контрольных мероприятий

Налоговый контроль в ЛНР осуществляется в формах, предусмотренных статьёй 82 НК РФ:

Налоговые проверки (выездные и камеральные).
Налоговый мониторинг (в т.ч. с участием компетентных органов иностранных государств/территорий).
Получение объяснений от налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.
Проверка данных учёта и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для предпринимательской деятельности.

Особенности проведения проверок

Сроки уведомления: налоговый орган обязан известить налогоплательщика о решении о проведении проверки не менее чем за 10 рабочих дней до её начала (ст. 82 НК РФ).
Участие иностранных компетентных органов: в случае, если проверка проводится с участием органа иностранного государства (например, представителей Украины, осуществляющих контроль за трансграничными операциями), федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сообщает такому органу в порядке, установленном нормативными актами.
Документооборот: при проведении проверки налогоплательщик обязан предоставить первичные учётные документы, налоговые декларации, расчёты по страховым взносам и иные сведения, запрашиваемые в рамках контрольного мероприятия.

Риски для налогоплательщиков

Несоответствие внутренней учётной политики требованиям НК РФ после может привести к доначислениям и штрафам.
Неправильное определение статуса налогового резидента (особенно для физических лиц, получающих доходы zarówno с территории ЛНР, так и с других регионов) ведёт к ошибкам в исчислении НДФЛ.
Несвоевременная уплата региональных и местных налогов, которые вводятся с 2024 г., может повлечь наложение пени и штрафов.
Отсутствие взаимодействия с компетентными органами при проведении налогового мониторинга с иностранным участием может быть расценок как уклонение от налогового контроля.

Практические рекомендации для юридической консультации

Подготовка к возможной проверке

Провести внутренний аудит бухгалтерской и налоговой отчётности за последние 3 года, уделяя особое внимание периодам до 2022 г. (когда действовало локальное законодательство) и после 2023 г. (переход на НК РФ).
Обеспечить хранение первичных документов в электронном и бумажном виде не менее 4 лет, как требует ст. 23 НК РФ.
Назначить ответственное лицо (например, главного бухгалтера или юриста) за взаимодействие с налоговыми органами.

Определение налогового резидентства

Использовать критерии, установленные кабмином для признания налоговыми резидентами РФ (постоянное место жительства, centre of vital interests, пребывание более 183 дней в календарном году).
При наличии доходов из нескольких юрисдикций рассмотреть возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения (ДСН).

Взаимодействие при налоговом мониторинге с иностранным участием

Заблаговременно уведомить налоговый орган о планируемом участии иностранного компетентного органа (если известно).
Подготовить перевод всех запрашиваемых документов на русский язык (или на язык, указанный в запросе).
Фиксировать все этапы взаимодействия (протоколы, переписку) для возможного обжалования действий налогового органа.

Использование льгот и специальных режимов

Проверить возможность применения региональных налоговых льог (например, сниженные ставки налога на имущество организаций, инвестиционные вычеты).
Рассмотреть переход на специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент) при условии соответствия ограничениям по доходу и численности сотрудников.
Изучить перспективы создания или участия в специальных экономических зонах (СЭЗ) на территории ЛНР, которые могут предоставить дополнительные преференции по налогу на прибыль и НДС.

Налоговый контроль в Луганской Народной Республике после её вхождения в состав РФ представляет собой сочетание общих положений НК РФ и специфических норм, действующих в переходный период. Для успешного ведения бизнеса и минимизации налоговых рисков необходимо:

Своевременно адаптировать учётную политику к требованиям НК РФ;
Тщательно определять статус налогового резидента;
Подготовливаться к возможным проверкам, обеспечивая полноту и доступность документации;
Использовать доступные льготы и специальные режимы, а также учитывать особенности взаимодействия с иностранными компетентными органами при налоговом мониторинге.

Консультация квалифицированного юриста или налогового консультанта, знакомого с актуальной нормативной базой и практикой применения в приграничных территориях, станет ключевым фактором в обеспечении законности и финансовой устойчивости вашего предприятия.