С 1 января 2023 года на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) официально начало действовать налоговое законодательство Российской Федерации. Переходный период, однако, продлится до 2026 года, а в течение первых лет после присоединения возникло множество практических и правовых сложностей. В статье рассматриваются основные проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики в удалённых районах ЛНР, а также предлагаются пути их решения.

Правовая база перехода

Нормативные акты, регулирующие переход

• Федеральный закон № 564‑ФЗ от  г. вносит изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с присоединением новых территорий.
• Постановление Правительства РФ от  № 2529 определяет порядок перехода предпринимателей и компаний из ЛНР на специальные налоговые режимы (УСН, ПСН).
• До 31 декабря 2023 г. правительство имеет право издавать нормативные правовые акты, уточняющие особенности налогообложения, постановки на учёт и порядок учёта доходов, полученных в 2022 году.

Специальные налоговые режимы

Организации и индивидуальные предприниматели из ЛНР могут выбрать упрощённую систему налогообложения (УСН) с ставками 3 % (на доходы) или 7 % (на доходы минус расходы). В некоторых случаях региональные органы могут установить нулевую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков в 2023‑2024 годах.

Основные проблемы перехода

Определение налоговой базы по НДС

Налогоплательщики, которые на момент присоединения находились в ЛНР и использовали товары, приобретённые до начала применения российского Налогового кодекса, обязаны рассчитывать базу НДС как разницу между стоимостью реализованных товаров (с учётом НДС) и стоимостью их приобретения (с учётом НДС). При этом амортизируемое имущество исключается из расчёта. На практике возникают трудности:

• Отсутствие полной и достоверной инвентаризации товаров, приобретённых до 2023 года.
• Неоднозначность применения правил «с учётом налога» при пересчёте цен в рубли.
• Риск двойного налогообложения, если поставщик из Украины уже удержал НДС по украинскому законодательству.

Переход на специальные налоговые режимы

Для большинства малых и средних предприятий в ЛНР УСН является предпочтительным режимом, однако:

1. Не все предприниматели знают о возможности выбора УСН и о порядке подачи заявления.
2. Отсутствие автоматизированных сервисов ФНС в удалённых районах усложняет подачу электронных деклараций.
3. Непрозрачные критерии предоставления нулевых ставок вызывают недоверие к региональной налоговой администрации.

Ограничения по использованию контрольно-кассовой техники (ККТ)

До 1 января 2025 года в новых регионах (в т.ч. ЛНР) допускается оформление операций специальными документами вместо ККТ. Проблемы:

• Недостаток обученного персонала, умеющего правильно оформлять такие документы.
• Отсутствие единой формы и её интеграции в бухгалтерские программы.
• Повышенный риск налоговых проверок и штрафов за неверное оформление.

Налоговый резидентный статус

Граждане ЛНР признаются налоговыми резидентами РФ с 2023 года, их доходы облагаются по ставке 13 % НДФЛ. При этом:

• Не всегда ясно, какие доходы учитываются (зарплата, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от аренды и т.д.).
• Сложности с подтверждением факта проживания (отсутствие официальных регистраций, проблемы с получением справок о месте жительства).

Логистические и инфраструктурные барьеры

Удалённые районы ЛНР характеризуются:

• Сложным доступом к банковским и почтовым услугам, что затрудняет своевременную уплату налогов.
• Недостатком интернет‑связи, необходимой для подачи электронных деклараций.
• Высокими транспортными издержками, которые влияют на себестоимость продукции и, соответственно, на налоговую базу.

Налоговый контроль и проверки

Проверки деятельности, проведённые до 1 января 2023 г., осуществляются по правилам, действовавшим до этой даты. После перехода:

• Налоговые органы сталкиваются с нехваткой квалифицированных инспекторов, знакомых с особенностями локального бизнеса.
• Отсутствие чёткой методологии оценки «переходных» операций (например, переоценка запасов).
• Риск конфликтов из‑за различий в трактовке «переходных» налоговых обязательств.

Последствия проблем для бизнеса

• Финансовые потери. Неправильный расчёт НДС или НДФЛ приводит к недоимкам, штрафам и пени.
• Операционные затраты. Необходимость нанимать внешних консультантов или бухгалтеров, специализирующихся на переходных вопросах.
• Снижение инвестиционной привлекательности. Неопределённость в налоговой политике отпугивает потенциальных инвесторов.
• Ухудшение делового климата. Длительные сроки оформления документов и частые проверки снижают доверие к государственным институтам.

Возможные пути решения

Упрощение административных процедур

• Создание единого онлайн‑портала для подачи заявлений о переходе на УСН, получения справок о налоговом резидентстве и оформления специальных документов вместо ККТ.
• Разработка «пошаговых инструкций» в виде видеоматериалов и печатных брошюр, распространяемых через местные администрации.

Обучение и поддержка налогоплательщиков

• Организация региональных семинаров и вебинаров совместно с ФНС России, где эксперты разъясняют порядок расчёта НДС, особенности УСН и правила оформления документов.
• Создание службы «горячей линии» для консультаций по налоговым вопросам на русском и украинском языках.

Финансовая поддержка и льготы

• Продление нулевых ставок УСН и ПСН на 2025‑2026 годы для предприятий, работающих в отдалённых населённых пунктах.

Инфраструктурные меры

• Инвестирование в широкополосный интернет в удалённых районах, что позволит бизнесу использовать электронные сервисы ФНС.
• Создание региональных банковских пунктов (или мобильных банковских отделений) для упрощения уплаты налогов.

Координация с украинскими налоговыми органами

Для компаний, имеющих двойные налоговые обязательства, необходимо:

• Разработать модель взаимного признания налоговых документов (например, подтверждение уплаты НДС в Украине).
• Вести двойной реестр активов, где указаны даты и суммы приобретения до и после 2023 года.

Прогноз развития налоговой системы в ЛНР

К 2026 году ожидается полное интегрирование ЛНР в российскую налоговую систему. При условии реализации предложенных мер можно ожидать:

1. Снижение количества налоговых споров и проверок.
2. Увеличение доли предприятий, использующих УСН, до 70 % от общего числа налогоплательщиков.
3. Повышение налоговой дисциплины за счёт упрощения процедур и улучшения доступа к электронным сервисам.
4. Рост инвестиций в регион благодаря более предсказуемой налоговой политике.

Переход на российское налоговое законодательство в удалённых районах ЛНР – процесс, сопряжённый с рядом специфических проблем: от расчёта налоговой базы по НДС до отсутствия инфраструктуры для электронных сервисов. Однако при целенаправленной работе государственных органов, поддержке со стороны ФНС и активном участии местного бизнеса возможно преодолеть эти трудности. Внедрение упрощённых процедур, обучение налогоплательщиков и предоставление временных льгот станут ключевыми факторами успешной интеграции региона в единую налоговую систему России.

Примечание. Информация актуальна на 27 августа 2026 года и основана на официальных нормативных актах, постановлениях Правительства РФ и аналитических материалах налоговых экспертов.