Дата публикации: .

Луганская Народная Республика (ЛНР) обладает собственной налоговой системой, которая во многом ориентирована на российское законодательство, но имеет ряд локальных особенностей. Для строительных организаций особенно важно правильно выбрать режим налогообложения, поскольку от этого зависит размер налоговой нагрузки, порядок учёта доходов и расходов, а также возможность применения льгот и вычетов.

Общая характеристика налогового режима в ЛНР

В ЛНР действуют два основных режима налогообложения прибыли организаций:

• Корпоративный налог (КС) – общая система налогообложения, аналогичная российскому налогу на прибыль организаций.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный режим, позволяющий упростить учёт и уменьшить налоговую нагрузку.

Выбор между КС и УСН зависит от таких показателей, как размер выручки, количество сотрудников, вид деятельности и наличие права на применение упрощёнки.

Налогообложение по КС (корпоративный налог)

Ставка и объект налогообложения

По КС объектом налогообложения является прибыль организации, определяемая как разница между доходами и расходами, recognised в соответствии с локальными бухгалтерскими стандартами. Ставка корпоративного налога в ЛНР составляет 20 % (аналогично ставке в Российской Федерации).

Особенности для строительных организаций

• Доходы от выполнения строительных работ, поставки материалов и оказания сопутствующих услуг включаются в налоговую базу полностью.
• Расходы, связанные с приобретением строительной техники, оплатой труда рабочих, арендой площадок и уплатой страховых взносов, принимаются к вычету при условии их документального подтверждения.
• Возможность применения амортизационных отчислений к основным средствам (строительная техника, оборудование) в соответствии с нормативными сроками полезного использования.
• Специальные вычеты за выполнение работ в рамках государственных программ восстановления инфраструктуры (если такие программы действуют в ЛНР).

Налогообложение по УСН (упрощённая система)

Варианты объекта налогообложения

УСН в ЛНР предусматривает два варианта:

1. Доходы – налог рассчитывается от суммы полученных доходов без учёта расходов. Ставка составляет 6 %.
2. Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Ставка составляет 15 % (может быть снижена до 5 % для отдельных видов деятельности, включая строительство, при условии соблюдения лимитов).

Лимиты для применения УСН

Для перехода на УСН организация должна удовлетворять следующим условиям (по данным на 2026 год):

• Годовая выручка не превышает 150 млн рублей (или эквивалент в местной валюте).
• Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
• Доля остаточной стоимости основных средств не более 150 млн рублей.

Преимущества и ограничения для строительных компаний

Преимущества:

• Простота ведения учёта – нет необходимости детализировать расходы по статьям, если выбран объект «Доходы».
• Низкая налоговая ставка при объекте «Доходы» (6 %).
• Возможность применения пониженной ставки (5 %) при объекте «Доходы минус расходы» для строительных работ, если организация соответствует критериям малого бизнеса.

Ограничения:

• Запрет на применение УСН организациям, имеющим филиалы или представительства за пределами ЛНР.
• Невозможность учёта убытков для переноса на будущие периоды при объекте «Доходы».
• Ограничение на виды деятельности: некоторые виды строительных работ (например, проектирование и изыскания) могут быть исключены из перечня, допускающих применение УСН.

Влияние решения Конституционного Суда РФ от № 2‑П

В Постановлении КС РФ от № 2‑П суд рассмотрел вопрос о налогообложении дохода у передающей стороны (ООО) при выходе из неё участника и передаче имущества. Ключевые выводы, которые имеют прямое значение для строительных организаций в ЛНР:

1. Доход, полученный передающей стороной в результате передачи имущества выходящему участнику, подлежит обложению налогом на прибыль в полном объёме, независимо от того, было ли имущество передано возмездно или безвозмездно.
2. Если передача имущества осуществляется в рамках реорганизации (выход участника), налоговая база определяется по рыночной стоимости переданного имущества на дату передачи.
3. Суд подчеркнул необходимость соблюдения принципа равного налогообложения и запрета на искусственное занижение налоговой базы за счёт схем вывода участников.

Для строительных организаций это означает, что при выходе участника из учредительного состава и передаче ему доли в уставном капитале, оборудования или незавершённого строительства необходимо:

• Определить рыночную стоимость передаваемого имущества на дату сделки (можно привлечь независимого оценщика).
• Включить эту стоимость в доходы, облагаемые налогом на прибыль (КС) или в доходы для целей УСН (в зависимости выбранного режима).
• Оформить сделку документально (договор передачи, акт приёма‑передачи, оценочный отчёт) для подтверждения налоговой базы в случае проверки.

Практические рекомендации для строительных организаций в ЛНР

Выбор режима налогообложения

• Если организация планирует значительные инвестиции в основные средства (техника, оборудование) и ожидает высоких расходов, выгоднее применять КС с возможностью учёта амортизации и вычета расходов.
• Для небольших подрядных фирм с выручкой до лимита УСН и минимальными расходами предпочтительнее УСН с объектом «Доходы» (ставка 6 %) либо «Доходы минус расходы» со ставкой 5 % при соблюдении условий.

Учёт доходов при выходе участника

• Проводить независимую оценку имущества перед каждой сделкой выхода участника.
• Фиксировать все расходы, связанные с оформлением сделки (госпошлины, услуги нотариуса, оценщика), чтобы уменьшить налоговую базу при КС;
• При применении УСН с объектом «Доходы минус расходы» включать указанные расходы в состав вычитаемых статей.

Использование льгот и вычетов

• Следить за региональными программами поддержки строительного сектора (например, субсидии на восстановление жилья, компенсации за выполнение государственных заказов). Полученные средства могут быть не облагаемы налогом или предоставлять право на вычет.
• Применять инвестиционный вычет при приобретении новой строительной техники, если такое положение предусмотрено локальным законодательством.

Налогообложение строительных организаций в ЛНР требует внимательного анализа как общих положений налогового кодекса, так и специфических решений судебных органов, таких как Постановление КС РФ № 2‑П от . Выбор между КС и УСН зависит от масштаба деятельности, структуры расходов и стратегических целей компании. Правильное оформление сделок выхода участников и передачи имущества, а также использование доступных льгот позволят минимизировать налоговые риски и оптимизировать налоговую нагрузку.