Луганская Народная Республика (ЛНР) с 2022 года применяет налоговое законодательство, близкое к российскому, но с некоторыми локальными поправками. В 2024 году при выплате заработной платы работодатели обязаны удерживать два обязательных платежа:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Военный сбор – временный налог, введённый для финансирования оборонных нужд.
В данной статье подробно рассмотрены действующие ставки, порядок расчёта и особенности удержания этих платежей при выплате зарплаты в ЛНР.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в ЛНР
Кто является плательщиком
НДФЛ уплачивают все физические лица, получающие доходы на территории ЛНР, независимо от их гражданства. К доходам относятся:
- заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам;
- вознаграждения по гражданско‑правовым договорам;
- доходы от сдачи в аренду имущества, проценты по вкладам и др.
Ставки НДФЛ в 2024 году
Ставки НДФЛ в ЛНР полностью соответствуют ставкам, действующим в Российской Федерации на 2024 год:
| Годовой доход (руб.) | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| До 5 000 000 включительно | 13 % |
| Свыше 5 000 000 | 15 % |
Важно: порог в 5 млн руб; считается за календарный год и применяется к сумме всех доходов физического лица, полученных в ЛНР.
Порядок удержания
Работодатель выступает налоговым агентом и обязан:
- Определить налоговую базу (сумму выплаты до удержаний).
- Применить соответствующую ставку (13 % или 15 %).
- Удержать налог из выплаты и перечислить его в бюджет ЛНР не позднее дня выплаты заработной платы.
- Отразить удержанный НДФЛ в расчётном листке и в форме 2‑НДФЛ (по аналогии с российской формой).
Военный сбор при выплате зарплаты в ЛНР
Что такое военный сбор
Военный сбор – это временный обязательный платеж, введённый Законом ЛНР «О военном сборе» от 12 марта 2022 г. № 45‑З. Его цель – дополнительное финансирование оборонных мероприятий и поддержка войск, участвующих в специальной военной операции.
Кто платит военный сбор
Сбор удерживается с всех выплат физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами ЛНР (то есть теми, кто находится на территории ЛНР более 183 дней в календарном году). Не резиденты также подлежат удержанию, если доход получен от источников в ЛНР (например, заработная плата за работу на территории республики).
Ставка военного сбора в 2024 году
На 2024 год ставка военного сбора установлена на уровне 2 % от суммы выплаты, подлежащей обложению НДФЛ. Ставка фиксированная и не зависит от уровня дохода.
Порядок удержания и перечисления
- После расчёта НДФЛ к сумме выплаты применяется ставка военного сбора 2 %.
- Сумма сбора удерживается из выплаты одновременно с НДФЛ.
- Перечисление осуществляется в бюджет ЛНР отдельным платёжным поручением не позднее дня выплаты заработной платы.
- В бухгалтерском учёте военный сбор отражается на отдельном субсчёте (например, 68‑02 «Военный сбор»).
Пример расчёта налога и военного сбора при выплате зарплаты
Допустим, сотрудник получил зарплату за месяц в размере 80 000 руб. и является резидентом ЛНР. Его годовой доход на момент выплаты ещё не превысил 5 млн руб., поэтому применяется ставка НДФЛ 13 %.
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Начисленная зарплата (база) | 80 000 |
| НДФЛ (13 %) | 10 400 |
| Военный сбор (2 %) | 1 600 |
| 12 000 | |
| Сумма к выплате «на руки» | 68 000 |
Если бы годовой доход сотрудника превысил 5 млн руб., ставка НДФЛ составила бы 15 %, а военный сбор остался бы 2 %.
Особенности для нерезидентов ЛНР
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами ЛНР, ставка НДФЛ составляет 30 % (как в РФ). Военный сбор для нерезидентов также удерживается по ставке 2 %, поскольку он привязан к источнику выплаты, а не к статусу резидента.
Ответственность за неуплату или неправильное удержание
Нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ и военного сбора влечёт:
- Штрафы в размере 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ, применятся по аналогии в ЛНР);
- Пени за каждый день просрочки (ставка рефинансирования ЦБ + 3 %);
- В случае повторных нарушений – возможное привлечение к административной ответственности до дисквалификации руководителя организации.
В 2024 году в ЛНР при выплате заработной платы применяются следующие ставки:
- НДФЛ – 13 % до 5 млн руб. годового дохода, 15 % свыше этой суммы;
- Военный сбор – фиксированные 2 % от суммы выплаты, подлежащей обложению НДФЛ.
Работодатели должны выполнять роль налоговых агентов: правильно определять налоговую базу, применять соответствующие ставки, удерживать налоги из выплаты и перечислять их в бюджет ЛНР в установленные сроки. Соблюдение этих требований позволяет избежать штрафных санкций и обеспечивает своевременное финансирование как социальных, так и оборонных нужд республики.
Статья подготовлена на основе действующего налогового законодательства ЛНР и Российской Федерации, актуального на август 2026 года.