Дарение – один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества между физическими лицами. Однако, согласно Налоговому кодексу РФ, получение дара может облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если стоимость подарка превышает установленный лимит или если дар получен от лица, не являющегося близким родственником. В новых регионах, где действуют специальные налоговые режимы, порядок исчисления и уплаты НДФЛ по дарению имеет свои особенности. Ниже подробно рассмотрена ответственность за неуплату этого налога, размеры штрафов и пени, а также способы их минимизации.

Что такое НДФЛ по дарению?

Согласно ст. 217 НК РФ, доход в виде дара не облагается НДФЛ, если:

• даритель и одаряемый являются близкими родственниками (родители, дети, супруги, братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки);
• стоимость дара не превышает 4 000 рублей в течение календарного года.

Во всех остальных случаях одаряемый обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) и подать декларацию 3‑НДФЛ.

Новые регионы и налоговые льготы

С 13 июля 2024 г. вступил в силу Федеральный закон № 179‑ФЗ, предусматривающий для жителей 11 российских регионов (включая новые субъекты, присоединённые в 2022‑2023 гг.) беспрецедентные налоговые льготы:

• полное освобождение от уплаты НДС, НДФЛ и ещё шести налогов и сборов;
• отмена начисления пени на сумму недоимки, возникшей из‑за ошибки в уведомлении, с 1 января по 31 декабря 2024 г.;
• снижение ставки НДФЛ до 0 % для доходов, полученных в виде дара, если стоимость подарка не превышает 1,5‑кратного регионального среднедушевого дохода.

Эти положения напрямую влияют на порядок уплаты НДФЛ по дарению в указанных территориях.

Когда наступает ответственность за неуплату НДФЛ по дарению?

Ответственность возникает, если налоговый орган установит, что:

1. полученный доход от дарения подлежит обложению НДФЛ (не попадает под льготы);
2. налог не был исчислен и/или не уплачен в установленный срок;
3. декларация 3‑НДФЛ не представлена или представлена с опозданием.

В новых регионах указанные условия проверяются с учётом действующих льгот: если дар попадает под освобождение от НДФЛ, ответственность не наступает.

Размеры штрафов и пени

Штраф за неуплату (несвоевременную уплату) НДФЛ

Согласно ст. 122 НК РФ:

• 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если нарушение совершено умышленно;
• 40 % от суммы неуплаченного налога, если нарушение признано тяжким (например, повторное нарушение в течение года).

Если налоговая докажет, что донат на самом деле являлся скрытой оплатой за услугу, штраф может быть увеличен до 40 % от суммы налога, а в некоторых случаях применяется дополнительный штраф за недостоверные сведения (ст. 122.1 НК РФ);

Пени за просрочку уплаты

Пени рассчитываются по формуле:

Пени = Сумма недоимки × (Ставка рефинансирования ЦБ + 2 %) × Количество дней просрочки / 300

Однако, в соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС от , штраф за несвоевременную уплату НДФЛ не будет начислен, если налогоплательщик докажет, что неуплата произошла по объективным причинам (например, ошибка в уведомлении налогового органа).

Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2024 г. в новых регионах пени не начисляются на сумму недоимки, возникшую из‑за ошибки в уведомлении (ФЗ‑179).

Срок уплаты штрафов

Извещение о наложении штрафа должно быть оплачено в течение 8 дней с момента его получения, если в извещении не указан иной срок. При пропуске этого срока к штрафу добавляются пени за каждый день просрочки.

Как избежать ответственности?

Снизить риск наложения штрафов и пени можно, соблюдая следующие правила:

• Проверять applicability льгот. Перед получением дара уточните, попадает ли он под освобождение от НДФЛ в вашем регионе (близкие родственники, лимит стоимости, региональный доход).
• Своевременно подавать декларацию 3‑НДФЛ. Даже если налог не подлежит уплате из‑за льгот, декларация всё равно должна быть представлена, если стоимость дара превышает 4 000 руб.
• Сохранять документы. Договор дарения, справки о стоимости имущества, подтверждение родственных связей – всё это поможет доказать правомерность применения льгот.
• Использовать возможность исправления ошибки. Если налоговая прислала извещение о недоимке из‑за ошибки в уведомлении, вы можете представить возражения и документы, подтверждающие отсутствие вины – в этом случае штраф и пени не будут начислены.
• Оплачивать штраф в срок. При получении извещения о штрафе немедленно производите оплату, чтобы избежать начисления пени.

Практические рекомендации для жителей новых регионов

1. Ежегодно проверяйте актуальные ставки и лимиты НДФЛ, опубликованные на официальном сайте ФНС России.
2. При получении дара от близкого родственника оформляйте договор дарения и указывайте в нём степень родства – это упростит подтверждение права на льготу.
3. Если стоимость дара превышает региональный порог (1,5 × среднедушевой доход), рассчитайте НДФЛ самостоятельно и уплатите его не позднее 15 июля следующего года (срок подачи декларации 3‑НДФЛ).
4. При получении извещения от налоговой о возможной недоимке сразу же направляйте письменные возражения с приложением доказательств (договор, справки о стоимости, подтверждение родства);
5. Воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» для отслеживания статуса уплаты налогов и получения уведомлений в электронном виде.

Ответственность за неуплату НДФЛ по дарению в новых регионах определяется общими нормами Налогового кодекса РФ, но существенно модифицируется действующими налоговыми льготами (ФЗ‑179) и специальными положениями о пени и штрафах. Главное – правильно определить, подлежит ли полученный дар обложению НДФЛ, своевременно подать декларацию и, при необходимости, уплатить налог. Соблюдение перечисленных рекомендаций позволит минимизировать риск наложения штрафов и пени, а также воспользоваться предоставленными государством налоговыми преференциями.