С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации система налогообложения региона прошла фундаментальную трансформацию․ На смену местному законодательству пришло налоговое право РФ, в частности Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)․ Статья посвящена ключевым аспектам, которые должны знать налогоплательщики, физические лица, налоговые агенты и индивидуальные предприниматели, действующие на территории ЛНР в 2024–2026 годах․

Правовая база и переходный период

Ключевым событием стал переходный период по налогам и сборам, действовавший с 30 сентября по 31 декабря 2022 года (включая ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области)․ В этот период обеспечивалась плавная интеграция в российскую налоговую систему․ С 1 января 2023 года на территории ЛНР полностью действует НК РФ․

Важно отметить, что в соответствии с изменениями в законодательстве, внесенными в 2022–2023 годах, установлены специфические нормы налогообложения для новых субъектов РФ, закрепленные в отдельных статьях НК РФ (например, ст․ 206․1, 207 ч․ 2 НК РФ, касающиеся акцизов и особенностей налогообложения, но принципы НДФЛ унифицированы)․

Кто является плательщиком НДФЛ в ЛНР

Плательщиками НДФЛ признаются:

• Налоговые резиденты РФ — физические лица, фактически пребывающие в РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев․ Для них ставка — 13% (до 5 млн руб․ в год) и 15% (сверх 5 млн руб․)․
• Нерезиденты РФ, лица, не соответствующие критерию резидентства․ Ставка — 30% (исключения: дивиденды, 15%, доходы высококвалифицированных специалистов и др․)․

Граждане ЛНР, постоянно проживающие на территории Республики, как правило, признаются налоговыми резидентами РФ․

Роль налоговых агентов и особенности исчисления

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), выплачивающие доходы физическим лицам (заработная плата, гонорары, дивиденды), выступают налоговыми агентами․ Они обязаны:

1. Рассчитать сумму налога․
2. Удержать её из дохода получателя․
3. Перечислить в бюджет․

Особенность для плательщиков на АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

Согласно актуальной информации, организации и ИП на АУСН являются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам․ Однако исчисление и перечисление налога с доходов физических лиц в данном случае осуществляется банком (оператором ЕНП) на основании данных, переданных налоговым агентом․ Это упрощает процедуру для малого бизнеса, переложив рутину расчетов на банковскую инфраструктуру․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года уплата НДФЛ (как и других налогов) осуществляется исключительно в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС)․

• Налоговый агент (или банк для АУСН) перечисляет единый платеж в казначейство․
• Распределение средств по конкретным налогам (НДФЛ, НДС, страховые взносы) происходит автоматически налоговым органом на основании сведений об исчисленных суммах (уведомлений/деклараций)․
• Это исключает ошибки в реквизитах платежа (КБК, ОКТМО) и позволяет зачесть переплату по одному налогу на погашение долга по другому․

Сроки сдачи отчетности и уплаты (Актуально на 2025–2026 гг․)

Соблюдение дедлайнов критически важно для избежания штрафов (ст․ 119, 123 НК РФ)․ Ниже приведены ключевые даты на примере января 2025 года (актуальны для отчетности за 2024 год и текущих платежей 2025 года):

Важно: Специалисты Межрайонных ИФНС России по ЛНР (Инспекции №1 и №2) регулярно публикуют напоминания о сроках․ Рекомендуется отслеживать информацию на официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru) в разделе «Календарь налогоплательщика» для конкретного года․

Налоговые вычеты для жителей ЛНР

Физические лица — резиденты РФ, получающие доход, облагаемый ставкой 13%, имеют право на стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты (ст․ 218–219․1 НК РФ)․

• Стандартные: на себя, детей (в т․ч․ обучающихся до 24 лет), инвалидов, участников ВОВ․
• Социальные: лечение, обучение (своего, детей, братьев/сестер), взносы на ДОМС/НПФ, благотворительность․
• Имущественные: при покупке жилья (основной + проценты по ипотеке), продаже имущества (владение мин․ срок)․
• Инвестиционные (ИИС/ИИС-3): тип А (на взносы) или тип В (на доход)․

Для получения вычета необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НДФЛ от налогового агента через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) или МФЦ․

Взаимодействие с налоговыми органами через МФЦ

На территории ЛНР функционируют ГБУ «МФЦ»․ Их функционал включает прием пакетов документов для передачи в Управление ФНС России по ЛНР (ранее — Управление Росреестра по ЛНР для регистрационных действий)․ По принципу «одного окна» заявитель получает результат услуги в МФЦ․ Это актуально для:

• Подачи деклараций 3-НДФЛ (бумажного вида)․
• Получения справок о состоянии расчетов с бюджетом․
• Регистрации ИП/самозанятых․

Особенности для военнослужащих и волонтеров (2026 год)

В 2026 году сохраняются специальные режимы налогообложения выплат участникам СВО:

• Одноразовые выплаты при заключении контракта (федеральные + региональные), освобождены от НДФЛ (п․ 33 ст․ 217 НК РФ)․
• Ежемесячные денежные довольствия (ЕДД) — не облагаются НДФЛ․
• Выплаты за ранение, контузию, гибель — не облагаются․

Размеры федеральных и региональных выплат в Луганске в 2026 году устанавливаются соответствующими указами и законами ЛНР․

Таможенные платежи и НДФЛ при импорте

Хотя таможенные пошлины, НДС и акцизы при импорте, это косвенные налоги, физическим лицам-предпринимателям (ИП) важно помнить: обязанность по уплате таможенных платежей исполняется при ввозе товаров․ Если ИП импортирует товары для реализации, НДС при импорте уплачивается в таможне, а НДФЛ — позже с полученной прибыли (при общем режиме) или в составе налога по УСН/АУСН/Патенту․

Частые ошибки и рекомендации

1. Игнорирование ЕНС: Перевод средств по старым реквизитам (КБК конкретных налогов) приводит к «зависанию» денег на счете ФК и начислению пени․ Платите только на ЕНС (КБК 1###-###-####11000160)․
2. Позднее уведомление об исчисленных суммах: Для НДФЛ с зарплаты уведомление не нужно (сдается 6-НДФЛ), но для НДФЛ с дивидендов, вознаграждений физлиц (не работников) — уведомление сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты․
3. Несдача 3-НДФЛ для получения вычета: Вычет не предоставляется автоматически (кроме предзаполненных деклараций в ЛК)․ Нужно подать декларацию в течение 3 лет после года расходов․
4. Статус резидента: При отъезде за пределы РФ на > 183 дня статус может смениться на нерезидента, ставка станет 30%․ Следите за днями пребывания․

Контакты налоговых органов ЛНР

Для консультаций и уточнения реквизитов обращайтесь в:

• Межрайонная ИФНС России №1 по ЛНР (г․ Луганск)․
• Межрайонная ИФНС России №2 по ЛНР․
• Единый контактный центр ФНС: ###-###-####․
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru (или через Госуслуги)․

Система уплаты НДФЛ в Луганской Народной Республике сейчас полностью интегрирована в общероссийское правовое поле․ Главные принципы для 2024–2026 гг․: использование ЕНП/ЕНС, сдача отчетности через Личный кабинет или МФЦ, соблюдение единых сроков (в т․ч․ 15 июля для итоговой оплаты за год) и активное использование налоговых вычетов․ Налоговые агенты (в т․ч․ на АУСН через банки) несут ответственность за своевременное удержание и перечисление․ Регулярный мониторинг информации на сайте ФНС России и консультации в местных ИФНС помогут избежать ошибок и штрафов․

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ, федеральных законов о вхождении новых регионов в состав РФ, а также информационных материалов Межрайонных ИФНС России по ЛНР (данные на )․