Статья подготовлена с учетом законодательных изменений, вступивших в силу с 30 сентября 2022 года (Федеральный конституционный закон № 8-ФКЗ), и актуальна на 27 августа 2026 года․

Фундаментальное изменение правового статуса: таможенной границы нет

Самое главное, что необходимо понять перед обращением за консультацией: Луганская Народная Республика (ЛНР) является субъектом Российской Федерации (в составе Донецкого федерального округа)․ С 30 сентября 2022 года таможенная граница между РФ и ЛНР упразднена (ст․ 3 ФКЗ № 8-ФКЗ, ст․ 15 ТК ЕАЭС)․

Следовательно, понятие «импорт в ЛНР через таможню» в контексте перемещения товаров из РФ в ЛНР (и обратно) юридически не существует․ Это внутренняя торговля (внутренний товаропровод)․

• ГТД (Грузовая таможенная декларация) не оформляется при перевозке товаров из Ростовской, Воронежской областей или любого другого региона РФ в г․ Луганск․
• Импортный НДС (статьи 136, 137 НК РФ, ст․ 106 ТК ЕАЭС) не уплачивается при пересечении административной границы бывшей «линии соприкосновения»․
• Оформление поставки осуществляется обычным гражданско-правовым пакетом: договор, счет, УПД (универсальный передаточный документ) или комбо «счет-фактура + товарная накладная/акт»․

Налогообложение НДС при внутренней поставке (РФ ↔ ЛНР)

Поскольку это внутренняя сделка, применяются общие правила главы 21 НК РФ («Налог на добавленную стоимость»):

Для поставщика (продавца из РФ / ЛНР):

1. Начисляет НДС по соответствующей ставке (20%, 10%, 0% — в редких случаях, напр․ экспорт за рубеж через ЛНР)․
2. Выставляет Счет-фактуру (СЧФ) или УПД в электронном виде (ЭДО) или на бумаге в установленном формате (Приказ ЕНСФ № ММВ-7-15/820@)․
3. В строке «Код страны происхождения» указывает код 643 (Российская Федерация)․
4. В строке «Код таможенной декларации», не заполняет (или прочерк/«0»), так как ГТД нет․

Для покупателя (получателя в г․ Луганске):

1. Принимает СЧФ/УПД к вычету НДС в Книге покупок в том налоговом периоде, когда документ получен и товар принят к учету (п․ 1, 2 ст․ 171, ст․ 172 НК РФ)․
2. Нет необходимости ждать «постановку на учет после таможни» — учет происходит сразу при передаче прав владения/пользования (передаче рисков)․
3. Курс валют (если расчет в валюте) берется по ЦБ РФ на дату возникновения налоговой базы (дату отгрузки/оплаты), а не на дату таможенного оформления․

Когда все-таки нужна «Таможня в Луганске» (Код 10325000)

Таможенный пост «Луганск» (структурное подразделение Ростовской таможни, код 10325000, адрес: г․ Луганск, ул․ 26 Бакинских Комиссаров, д․ 155, тел․ +7 (857) -50-17-29) функционирует, но его компетенция сместилась на внешний контур:

• Ввоз товаров из третьих стран (не ЕАЭС) напрямую в ЛНР (например, авиапоставки, почтовые отправления, автомобильный транзит через неподконтрольные территории — крайне редко и сложно логистически)․ В этом случае оформляется ГТД, уплачивается таможенная пошлина и импортный НДС в таможню (ФТС от имени ФНС)․
• Международные почтовые отправления (ЕМС, мелкие пакеты из-за рубежа)․
• Временный ввоз транспортных средств иностранными гражданами/компаниями․
• Транзитные процедуры через территорию ЛНР в РФ или третьи страны․
• Экспорт товаров из ЛНР за рубеж (оформление ЭД — экспортной декларации, подтверждение 0% НДС)․

Специфика НДС при реальном импорте из третьих стран через Луганскую таможню:

• Плательщик: Импортер (облигат — декларант/брокер)․
• Срок уплаты: До выпуска товаров (п․ 9 ст․ 136 ТК ЕАЭС)․ Без оплаты — нет выпуска․
• Ставка: 20% или 10% (п․ 2 ст․ 164 НК РФ) от таможенной стоимости + пошлина + акциз․
• Вычет: Импортер принимает НДС к вычету на основании ГТД (копия с отметкой таможни о выпуске) и платежного поручения об уплате в бюджет — в период регистрации ГТД (п․ 3 ст․ 172 НК РФ)․

Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) в ЛНР

Так как ЛНР — это Россия, правила идентичны ввозу в Москву или Ростов-на-Дону:

• Таможенного оформления на границе ЕАЭС нет (свободное перемещение)․
• НДС не платится в таможне․
• НДС уплачивается в налоговую инспекцию по месту учета импортера (покупателя в ЛНР) при продаже товара в РФ или при ввозе для собственных нужд (ст․ 174․1 НК РФ — «обратный зачет» механизм для отдельных товаров, либо общий порядок ст․ 174 НК РФ при реализации)․
• Для подтверждения 0% у поставщика (если он из ЕАЭС) нужны документы, подтверждающие вывоз (транспортные накладные, акты приема-передачи на границе с РФ, если товар шел транзитом через РФ, но чаще всего — просто договор и УПД с указанием страны происхождения)․

Роль Межрайонной инспекции ФНС № 1 по ЛНР

Главный контролирующий орган по НДС в регионе — МИ ФНС России № 1 по ЛНР (г․ Луганск)․ Именно сюда сдаются декларации по НДС, сюда обращаются за разъяснениями (письменно через ЛК ИП/ЮЛ или официальный сайт ФНС), сюда приходят на выездные/камеральные проверки․

Ключевые риски проверок в 2026 году:

• Фиктивные сделки (перепродажи через «однодневок» в ЛНР для получения вычета)․
• Некорректное заполнение СЧФ/УПД (отсутствие кодов страны, неверные коды ТН ВЭД, хотя для внутренней торговли ТН ВЭД не обязателен в СЧФ, но нужен для статистики/объемов)․
• Расхождение данных в АС «НДС-2» / АСК НДС-2 между продавцом (РФ) и покупателем (ЛНР)․
• Применение 0% ставки без оснований (экспортные операции требуют строгого доказывания вывоза за таможенную границу ЕАЭС)․

Чек-лист для подготовки к консультации (вопросы к эксперту)

Если вы обращаетесь к юристу/бухгалтеру/таможенному брокеру в Луганске, подготовьте ответы на эти вопросы — это сэкономит время и деньги:

1. Направление движения товара: РФ → ЛНР / ЛНР → РФ / Третья страна → ЛНР / ЕАЭС → ЛНР / ЛНР → Зарубеж․
2. Статус сторон: ОСНО / УСН / Патент / Автономная организация․ Есть ли у покупателя/продавца статус плательщика НДС?
3. Вид товара: ТН ВЭД (4-6 знаков), подлежит ли акцизу, маркировке («Честный ЗНАК»), ветеринарному/фитосанитарному контролю (ВетС/ФитоС на границе с РФ отменены, но на входе в РФ из ЛНР могут проверять ветеринарные сопроводительные документы ВСД в Меркурий)․
4. Инкотермс / Условия поставки: Кто перевозит? Где переходит собственность/риск?
5. Валюта расчетов: Рубли / Иновалюта (курс ЦБ на дату базы)․
6. Наличие ГТД в истории товара: Товар ввезен в РФ ранее (есть ГТД, НДС оплачен) или это «свежий» импорт напрямую в ЛНР (редко)?
7. Цель консультации: Оформление документов / Расчет налога / Вычет / Защита при проверке / Оформление возврата НДС (экспорт)․

Типовые ошибки бизнеса в 2024–2026 гг;

Контакты для самостоятельной работы (г․ Луганск)

• МИ ФНС России № 1 по ЛНР: г․ Луганск, ул․ Карла Маркса, д․ 34 (уточняйте актуальный адрес на сайте ФНС)․ Телефон справки: +7 (857) -XX-XX-XX․ Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) — основной канал связи․
• Таможенный пост «Луганск» (код 10325000): г․ Луганск, ул․ 26 Бакинских Комиссаров, д․ 155․ Тел․: +7 (857) -50-17-29․ Режим работы: пн-пт 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00)․ Обращайтесь только по вопросам внешнеэкономической деятельности (ВЭД)!
• Единый колл-центр ФНС: ###-###-#### (бесплатно по РФ)․
• Сайт ФНС России (nalog․gov․ru): раздел «Разъяснения», «Налоговые услуги», сервис «Прозрачный бизнес» (проверка контрагентов)․

На 2026 год консультация по «НДС при импорте в ЛНР через таможню» в 95% случаев сводится к разъяснению простой истины: таможни на границе РФ-ЛНР нет, импортного НДС нет, это внутренняя сделка по НДС 20%/10%․

Обращение к таможенному брокеру или юристу по ВЭД оправдано только если:

1. Товар физически ввозится из третьей страны (Китай, Турция, ЕС и др․) напрямую через аэровокзал Луганска или почту․
2. Товар вывозится за рубеж (экспорт, 0% НДС, оформление ЭД)․
3. Возникают вопросы по маркировке, ветеринарному контролю (Меркурий), фитосанитарному надзору при перемещении через линию соприкосновения (если логистика идет через неподконтрольные территории, отдельная сложная тема)․

Во всех остальных случаях (закупка в Москве, Ростов-на-Дону, Белгороде, Минске) — это работа бухгалтера/налогового консультанта по стандартным правилам Главы 21 НК РФ с учетом региональной специфики сдачи отчетности в МИ ФНС № 1 по ЛНР․

Данная статья носит информационный характер и не является правовым советом․ Законодательство меняется․ Для принятия решений по конкретной сделке обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или аудитору, имеющему опыт работы с новыми субъектами РФ․