Важное замечание: На момент написания данной статьи (2024 год) официально утвержденного Федеральным законом пакета изменений по НДС, вступающего в силу строго с 1 января 2026 года, не существует. Основные масштабные реформы (переход на 20% базовой ставки, изменение правил вычета, введение КСЭ) вступили в силу с 1 января 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ).

Однако законодательство в сфере налогообложения новых регионов (ЛНР, ДНР, Запорожская и Херсонская области) находится в стадии активной интеграции в правовое поле РФ. Данная статья подготовлена как методическое пособие для бухгалтеров предприятий ЛНР, охватывающее:

1. Текущее состояние налогового режима (период перехода).
2. Ключевые изменения 2025 года, с которыми придется работать в 2026 году.
3. Специфику применения норм НК РФ на территории ЛНР.
4. План действий по адаптации бухгалтерского учета к новым реалиям.

Правовая база: от «периода перехода» к полноценному применению НК РФ

Статус налогоплательщиков ЛНР в 2024–2026 гг.

Согласно Федеральному закону от № 266-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и последующим нормативным актам (в т.ч. Указу Президента РФ от № 661), на территории новых регионов устанавливается переходный период.

• До : Действовали специальные налоговые режимы (упрощенка «ЛНР», патент, ЕСХН) и локальные законы о НДС (часто с нулевой ставкой или освобождением).
• С : Наступает полноценное действие Налогового кодекса РФ (НК РФ) в части налогов, сборов и страховых взносов (ст. 86 НК РФ).
• 2026 год: Это второй полный календарный год применения общих правил НК РФ. К этому моменту должны быть завершены все процедуры перерегистрации, перехода на российские стандарты учета и отчетности.

Ключевой документ на 2025–2026 гг.: ФЗ № 389-ФЗ от

Именно этот закон (принят в конце 2024 г.) определяет «новые правила игры» по НДС, с которыми бухгалтерия ЛНР будет работать в 2025 и 2026 годах. Основные изменения, вступившие в силу с :

• Повышение базовой ставки НДС с 18% до 20% (фактически возвращение ставки 2019 г., но с новыми правилами вычета).
• Изменение правил вычета «входного» НДС (п. 1.1 ст. 171 НК РФ — вычет только при оплате).
• Новые правила выставления счетов-фактур (порядок заполнения, сроки, электронный документооборот).
• Отмена ставки 10% для ряда товаров (переход на 20% или 0%).

Ключевые вызовы для бухгалтерии ЛНР в 2026 году

Переход на ставку 20% и перерасчет цен

Если в 2024 году на ЛНР часто действовала ставка 0% (по местным законам) или 18% (по старым российским правилам при добровольной регистрации), то с 2025 года ставка 20% стала обязательной для всех плательщиков НДС.

Влияние на 2026 год:

• Ценообразование: Необходимо пересмотреть все договоры долгосрочной аренды, поставки, подряда. Цены в договорах 2024 года, заключенных «без НДС» или «с НДС 18%», требуют дополнительных соглашений.
• Авансы: Авансы, полученные в 2024 г. без НДС (или 18%), но отгруженные в 2025–2026 гг., облагаются НДС 20% по общему правилу (момент реализации — отгрузка). Бухгалтерия должна корректно рассчитать «разницу ставок» и выставить корректировочные счета-фактуры.

Вычет НДС «по оплате» (п. 1.1 ст. 171 НК РФ) — главная ловушка

С 2025 года вычет «входного» НДС возможен только после фактической оплаты поставщику (полного или частичного).

Специфика ЛНР: Проблемы с банковской инфраструктурой, медленные платежи через СБП/СПФС, работа с контрагентами из «старых» регионов РФ, где платежная дисциплина может отличаться.

Действия в 2026 году:

1. Внедрить жесткий контроль дебиторской/кредиторской задолженности по срокам оплаты.
2. Настроить 1С (или другую ПО) на автоматический блок вычета при отсутствии оплаты в срок (5 лет по общему правилу, но лучше оплачивать в текущем квартале).
3. Провести ревизию «висячих» авансов 2024–2025 гг.: если аванс выдан, а НДС не вычтен, срочно требовать от поставщика отгрузку или возврат денег.

КСЭ (Коды статей расходов) — новая реальность ЭДО

С в счетах-фактурах и УПД обязательно заполнение поля «Код статьи расходов» (КСЭ) по справочнику ФНС (Приказ ЕД-7-26/720@).

Проблема для ЛНР: Многие локальные программы учета (или старые конфигурации 1С) не имеют актуального справочника КСЭ.

План на 2026 год:

• Обновить конфигурации 1С до актуальных релизов (поддержка КСЭ появилась в 3.0.140+ для БП 3.0, ERP 2.5, ЗУП 3.1).
• Обучить менеджеров и кладовщиков: КСЭ ставит покупатель, но продавец обязан его указать в СФ/УПД, полученном от покупателя (если это УПД) или запросить у покупателя для СФ.
• Настроить обмен ЭДО (Диадок, СБИС, Такском и др.) на передачу КСЭ. Без КСЭ СФ не будет принята системой ФНС, вычет будет рискованен.

Электронный документооборот (ЭДО), обязательность

С 2025 года для большинства операций (кроме розницы и отдельных случаев) СФ/УПД выдаются только в электронном виде (п. 2 ст. 169 НК РФ). Бумажные СФ не имеют юридической силы для вычета.

Задача 2026 года: Полный перевод на ЭДО. Закупка ЭЦП (квалифицированных электронных подписей) для руководителя и главбуха, подключение к оператору ЭДО. Проверка корректности форматов (XML-схемы 5.03 / 5.04).

Специфика применения льгот и режимов на ЛНР в 2026 году

Ставка 0% и экспорт

Предприятия ЛНР, экспортирующие товары за пределы РФ (в третьи страны), применяют ставку 0% по общему правилу (ст. 164 НК РФ).

Важно: Для подтверждения 0% в 2026 году требуется полный пакет документов (таможенная декларация, транспортные накладные, договор, платежные поручения) в течение 183 дней. Из-за логистических сложностей (транзит через РФ) сроки могут сдвигаться — закладывайте это в планирование денежных потоков.

Освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ)

Организации и ИП ЛНР, чей доход за 3 месяца подряд не превысил 2 млн руб., могут пользоватся освобождением.

Нюанс 2026 года: Если в 2024–2025 гг. вы пользовались местным «нулевым НДС» и не регистрировались как плательщики НДС, то с 2025 года вы автоматически стали плательщиками НДС (если не подали заявление о применении ст. 145 НК РФ в срок). В 2026 году проверьте: подали ли вы уведомление о переходе на ст. 145 НК РФ? Если нет — вы платите НДС 20% со всей выручки.

УСН и НДС

На УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» НДС не платится (кроме импорта и отдельных операций по агентским договорам). Однако с 2025 года у УСН появились новые лимиты дохода (265,8 млн руб. на 2025 г., индексируются ежегодно) и повышенные ставки при превышении лимитов.

Совет: В 2026 году пересчитайте выгодность УСН vs ОСНО с учетом НДС 20% и возможности вычета. Для производственных и торговых предприятий ЛНР ОСНО с вычетом НДС часто выгоднее, чем УСН 15% (или 20% при превышении лимита).

Бухгалтерский учет НДС: настройка 1С и внутренних регламентов

План счетов и субконто

Убедитесь, что в 2026 году настроены корректно:

• Счет 68.02 «Расчеты по НДС»: Субконто «НДС к уплате», «НДС вычетный», «НДС не принят к вычету».
• Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»: Аналитика по контрагентам, договорам, КСЭ.
• Счет 76.АВ «Расчеты по авансам выданным/полученным»: Отдельный учет НДС по авансам (выделение НДС при получении аванса, восстановление при отгрузке).

Настройка «Налог на добавленную стоимость» в 1С

1. Ставки НДС: Проверьте справочник «Ставки НДС» — должна быть активна ставка 20% (код 20), ставка 18% — только для исторических операций или спец. случаев (ст. 164 НК РФ).
2. КСЭ: Обновите справочник «Коды статей расходов (КСЭ)» (Администрирование -> Настройка обмена данными -> Классификаторы -> КСЭ).
3. Правила вычета: В настройках учета НДС (Раздел «Налоги и отчетность» -> «Налог на добавленную стоимость») установите флаг: «Вычет НДС по оплате» (если организация не относится к исключениям: госзаказ, инвестиционные проекты и т.д.).
4. Автоматизация: Включите обработку «Автоматическое восстановление НДС по авансам» и «Контроль вычета НДС по оплате».

Внутренний регламент обработки первички

В 2026 году регламент должен содержать пункты:

• Порядок проверки входящих СФ/УПД на наличие КСЭ, корректности КТР (код товара по ТН ВЭД), дат, реквизитов ЭЦП.
• Процедура «Квитирования» СФ в ЭДО (подписание «Принято» / «Отклонено») в течение 5 дней — критично для подтверждения вычета.
• Журнал учета полученных и выданных СФ (формируется автоматически в 1С, но требует проверки на полноту).

Отчетность 2026 года: декларация по НДС и новые формы

Декларация по НДС за 2026 год

Сдается ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). В 2026 году действуют формы, утвержденные Приказом ФНС от № ЕД-7-26/874@ (или более поздними редакциями).

Ключевые изменения в декларации (актуальные для 2025–2026 гг.):

• Разделение операций по ставкам 20% и 0% (ставка 10% убрана из основных строк).
• Учет КСЭ в разделе 9 (книга покупок) и разделе 8 (книга продаж) — заполнение колонок с КСЭ.
• Отдельное отражение операций, по которым вычет НДС осуществляется по оплате (раздел 7, графы 12, 13).

Сдача через ЭДО / Личный кабинет налогоплательщика

Для организаций ЛНР сдача отчетности только в электронном виде через ЭДО или ЛК ИФНС. Бумажные декларации не принимаются.

Риски налоговых проверок в 2026 году (фокус ЛНР)

В 2026 году ФНС России (Инспекции по ЛНР) начнет плановые и внеплановые проверки полноценного применения НК РФ. Основные зоны риска:

Пошаговый план действий бухгалтера ЛНР на 2026 год

1. Январь (Аудит старта):
   • Сверка сальдо по счету 68.02 с данными ЛК ИФНС на .
   • Проверка корректности переноса сальд НДС по авансам (полученным/выданным в 2024–2025 гг.).
   • Обновление 1С до последнего релиза (поддержка КСЭ, новых форм СФ, правил вычета по оплате).
2. Февраль–Март (Отчетность за 4 кв; 2025 г.):
   • Сдача декларации по НДС за 4 кв. 2025 г. (дедлайн ) — «репетиция» годового цикла.
   • Анализ ошибок декларации за 2025 год (пересдача уточненных при необходимости).
3. Квартально (Текущая работа):
   • Своевременная оплата поставщикам для сохранения вычета.
   • Квитирование входящих СФ в ЭДО в течение 5 дней.
   • Контроль заполнения КСЭ во всех исходящих и входящих документах.
   • Сдача декларации по НДС (25-е число месяца за квартал).
4. Полугодие (Глубинная проверка):
   • Инвентаризация НДС: анализ «висячих» сумм на счете 19 (НДС не вычтен > 1 года).
   • Проверка корректности применения ставки 0% за экспорт (сбор пакета документов за 183 дня).
   • Оценка выгодности ОСНО vs УСН с учетом налоговой нагрузки 2026 года.
5. Декабрь (Подведение итогов):
   • Резервирование НДС к уплате за 4 кв. 2026 г.
   • Подготовка данных для налоговой декларации за год (хотя сдается квартально, годовая аналитика нужна для отчетности по РСБУ/МСФО).
   • Планирование налоговой нагрузки на 2027 год.

Для предприятий ЛНР 2026 год — это год зрелости налогового учета. Период «льготного входа» и местных законов завершен. Применение НК РФ в редакции 2025 года (ФЗ № 389-ФЗ) с ставкой 20%, вычетом по оплате, обязательным КСЭ и ЭДО становится повседневной рутиной.

Главные приоритеты бухгалтерии на 2026 год:

• Технологическая готовность: Актуальное ПО (1С), настроенное ЭДО, работающие справочники КСЭ.
• Финансовая дисциплина: Управление платежами так, чтобы не терять вычет НДС (оплата поставщиков в приоритетном порядке).
• Документальное доказательство: Архивирование полного пакета документов для каждой операции (договор, СФ, УПД, ТОРГ-12/Акт, Плат. поручение, переписка) — основа защиты при проверке.
• Квалификация кадров: Обучение бухгалтеров и менеджеров новым правилам заполнения первички (КСЭ, КТР, реквизиты ЭДО).

Своевременная адаптация к этим требованиям позволит предприятиям ЛНР не только избежать штрафов и начислений по итогам проверок 2026–2027 годов, но и эффективно управлять денежными потоками через механизм вычета НДС, что является ключевым конкурентным преимуществом на ОСНО.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору, учитывающему специфику деятельности вашего предприятия и актуальные разъяснения ФНС России.