Дата публикации: 27 августа 2026 г. | Рубрика: Социальное право / Законодательство ЛНР / Налоги и сборы

В 2026 году законодательная база Луганской Народной Республики (ЛНР) продолжила активную интеграцию в правовое поле Российской Федерации. Одним из ключевых направлений остается социальная защита инвалидов и лиц, приравненных к ним. Недавние изменения в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а также освобождаемых от расчета страховых взносов, напрямую затрагивают финансовое положение данной категории граждан.

Данная статья подробно разбирает нормативные акты, вступившие в силу в 2025–2026 годах, объясняет механику применения льгот и дает практические рекомендации по оформлению документов.

Нормативная база: ключевые документы 2025–2026 гг.

Основой для изменений послужили:

• Закон ЛНР от № 412-ЗС «О внесении изменений в Налоговый кодекс Луганской Народной Республики» (вступил в силу ). Привел перечень доходов (ст. 217 НК ЛНР) в соответствие с НК РФ.
• Постановление Главы ЛНР от № 87 «О мерах социальной поддержки инвалидов и семей с детьми-инвалидами». Установил новые виды ежемесячных выплат (ЭМВ), освобожденные от налогообложения.
• Закон ЛНР от № 156-ЗС «О страховых взносах» (ред. от ). Уточнил базу расчета взносов для некоммерческих организаций и СЗН, выплачивающих пособия инвалидам.
• Приказ Минтруда и соцзащиты ЛНР от № 12н «Об утверждении Перечня социальных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ». Оперативный документ для бухгалтерии и казначейств.

Что изменилось в перечне доходов, не подлежащих обложению (ст. 217 НК ЛНР)

С 1 января 2025 года в статью 217 Налогового кодекса ЛНР внесены поправки, расширивающие список не облагаемых НДФЛ доходов, получаемых инвалидами. Основные изменения:

Ежемесячные денежные выплаты (ЭДВ/ЭМВ)

Ранее: Освобождались только федеральные выплаты (ЕДВ по 173-ФЗ РФ, применяемые в ЛНР по соглашениям).

Статус на 2026 год: В список добавлены региональные (республиканские) ежемесячные меры поддержки, назначаемые за счет бюджета ЛНР:

• Ежемесячная выплата инвалидам I и II групп за счет средств бюджета ЛНР (в т.ч. «Луганская поддержка»);
• Дополнительные выплаты инвалидам-детям и детям-инвалидам, получающим социальную пенсию;
• Компенсации за повышенные тарифы на ЖКХ для инвалидов (если выплачиваются денежным способом).

Важно: Выплаты за счет средств Материнского (семейного) капитала ЛНР также подтверждены в списке не облагаемых.

Материальная помощь и социальные пособия

• Одноразовые материальные помощи, выплачиваемые органами соцзащиты ЛНР инвалидам в связи с тяжелым материальным положением, стихийными бедствиями, лечением, полностью исключены из базы НДФЛ (в пределах 50 000 руб. в налоговый период по совокупности, в т.ч. от работодателя).
• Пособия по уходу за инвалидом I группы / ребенком-инвалидом (выплачиваемые Пенсионным фондом ЛНР / СФР РФ) — не облагаются.
• Выплаты по программе «Активная долголетие» / «Доступная среда» (компенсация ТСР, санаторно-курортное лечение) — не облагаются.

Призы и компенсации

• Денежные призы за спортивные достижения (Паралимпийские игры, Дефлимпиады, Всероссийские соревнования) — освобождены.
• Компенсации вреда здоровью (моральный вред, расходы на лечение, протезирование) по судебным решениям или мировым соглашениям — не подлежат обложению.

Страховые взносы: нюансы для плательщиков (работодателей и СЗН)

С 1 января 2026 года (Закон ЛНР № 156-ЗС) уточнен порядок исчисления страховых взносов на выплаты инвалидам:

1. Выплаты за счет бюджета (Пенсионный фонд, Соцфонд, Минтруд): Не подлежат обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК ЛНР / ст. 422 НК РФ). Это относится к пенсиям, ЕДВ, ЭМВ, пособиям по уходу.
2. Выплаты работодателем (доп. оплата за вычетом ЕДВ, материальная помощь):
   • Материальная помощь до 4 000 руб. в год на одного инвалида — свободна от взносов.
   • Суммы сверх 4 000 руб. — облагаются взносами (30% / 15% в зависимости от категории страхователя).
3. Санatorium-курортные путёвки: Если путёвка приобретена работодателем для инвалида — стоимость включается в базу НДФЛ (за вычетом 50 000 руб. на лечение), но страховые взносы не удерживаются (субсидия на оздоровление).

Практический алгоритм оформления для получателей и бухгалтерии

Для инвалидов (получателей):

1. Проверьте статус выплаты. Запросите в органе соцзащиты (МФЦ/ЦОН) справку о виде назначаемой выплаты: «Ежемесячная республиканская выплата инвалиду I гр.» или «Материальная помощь разовая».
2. Предоставьте справку 2-НДФЛ / сведения о доходах в налоговый орган только по тем доходам, которые облагаются (зарплата, доходы от ИП, аренда). Необлагаемые выплаты в декларацию 3-НДФЛ не включаются (кроме случаев возврата налога за лечение/обучение).
3. Контроль удержаний. Если работодатель удержал НДФЛ с материальной помощи инвалиду сверх 50 000 руб. (или 4 000 руб. по взносам), требовать перерасчет и возврат через налогового агента.

Для бухгалтеров / казначейств (плательщиков):

• Код дохода в 6-НДФЛ: Используйте код 2760 (иные выплаты, не подлежащие обложению) для республиканских ЭМВ инвалидам. Для федеральных ЕДВ — код 2720.
• Расчет взносов (РСВ): В разделе 1 строки по инвалидам заполняйте только по облагаемой части (зарплата). По не облагаемым выплатам (пособия, ЭДВ) — строки не заполняются, либо заполняются с кодом вида дохода «0» (не облагается).
• Документальное оформление: Обязательно храните копии решений о назначении выплат (постановления Главы, приказы Минтруда, решения Пенсионного фонда) — это основание для применения ст. 217 НК ЛНР при камеральной проверке.

Типичные ошибки и риски в 2026 году

Перспективы: гармонизация с законодательством РФ (2026–2027 гг.)

Согласно Плану-графику приведения законодательства ЛНР в соответствие с законодательством РФ (утв. Постановлением Главы ЛНР), в ближайшее время ожидаются:

• Полный переход на терминологию и коды СФР России (вместо Пенсионного фонда ЛНР) в отчетности по инвалидам.
• Внедрение Единого реестра получателей социальных выплат (ЕРПСВ) для автоматического контроля лимитов не облагаемых доходов (50 000 / 4 000 руб.).
• Расширение списка ТСР (технических средств реабилитации), компенсация стоимости которых не облагается НДФЛ и взносами при закупке за счет бюджета.

Чек-лист: «Проверил — значит защищен»

Перед сдачей отчетности за 2026 год (квартал / полугодие / год) убедитесь:

• [ ] Все республиканские выплаты инвалидам зачислены с кодом дохода 2760 в 6-НДФЛ.
• [ ] В РСВ (Расчете страховых взносов) база по инвалидам не включает ЕДВ, ЭМВ, пособия по уходу.
• [ ] По материальной помощи: соблюден лимит 50 000 руб. (НДФЛ) и 4 000 руб. (взносы).
• [ ] Есть архив нормативных актов (Законы ЛНР № 412-ЗС, № 156-ЗС, Приказ № 12н) на случай камеральной проверки.
• [ ] Получатели информированы о том, что данные выплаты не нужно указывать в 3-НДФЛ для возврата налога (они уже не удержаны).

Изменения в перечне доходов, не подлежащих обложению, введенные в ЛНР в 2025–2026 годах, являются логичным этапом интеграции налогового и социального законодательства с российским. Главная цель — исключить двойное налогообложение и административные барьеры для наиболее уязвимых групп населения.

Рекомендация: Регулярно мониторьте официальные порталы Налоговой службы ЛНР (nalog.lnr.ru), Минтруда и соцзащиты ЛНР (mintrud.lnr.ru) и СФР РФ (sfr.gov.ru), именно там публикуются актуальные реестры не облагаемых выплат и пояснения по сложным случаям.