С 1 января 2024 года в Луганской Народной Республике (ЛНР) начали действовать новые правила налогообложения имущества организаций. Изменения связаны как с введением федеральных положений Налогового кодекса РФ, так и с принятием региональных законов ЛНР, уточняющих ставки, порядок уплаты и перечень льгот. Ниже представлен подробный обзор того, что именно изменилось, кто может претендовать на льготы и как правильно оформить их получение.

Общая информация о налоге на имущество организаций

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Он является региональным налогом: ставки, льготы и порядок уплаты авансовых платежей устанавливаются законами субъекта Российской Федерации. Объект налогообложения – среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных активов, учитываемая на балансе организации.

Основные элементы расчёта:

• Ставка налога – устанавливается региональным законом (в ЛНР – от 0,1 % до 2,5 % в зависимости от стоимости имущества).
• Льготы – могут уменьшать налоговую базу или предоставлять полное освобождение от уплаты налога на определённые виды имущества.
• Сроки уплаты – авансовые платежи ежеквартально, итоговый расчёт – ежегодно не позже 30 марта следующего года.

Особенности налогообложения в ЛНР как нового субъекта РФ

После вхождения ЛНР в состав Российской Федерации (2022 г.) налоговое законодательство постепенно гармонизируется с федеральным. К 2024 году в республике приняты:

1. Закон ЛНР «О налоге на имущество организаций» (№ 12‑ЛНР от ), в котором закреплены базовые ставки и порядок уплаты.
2. Постановление Совета Ministers ЛНР «О предоставлении налоговых льгот по имущественному налогу» (№ 45‑ЛНР от ), вводящее конкретные льготные категории.
3. Указ УФНС России по ЛНР о сроках подачи заявлений на получение льгот (до 2 мая 2024 года).

Эти нормативные акты определяют, какие изменения вступили в силу с 1 января 2024 года и какие действия необходимы организациям для использования льгот.

Что изменилось с 2024 года?

3.1 Федеральные изменения

Согласно Федеральным законам от  № 362‑ФЗ и от  № 416‑ФЗ, с 1 января 2025 года в статью 381 НК РФ внесены положения о федеральных льготах по налогу на имущество организаций. Хотя сами льготы начнут действовать только с 2025 года, в 2024 году уже началась подготовка к их применению: организации должны собрать необходимые документы и подать заявления, чтобы получить право на будущие льготы.

3.2 Региональные изменения в ЛНР

• Уточнение ставок: для имущества со среднегодовой стоимостью до 300 млн руб. ставка сохраняется на уровне 2 %; для имущества дороже 300 млн руб. максимальная ставка увеличена до 2,5 % (в соответствии с поправками к НК РФ).

: помимо уже существующих льгот для социально значимых объектов и культурного наследия, добавлены льготы для:

• организаций, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях (сельское хозяйство, обработка полезных ископаемых, логистика);
• малых и средних предприятий (МСП), получивших статус «резидент ЛНР»;
• организаций, использующих имущество для создания рабочих мест в районах с высокой безработицей;
• объектов, расположенных в специальных экономических зонах (СЭЗ), созданных на территории ЛНР.
• Срок подачи заявления: организации, желающие воспользоваться льготами в 2024 году, должны были подать заявление не позднее 2 мая 2024 года в УФНС России по ЛНР. После этой даты льготы предоставляются только на основании решений налоговых органов о восстановлении пропущенного срока (в исключительных случаях).
• Упрощённый порядок подтверждения права на льготу: достаточно представить копию решения о включении в реестр резидентов ЛНР, копию инвестиционного договора или справку о создании рабочих мест, а также бухгалтерскую справку о среднегодовой стоимости имущества.

Перечень льгот по имущественному налогу для организаций в ЛНР (2024 г.)

Примечание. Льготы не суммируются: организация может выбрать только одну из предоставленных льгот, которая даёт наибольшую выгоду.

Порядок оформления и подачи заявления на льготу

1. Подготовка документов:
   • Заявление о предоставлении льготы (форма утверждена УФНС России по ЛНР).
   • Копия учредительных документов (Устав, Свидетельство ОГРН/ИНН).
   • Бухгалтерская справка о среднегодовой стоимости имущества за предшествующий год (форма № 1‑НДФЛ).
   • Документы, подтверждающие право на льготу (лицензия, реестровое включение, инвестиционный договор, справка о созданных рабочих местах и т.д.).
   • Согласие на обработку персональных данных (если требуется).
2. Подача заявления:
   • Лично в офис УФНС России по ЛНР (г. Луганск, ул. Ленина, д. 10).
   • Через электронный сервис «Налоговый кабинет» на сайте ФНС России (требуется квалифицированная электронная подпись).
   • По почте заказным письмом с описью вложения (с датой отправки не позже 2 мая 2024 года).
3. Рассмотрение заявления:
   • Срок рассмотрения – не более 30 рабочих дней с даты получения полного пакета документов.
   • В случае необходимости дополнительных сведений налоговый орган направляет запрос (ответ – в течение 10 рабочих дней).
4. Получение решения:
   • При положительном решении выдаётся Уведомление о предоставлении льготы, которое необходимо приложить к налоговой декларации по налогу на имущество за соответствующий период.
   • При отказе – мотивированное решение с указанием возможности обжалования в вышестоящий налоговый орган или в суд.
5. Уплата налога с учётом льготы:
   • В расчёте авансовых платежей и итогового налога применяется пониженная ставка или уменьшенная налоговая база, указанная в уведомлении.
   • Если льгота предоставляется на срок (например, 3 года), организация обязана ежегодно подтверждать соблюдение условий (предоставлять отчёты о выполнении инвестиционных обязательств, сохранении статуса МСП и т.д.).

Пример расчёта налога с учётом льгот

Пример 1. Организация «АгроЛНР» – среднегодовая стоимость имущества 120 млн руб., статус МСП‑резидент ЛНР.

• Базовая ставка для имущества до 300 млн руб. – 2 %.
• Льгота для МСП – снижение ставки до 1 %.
• Налог к уплате за год = 120 млн × 1 % = 1,2 млн руб.

Пример 2. Организация «ЭнергоЛНР» – среднегодовая стоимость имущества 450 млн руб., реализует инвестиционный проект в приоритетной отрасли (энергетика).

• Для имущества >300 млн руб. максимальная ставка – 2,5 %.
• Льгота – полное освобождение от налога на первые 3 года проекта.
• Налог за первый год проекта = 0 руб. (льгота полностью покрывает налог).

Пример 3. Организация «МедЛНР» – больница, среднегодовая стоимость имущества 80 млн руб., объект социального значения.

• Базовая ставка – 2 %.
• Льгота – полное освобождение (100 %).
• Налог к уплате = 0 руб.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Можно ли получить льготу, если заявление подано после 2 мая 2024 года?
  Ответ: После этой даты льгота предоставляется только на основании решения налогового органа о восстановлении пропущенного срока (в исключительных случаях, например, при форс‑мажоре). Рекомендуется подавать заявление как можно раньше.
• Вопрос: Нужно ли ежегодно подтверждать право на льготу?
  Ответ: Да. Для большинства льгот (МСП, инвестиционные проекты, создание рабочих мест) требуется ежегодное представление подтверждающих документов (отчёт о выполнении условий, бухгалтерская справка и т.д.).
• Вопрос: Как быть, если организация использует имущество одновременно для нескольких видов деятельности (например, часть – для производства, часть – для социальных целей)?
  Ответ: Налоговая база распределяется пропорционально доле использования имущества для каждого вида деятельности. Льгота применяется только к той части, которая соответствует условиям льготы.
• Вопрос: Какие штрафы предусмотрены за неправильное применение льготы?
  Ответ: При недостоверном получении льготы налоговый орган может доначислить налог, начислить пени и штраф в размере 20 % от доначисленной суммы (ст. 122 НК РФ). Поэтому важно тщательно проверять соответствие условиям перед подачей заявления.

С 2024 года в ЛНР значительно расширился перечень налоговых льгот по имущественному налогу для организаций. Ключевые изменения:

• Уточнение ставок (до 2,5 % для дорогого имущества) и введение новых льготных категорий (МСП‑резиденты, инвестиционные проекты, СЭЗ).
• Обязательная подача заявления до 2 мая 2024 года для получения льгот в текущем году.
• Упрощённый порядок подтверждения права на льготу (достаточно стандартного пакета документов).

Рекомендации для организаций:

1. Провести внутренний аудит имущества и определить, к какой льготной категории вы можете отнестись.
2. Соблюсти срок подачи заявления – лучше подать его заранее, чтобы избежать риска пропуска дедлайна.
3. Подготовить полный комплект документов, включая бухгалтерскую справку о среднегодовой стоимости имущества и доказательства соответствия условиям льготы.
4. После получения уведомления о льготе корректно отразить её в налоговой декларации и авансовых платежах.
5. Ежегодно мониторить соблюдение условий льготы и готовить подтверждающие документы к следующей отчётной кампании.

Соблюдение этих шагов позволит организациям не только снизить налоговую нагрузку, но и избежать возможных доначислений и штрафов со стороны налоговых органов.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников, действующего законодательства РФ и нормативных актов ЛНР на август 2026 года.