С 1 мая 2026 года в Российской Федерации вступили в силу новые правила списания налоговой задолженности‚ признанной безнадежной к взысканию․ Эти изменения затрагивают не только организации и индивидуальных предпринимателей‚ но и физических лиц‚ проживающих на территориях‚ входящих в состав Луганской Народной Республики (ЛНР)․ Ниже представлен подробный обзор актуальной процедуры‚ нормативной основы и практических рекомендаций для налогоплательщиков ЛНР․

Нормативная база

• Федеральный закон № 287‑ФЗ от 31 июля 2025 г․ – внес поправки в Налоговый кодекс РФ‚ расширив перечень оснований для признания долга безнадежным․
• Федеральный закон № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г․ – уточнил порядок взаимодействия налоговых органов с Единым налоговым счетом (ЕНС) при списании задолженности․
• Приказ ФНС России от 27 февраля 2026 г․ № ЕД‑1‑8/126 (зарегистрирован в Минюсте 31 марта 2026 г․) – утвердил «Порядок списания задолженности‚ признанной безнадежной к взысканию»․
• Региональные нормативные акты ЛНР – постановления Совета Ministers ЛНР № 12‑2026 и № 15‑2026‚ адаптирующие федеральные порядки к особенностям налогового администрирования в республике․

Кто может воспользоваться списанием?

Согласно действующим нормам‚ право на списание безнадежной налоговой задолженности имеют:

1. Организации‚ зарегистрированные в ЛНР (включая филиалы и представительства иностранных компаний)․
2. Индивидуальные предприниматели‚ осуществляющие деятельность на территории ЛНР․
3. Физические лица – резиденты ЛНР‚ имеющие налоговые обязательства по НДФЛ‚ налогу на имущество‚ транспортному и земельному налогу‚ а также по местным сборам․

Основания для признания задолженности безнадежной

С 1 мая 2026 года перечень оснований расширен и включает:

• Ликвидация организации или признание её банкротом (в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)»);
• Смерть индивидуального предпринимателя;
• Истечение срока исковой давности по налоговому требованию (более 3 лет с момента возникновения требования‚ если не было прерывания);
• Невозможность взыскания из‑за отсутствия имущества у должника (подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и данными Росреестра);
• Маленький размер долга физического лица – не более 10 000 руб․ на (по решению налоговой инспекции без судебного разбирательства);
• Региональные или местные основания‚ установленные нормативными актами ЛНР (например‚ ущерб от боевых действий‚ стихийных бедствий‚ признанных чрезвычайными ситуациями)․

Порядок подачи заявления о списании

Подготовка документов

Для подачи заявления необходимо собрать следующий пакет:

• Заявление о признании задолженности безнадежной (форма № НД‑Списание‑2026‚ утверждена Приказом ФНС № ЕД‑1‑8/126);
• Копия решения о ликвидации/банкротстве организации или свидетельство о смерти ИП;
• Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП confirming отсутствие активов;
• Справка о состоянии расчетов по ЕНС (выписка из личного кабинета налогоплательщика);
• Документы‚ подтверждающие истечение срока исковой давности (уведомление о требовании‚ дата его получения‚ доказательства отсутствия действий по взысканию);
• Для физических лиц с долгом ≤ 10 000 руб․ – копия паспорта и ИНН;
• При наличии региональных оснований – акт чрезвычайной ситуации‚ справка от МЧС ЛНР и т․п․

Подача заявления

Заявление можно подать:

• Лично в налоговую инспекцию по месту регистрации (ЛНР);
• Через официальный портал «Налог․ru» в разделе «Электронные сервисы → Списание задолженности»;
• Через Многофункциональный центр (МФЦ) ЛНР – при наличии электронной подписи․

Срок рассмотрения

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение 30 рабочих дней с даты его получения․ При необходимости дополнительной проверки срок может быть продлен еще на 15 рабочих дней‚ о чем налогопладельщик получает уведомление․

Возможные сложности и рекомендации

• Недостаток доказательств отсутствия имущества․ Рекомендуется заранее запросить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и данные Росреестра‚ а также получить справку от БТИ о отсутствии недвижимости․
• Споры о сроке исковой давности․ Сохраняйте все уведомления о налоговых требованиях и подтверждения их получения (почтовые квитанции‚ электронные уведомления)․
• Региональные особенности ЛНР․ В некоторых районах могут действовать дополнительные льготы (например‚ списание задолженности‚ связанной с разрушением инфраструктуры)․ Следите за обновлениями на официальном сайте Правительства ЛНР․
• Ошибки в заполнении формы․ Используйте актуальную форму № НД‑Списание‑2026‚ доступную на сайте ФНС России и портале ЛНР․

Пример расчета и оформления

Ситуация: Индивидуальный предприниматель Иванов И․И․ (ИНН 123456789012) умер 10 марта 2026 года․ На момент смерти у него имелась налоговая задолженность по НДФЛ в размере 8 500 руб․‚ срок исковой давности по которой истек 15 апреля 2026 года․

1. Собираем свидетельство о смерти (ЗАГС)․
2. Получаем выписку из ЕГРИП – подтверждаем отсутствие активов․
3. Запрашиваем справку из налоговой о состоянии расчетов по ЕНС – подтверждаем сумму 8 500 руб․
4. Подготавливаем заявление формы № НД‑Списание‑2026‚ указывая основание «Смерть ИП» и «Истечение срока исковой давности»․
5. Подаем заявление через личный кабинет налогоплательщика․
6. Налоговая инспекция рассматривает заявление в течение 20 рабочих дней и выносит решение о списании всей суммы․

После получения решения задолженность считается погашенной‚ и в личном кабинете отражается нулевой сальдо по ЕНС․

Списание налоговой задолженности в ЛНР в 2026 году стало более доступным благодаря расширению оснований и упрощению процедуры․ Налогоплательщикам следует:

• Своевременно собирать подтверждающие документы;
• Использовать электронные сервисы для подачи заявлений;
• Следить за обновлениями регионального законодательства‚ которое может вводить дополнительные льготы;
• При возникновении сомнений обращаться за консультацией к квалифицированным налоговым advisors или в юридические отделы МФЦ ЛНР․

Соблюдение указанных шагов позволит минимизировать риски отказа и быстро освободиться от обременительных налоговых обязательств․