Дата публикации: 27 августа 2026 г.

С 1 января 2023 года налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Луганской Народной Республики (ЛНР), официально включены в российскую правовую систему. Это стало возможным благодаря принятию Федерального закона № 564‑ФЗ от 28 декабря 2022 года, который вносил изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в связи с присоединением новых территорий.

Ключевые положения закона:

• Правительство РФ получило полномочия издавать нормативные правовые акты (НПА), регулирующие особенности применения налогового законодательства в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.
• Для новых регионов установлены временные переходные положения и ряд налоговых льгот, направленных на стабилизацию экономической ситуации.
• До 31 декабря 2023 года включительно не применяется ответственность за некоторые налоговые правонарушения (например, непредставление налоговой декларации).

Все детали, включая перечень налогов, ставки и льготы, размещены на специальной странице ФНС России «Налогоплательщики новых регионов» и в блоке «Часто задаваемые вопросы».

Налоговые проверки: что изменилось?

Правовой статус проверок

После перехода на НК РФ налоговые органы в ЛНР действуют в полном объёме как органы Федеральной налоговой службы (ФНС). Это означает:

1. Применение общих процедур налогового контроля, предусмотренных главой 30 НК РФ.
2. Возможность проведения внедренных (выездных) проверок в местах ведения бизнеса, а также документальных проверок дистанционно.
3. Обязанность вести бухгалтерский учёт в соответствии с российскими стандартами (ПБУ 6/02, ПБУ 9/99 и др.).

Переходные особенности проверок

Для периода 2023‑2024 гг. ФНС учитывает ряд смягченных критериев:

• Сокращённый срок предоставления документов (30 дней вместо 45).
• Отсрочка применения штрафных санкций за нарушения, допущенные до 1 января 2023 года.
• Возможность «переоформления» налоговых обязательств без применения пени, если ошибка была исправлена в течение 60 дней с момента её выявления;

Какие виды проверок наиболее характерны для ЛНР?

Уникальные риски налоговых проверок в ЛНР

Риск несоответствия переходным льготам

Локальные НПА предоставляют льготы (например, по налогу на прибыль – ставка 10 % вместо 20 %). Ошибки в их применении часто становятся причиной проверок:

• Неправильный расчёт налоговой базы при использовании льготных ставок.
• Отсутствие подтверждающих документов (решения органов исполнительной власти, справки о статусе «новый регион»).

Проблемы с банковским обслуживанием

Из‑за ограниченного доступа к банковским услугам в ЛНР часто используют:

• Кассовые операции без официальных банковских выписок.
• Неоформленные денежные переводы через «теневые» каналы.

ФНС рассматривает такие операции как потенциальные признаки уклонения от уплаты налогов, что повышает вероятность проверок.

Неоднозначность применения упрощённой и патентной систем

Закон № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 года внёс изменения в НК РФ, затрагивая упрощённую (УСН) и патентную (ПСН) системы налогообложения. Для новых регионов действуют особые правила:

• Ставка УСН «доходы» – 6 % (вместо 6,0 % в остальных регионах) при условии, что выручка не превышает 200 млн руб.
• ПСН может быть получен только после регистрации в реестре новых регионов, а срок действия патента ограничен 12 месяцами без автоматического продления.

Неправильный выбор системы налогообложения часто приводит к проверкам со стороны ФНС.

Переходные налоговые обязательства

До 31 декабря 2023 года налогоплательщики новых регионов освобождены от ответственности за:

• Непредставление налоговой декларации.
• Несвоевременную уплату налога.

Однако после этой даты ФНС активно проверяет, были ли выполнены все обязательства в срок. Неправильное истолкование «переходного периода» – один из самых частых источников конфликтов.

Как подготовиться к налоговой проверке в ЛНР?

Формальная подготовка

1. Обновить учётную политику в соответствии с последними НПА (см. раздел «Налоговое администрирование новых субъектов» на сайте ФНС).
2. Вести полный пакет первичных документов: договоры, акты выполненных работ, банковские выписки, справки о льготах.
3. Обеспечить электронный архив всех документов в формате PDF/A, доступный для проверки в онлайн‑режиме.

Техническая подготовка

• Установить и регулярно обновлять программу «Контур.Экстерн», которая автоматически формирует декларации с учётом региональных особенностей.
• Проверить корректность КПП, ОКТМО и ОКАТО – в новых регионах они могут отличаться от прежних кодов.
• Настроить систему контроля доступа к бухгалтерским данным (разделение прав доступа между бухгалтерией и руководством).

Консультационная поддержка

Рекомендуется привлекать специалистов, знакомых с особенностями налогообложения в новых регионах:

• Консультанты Контур.Экстерна – предоставляют готовые шаблоны расчётов и ответы на часто задаваемые вопросы.
• Юридические фирмы, специализирующиеся на налоговом праве в ДНР/ЛНР.
• Региональные отделения ФНС – могут дать разъяснения по конкретным пунктам НПА.

Практический пример расчёта налога на прибыль в 2026 году

Допустим, компания «Альфа‑ЛНР» имеет следующие показатели:

• Выручка – 150 млн руб.
• Себестоимость – 90 млн руб.
• Прочие расходы – 20 млн руб.
• Льготный статус – «новый регион», ставка налога на прибыль 10 %.

Расчёт:

Прибыль до налогообложения = Выручка – Себестоимость – Прочие расходы
= 150 млн – 90 млн – 20 млн = 40 млн руб.
Налог на прибыль = 40 млн × 10 % = 4 млн руб.

Важно: в декларации необходимо приложить копию решения о предоставлении льготного статуса и отчет о выполнении условий переходного периода. Отсутствие этих документов – типичный повод для проверки.

Переход на Налоговый кодекс РФ в ЛНР создал как новые возможности, так и уникальные риски для налогоплательщиков:

• С одной стороны – упрощённые ставки, льготы и временное снятие ответственности за некоторые правонарушения.
• С другой – усиленный контроль со стороны ФНС, необходимость строгого соблюдения переходных нормативов и повышенное внимание к банковским операциям;

Ключ к успешному прохождению налоговых проверок – проактивная подготовка, своевременное обновление учётной политики и привлечение квалифицированных консультантов. При правильном подходе бизнес в ЛНР может не только избежать штрафов, но и воспользоваться льготными условиями, предусмотренными законом.

Автор: эксперт налогового консалтинга Контур.Экстерна

Для более подробной информации посетите офиц. страницу ФНС для новых регионов или свяжитесь с нами по телефону +7 (495) -23‑45‑67.