Важность вопроса. Налоговая декларация – один из ключевых документов, от правильности её подачи зависит не только финансовый результат, но и юридическая безопасность организации. Часто налогоплательщики привлекают юристов для представления своих интересов в налоговых органах Луганской Народной Республики (ЛНР). Для такого представительства необходимо правильно оформить доверенность и знать, какие права и обязанности возникают у уполномоченного представителя.

Правовая база, регулирующая представительство в налоговых органах ЛНР

В ЛНР действует Налоговый кодекс ЛНР, который в значительной степени копирует положения НК РФ. Ключевые статьи, определяющие порядок представительства:

• Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика – устанавливает, что представитель действует на основании письменной доверенности либо электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
• Статья 971 ГК ЛНР – определяет понятие доверенности как юридически значимого акта, подтверждающего полномочия.
• Приказ ФНС ЛНР от 19 сентября 2023 г. (рег. № ЕД‑7‑26/648) – утверждает форму доверенности, обязательную для подачи в налоговый орган.
• Методические рекомендации по формированию информационного сообщения о доверенности (п. 2.2, п. 5) – регламентируют, как должна сопровождаться декларация документом о представительстве.

Какие виды доверенностей могут использоваться?

В зависимости от объёма полномочий различают два основных типа доверенностей:

Генеральная доверенность

Предоставляет представителю максимально широкий спектр прав:

• Подготовка и подача любой налоговой декларации;
• Получение всех документов, выданных налоговым органом;
• Участие в проверках, подписание актов, согласование расчётов;
• Подписание заявлений, жалоб, апелляций.

Генеральная доверенность обычно используется крупными юридическими лицами, которым необходимо постоянное представительство.

Специальная (ограниченная) доверенность

Ограничивает полномочия только определёнными действиями, например:

• Только подача декларации за конкретный налоговый период;
• Только получение акта проверки;
• Только подписание заявления о рассрочке уплаты налога.

Такой документ удобен, когда требуется одноразовое представительство или когда доверитель хочет ограничить риски.

Как оформить доверенность?

Содержание обязательных реквизитов

Согласно Приказу ФНС ЛНР, в доверенности должны быть указаны:

1. Полные данные доверителя (наименование организации, ИНН, ОГРН, адрес).
2. Полные данные представителя (ФИО, паспортные данные, ИНН, должность).
3. Точная формулировка предоставляемых полномочий.
4. Срок действия доверенности (не более 5 лет, если иное не предусмотрено договором).
5. Подпись доверителя и печать (для юридических лиц).
6. Нотариальное удостоверение (если доверенность подаётся в бумажном виде).
7. Для электронных доверенностей – подпись УКЭП.

Электронная vs бумажная форма

С 1 марта 2024 г. в налоговые органы ЛНР допускаются только электронные доверенности. Однако в практике часто используют гибридный подход:

• Электронная доверенность – основной документ, загружается в личный кабинет налогоплательщика.
• Бумажный оригинал – хранится у представителя и может быть предъявлен при проверке (по требованию ФНС).

Преимущества электронных доверенностей:

• Сокращение сроков оформления (подписание в режиме онлайн);
• Отсутствие необходимости в нотариальном заверении;
• Автоматическая проверка подлинности подписи ФНС.

Пошаговая инструкция по выдаче электронной доверенности

1. Войдите в личный кабинет налогоплательщика организации.
2. Выберите раздел «Доверенности» → «Создать новую доверенность».
3. Заполните шаблон, указав все реквизиты (см. пункт 3.1).
4. Установите срок действия и перечень полномочий.
5. Подтвердите документ своей УКЭП.
6. Сохраните полученный PDF‑файл – это официальная копия доверенности.
7. Передайте файл представителю (юристу) через защищённый канал.

Права и обязанности юриста‑представителя

После получения доверенности юрист получает следующие права:

• Подготовка и подача налоговых деклараций от имени доверителя;
• Получение всех документов, выданных налоговым органом (в т.ч. уведомлений, актов, справок);
• Участие в налоговых проверках, предоставление пояснений, подача возражений;
• Подписание заявлений о рассрочке, отсрочке или отмене штрафов.

Одновременно возникают обязанности:

• Соблюдать конфиденциальность полученной информации;
• Действовать в интересах доверителя, не превышая предоставленных полномочий;
• Своевременно информировать доверителя о всех полученных налоговых уведомлениях;
• Сохранять оригиналы (или копии) доверенности и предоставлять их по требованию налогового органа;
• Вести учёт всех действий, связанных с представлением интересов, для последующего контроля.

Подача декларации через представителя: практический алгоритм

Ниже – типичный порядок действий юриста, представляющего интересы организации в налоговом органе ЛНР.

1. Подготовка декларации. Юрист собирает бухгалтерскую отчётность, проверяет корректность расчётов.
2. Проверка доверенности. Убедиться, что в доверенности указаны права на подачу конкретного вида декларации (например, НДС за 1‑й квартал 2026 г.).
3. Формирование информационного сообщения о представительстве. Согласно методическим рекомендациям (п. 2.2, п. 5), к декларации прикладывается файл info_representation.xml с указанием номера доверенности, даты её выдачи и ФИО представителя.
4. Электронная подача. Через личный кабинет налогоплательщика загрузить декларацию и сопутствующие документы, указав, что подача осуществляется представителем.
5. Получение подтверждения. После успешной отправки система выдаёт КЭП‑подтверждение (Код подтверждения электронного представительства). Юрист сохраняет его в архиве.
6. Контроль статуса. В течение 5 рабочих дней проверяется статус обработки декларации. При необходимости юрист подаёт уточняющие запросы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли использовать одну доверенность для нескольких налоговых периодов?

Да, если в доверенности явно указано «представительство по всем налоговым декларациям за период с … по …». При этом срок действия доверенности не должен превышать 5 лет.

Что делать, если налоговый орган запросил оригинал доверенности?

Согласно письму ФНС от 25 апреля 2022 г., оригинал (или нотариально заверенная копия) может быть предъявлен только в случае проведения выездной проверки. В обычных ситуациях достаточно предоставить электронную копию, подтверждённую УКЭП.

Нужно ли регистрировать доверенность в реестре ФНС?

Регистрация не требуется. Достаточно загрузить доверенность в личный кабинет налогоплательщика; система автоматически проверит её подлинность.

Может ли сотрудник организации (бухгалтер) выступать без доверенности?

Да, если он является уполномоченным представителем по внутреннему регламенту организации и его полномочия подтверждены приказом руководителя. Однако в случае подачи декларации в электронном виде в системе ФНС требуется либо электронная доверенность, либо подтверждение полномочий через личный кабинет.

Пример текста доверенности (электронный вариант)

 ДОВЕРЕННОСТЬ
 г. Луганск "27" августа 2026 г.

 Я, ООО "Альфа-Инвест", ИНН 1234567890, ОГРН 1027700000001,
 в лице генерального директора Иванова И.И., действующего
 на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочиваю
 адвоката Петрова А.С., зарегистрированного в реестре адвокатов
 ЛНР № 3456, паспорт серии АА 1234567, выданный г.,
 с правом представлять интересы ООО "Альфа-Инвест" в налоговом
 органе Луганской Народной Республики по вопросам:
 • подготовка и подача налоговой декларации по НДС за 1‑й квартал 2026 г.;
 • получение всех документов, связанных с указанной декларацией;
 • участие в проверках, подача возражений и апелляций.

 Срок действия доверенности – до "27" августа 2029 г.
 Доверенность подписана усиленной квалифицированной электронной подписью
 (УКЭП) генерального директора ООО "Альфа-Инвест".
 

Ошибки, которых следует избегать

• Отсутствие указания конкретного вида декларации – налоговый орган может отказать в приёме.
• Срок действия доверенности, истёкший до подачи декларации.
• Неудостоверение электронной подписи (УКЭП) – документ будет признан недействительным.
• Отсутствие информационного сообщения о представительстве при подаче декларации в электронном виде.
• Неправильный формат файла доверенности (не PDF, не подписанный УКЭП).

Представительство юриста в налоговом органе ЛНР по вопросам декларации – процесс, требующий строгого соблюдения формальностей. Правильно оформленная доверенность (в идеале – электронная с УКЭП) открывает представителю широкий спектр прав, позволяя эффективно взаимодействовать с налоговой службой, подавать декларации, получать документы и защищать интересы организации.

Соблюдая указанные в статье рекомендации, налогоплательщики могут минимизировать риски отказов, штрафов и задержек, а юрист получит чётко определённый правовой инструмент для выполнения своих обязанностей.

Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов (Налоговый кодекс ЛНР, Приказ ФНС ЛНР от , методические рекомендации 2026 г.) и практических рекомендаций юридических фирм.