С 1 января 2023 года на территории Луганской Народной Республики действуют специальные налоговые режимы, а также региональные налоги, введённые с 2024 года. Ниже подробно рассмотрены правила, которые необходимо учитывать организациям и индивидуальным предпринимателям, получающим доход от управления имуществом (сдача в аренду, эксплуатация коммерческой недвижимости, управление жилым фондом и т.п.).
Общие положения налогового законодательства ЛНР
Нормативная база состоит из:
- Федерального законодательства (Налоговый кодекс РФ, главы, действующие на всей территории России);
- Региональных законов ЛНР, принятых Народным Советом;
- Разъяснений УФНС России по ЛНР (инструкции, письма, вебинары).
Обязательные для всех регионов РФ правила прописаны в главе 26.2 НК РФ (упрощённая система налогообложения). В ЛНР дополнительно действуют:
- общая система налогообложения (ОСН);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – сохранён лишь как transitional measure до полной отмены.
Виды налоговых режимов, доступные для управления имуществом Общая система налогообложения (ОСН)
При ОСН налог на прибыль организаций составляет 20 % (федеральная ставка). Для ИП – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале (13 %–15 %). К налогу на прибыль добавляются:
- НДС (ставка 20 %, 10 %, 0 % в зависимости от операции);
- Налог на имущество организаций (см. ниже);
- Транспортный налог (см. ниже).
ОСН подходит организациям с большими объёмами доходов и сложной структурой расходов, когда выгодно учитывать все затраты.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН доступна организациям и ИП, чьи доходы за предыдущий календарный год не превышают 150 млн руб; (по данным на 2026 год) и среднесписочная численность сотрудников не более 130 человек. Выбор объекта налогообложения:
- Доходы – ставка 6 % (можно снизить до 1 % при соблюдении условий льгот для новых регионов);
- Доходы минус расходы – ставка 15 % (можно снизить до 5 % при наличии льгот).
При управлении имуществом часто выгодно выбрать объект «Доходы», так как расходы (ремонт, коммунальные платежи, амортизация) могут быть сложно документировать.
Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН доступна ИП, осуществляющим виды деятельности, включённые в перечень, утверждённый Народным Советом ЛНР. Управление недвижимым имуществом (сдача в аренду жилых и нежилых помещений) включено в перечень с 2023 года. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев; Стоимость патента рассчитывается как:
Базовая доходность × Коэффициент-дефлятор × Ставка налога (6 %).
Базовая доходность для управления имуществом в ЛНР установлена на уровне 500 000 руб. в год за 100 кв.м. площади. Пример расчёта приведён ниже.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЕНВД сохранён в ЛНР как transitional measure до 2027 года. Ставка – 15 % от имputed дохода, который рассчитывается исходя из показателей (площадь помещения, количество единиц техники и т.д.). Для управления имуществом ЕНВД редко выбирается из‑за высокой ставки и ограничений по видам деятельности.
Налог на имущество организаций
С 2024 года в ЛНР введён региональный налог на имущество организаций. Основные положения:
- Объект налогообложения – недвижимое имущество, находящееся на балансе организации (здания, сооружения, помещения).
- Ставка – 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества (можно снизить до 1,0 % для объектов, используемых в социальной сфере или получивших статус «приоритетный инвестиционный проект»).
- Льготы – освобождение от налога на первые три года для newly created организаций, зарегистрированных в ЛНР после 1 января 2023 года, если их уставный капитал не менее 10 млн руб. и они создают рабочие места.
Для ИП, не являющихся плательщиками налога на прибыль, налог на имущество не начисляется; они платят только налог на доходы физических лиц (или выбранный спецрежим).
Транспортный налог
Транспортный налог взимается с владельцев транспортных средств, зарегистрированных в ЛНР. Ставки зависят от мощности двигателя:
- До 100 л.с. – 12 руб. за л.с.;
- От 100 до 150 л.с. – 25 руб. за л.с.;
- Свыше 150 л.с. – 50 руб. за л.с.
Для организаций, использующих автотранспорт в управлении имуществом (например, служебные автомобили для обхода объектов), налог включается в расходы при УСН «Доходы минус расходы» или уменьшает налоговую базу при ОСН.
Льготы и особенности для новых регионов
УФНС по ЛНР регулярно напоминает о следующих преференциях:
- Снижение ставки УСН «Доходы» до 1 % для организаций, получивших статус «резидент особой экономической зоны ЛНР» (ОЭЗ).
- Освобождение от НДС при реализации услуг по управлению жилым фондом, если доля таких услуг в общей выручке превышает 70 %.
- Возможность применения пониженных страховых взносов (14 % вместо 30 %) для ИП на ПСН, если среднемесячный доход не превышает 60 000 руб..
- Отсрочка уплаты налога на имущество на срок до 2 лет для объектов, прошедших реконструкцию с целью повышения энергоэффективности.
Порядок расчета и уплаты налогов при управлении имуществом
Ниже представлен пошаговый алгоритм, который поможет избежать ошибок.
- Определите вид деятельности и объект налогообложения.
- Выберите налоговый режим (ОСН, УСН, ПСН, ЕНВД) в зависимости от уровня доходов, структуры расходов и наличия льгот.
- Рассчитайте налоговую базу:
- Для УСН «Доходы» – сумма всех полученных платежей за аренду и услуги управления.
- Для УСН «Доходы минус расходы» – доход минус документально подтверждённые расходы (ремонт, коммунальные услуги, амортизация, зарплата персонала).
- Для ПСН – используйте формулу, указанную в пункте про патент.
- Примените ставку налога (6 %, 15 % или льготную 1 %/5 % при наличии прав).
- Добавьте региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог) если вы плательщик ОСН или выбрали УСН «Доходы минус расходы».
- Уплатите налог в соответствии с календарём:
- Авансовые платежи по УСН – ежеквартально (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
- Налог на имущество – ежегодно, не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.
- Транспортный налог – ежегодно, не позднее 1 февраля.
- Сдайте налоговую декларацию:
- По УСН – декларация по форме 26.2‑1 (годовая) и расчёт авансовых платежей (форма 26.2‑2).
- По ПСН – нет декларации, только книга учёта доходов.
- По ОСН – стандартная декларация по налогу на прибыль (форма 2) и НДС (форма 3).
Отчетность и сроки
Основные формы и сроки подачи в УФНС по ЛНР (данные на 2026 год):
| Форма | Содержание | Срок подачи |
|---|---|---|
| 26.2‑1 | Годовая декларация по УСН | Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным |
| 26.2‑2 | Расчёт авансовых платежей по УСН | 25‑го числа месяца, следующего за кварталом |
| 2 | Декларация по налогу на прибыль (ОСН) | 28 марта года, следующего за отчётным |
| 3 | Декларация по НДС | 20‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| Имущественный налог | Декларация по налогу на имущество организаций | 30 марта года, следующего за отчётным |
| Транспортный налог | Декларация по транспортному налогу | 1 февраля года, следующего за отчётным |
Примечание: таблица представлена для наглядности; в реальном документе используйте только разрешенные теги (
- ,
- ).
Практические примеры
Пример 1: ИП на УСН «Доходы»
ИП получает доход от аренды офисных помещений – 3 000 000 руб. за год.
- Ставка УСН – 6 % (льгота не применяется).
- Налог = 3 000 000 × 0,06 = 180 000 руб.
- Авансовые платежи – 180 000 / 4 = 45 000 руб. за квартал (уплата не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).
- Годовая декларация 26.2‑1 подаётся до 31 марта следующего года.
Пример 2: Организация на ПСН
Организация управляет жилым фондом площадью 1500 кв.м. Базовая доходность – 500 000 руб. за 100 кв.м. в год.
- Базовая доходность для 1500 кв.м. = 500 000 × (1500/100) = 7 500 000 руб.
- Коэффициент‑дефлятор для 2026 года – 1,02 (установлен Минэкономразвития).
- Налог = 7 500 000 × 1,02 × 0,06 = 459 000 руб; за год.
- Патент можно оформить на 12 месяцев; стоимость патента равна налогу.
- Отчётность – книга учёта доходов, декларация не подаётся.
Пример 3: Организация на ОСН с налогом на имущество
Организация владеет зданием стоимостью 120 млн руб. (остаточная стоимость на конец года).
- Налог на имущество = 120 000 000 × 0,022 = 2 640 000 руб. (базовая ставка).
- Если объект признан приоритетным инвестиционным проектом, ставка снижается до 1 % → 1 200 000 руб.
- Налог на прибыль (20 %) рассчитывается от финансового результата после вычета всех расходов, включая налог на имущество.
Рекомендации по ведению учёта
- Вести отдельный аналитический счёт по каждому объекту недвижимости (аренда, управление, обслуживание). Это упростит расчёт доходов и расходов при УСН «Доходы минус расходы».
- Сохранять все первичные документы (договоры аренда, акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные поручения) не менее четырёх лет.
- Применять программное обеспечение, поддерживающее формирование книг учёта доходов (для ПСН) и формирование деклараций по УСН и ОСН.
- Регулярно проверять обновления регионального законодательства ЛНР на сайте УФНС по ЛНР – ставки и льготы могут изменяться ежегодно.
- При планировании переходов между режимами (например, с УСН на ПСН) учитывать ограничения по срокам (переход возможен только с начала календарного года).
Соблюдение данных рекомендаций позволит минимизировать налоговые риски, избежать штрафов и пеней, а также максимально воспользоваться предоставленными ЛНР льготами для бизнеса в сфере управления имуществом.
- ,