С 2022 г. территории Луганской Народной Республики (ЛНР) официально вошли в состав Российской Федерации. Для предприятий, которые были зарегистрированы на территории ЛНР до 30 сентября 2022 г., предусмотрен особый переходный налоговый режим. Данная статья подробно рассматривает правовые основы, порядок постановки на налоговый учёт, применяемые налоговые режимы, обязательную отчётность и типичные ошибки, с которыми сталкиваются предприниматели.

Правовая база

• Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2022 г. № КВ‑4‑14/15966 – «Об учёте организаций и физических лиц в налоговых органах на территории Луганской Народной Республики в переходный период».
• Приказ ФНС России от 28 ноября 2022 г. № КВ‑4‑14/15966 – детализирует порядок внесения сведений в ЕГРЮЛ и постановки на налоговый учёт.
• Постановление Минфина России от 16 декабря 2022 г. № ПЗ‑15/2022 – «О переходе на правила бухгалтерского учёта и составления отчётности по законодательству РФ для новых территорий».
• Закон РФ от 30 июля 2022 г. № 190‑ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (пункт о налоге с оборота для компаний, зарегистрированных до 30 сентября 2022 г.).

Порядок постановки на налоговый учёт в ЛНР

2.1 Ключевые даты

1. До 1 января 2023 г. органы налогов и сборов ЛНР обязаны поставить на учёт все субъекты хозяйствования, зарегистрированные до 30 сентября 2022 г., на основании документов о государственной регистрации.
2. С 1 января 2023 г. – автоматическое включение в ЕГРЮЛ всех компаний, зарегистрированных до 30 сентября 2022 г., без необходимости подачи дополнительных заявлений.
3. Крайний срок подачи уведомления о переходе на новый налоговый режим – 30 июня 2023 г. (для компаний, желающих перейти на ОСНО или УСН).

2.2 Что необходимо предоставить

• Копию свидетельства о государственной регистрации (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) на территории ЛНР.
• Документы, подтверждающие отсутствие регистрации в органах государственной власти ЛНР на 19 февраля 2022 г. (если такие имеются).
• Для физических лиц – копию паспорта иностранного гражданина (код документа 10 в АИС «Налог‑3»).
• Заполненную форму «Уведомление о начале применения налогового режима», если компания планирует изменить режим налогообложения.

Налоговые режимы для компаний, зарегистрированных до 30 сентября 2022 г.

3.1 Налог с оборота (НСО) – основной режим

Для большинства компаний, зарегистрированных до указанной даты, применяется налог с оборота (ставка 6 % от выручки). Особенности:

• Налог уплачивается ежеквартально (до 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).
• Не начисляется НДС – компании освобождены от обязательного расчёта и уплаты НДС.
• Не требуется вести отдельный реестр НДС, но обязательна книга учёта доходов и расходов (КУДР).
• Для компаний‑плательщиков НДС, работающих с контрагентами из РФ, возможен добровольный переход на ОСНО (см. ниже).

3.2 Упрощённая система налогообложения (УСН)

Компания может перейти на УСН (до 30 июня 2023 г.) при соблюдении следующих условий:

• Годовой доход не превышает 200 млн руб.
• Отсутствие задолженности по налогам и сборам.
• Отсутствие обязательного применения НДС (если компания не является крупным налогоплательщиком).

Выбор объекта налогообложения:

1. «Доходы» – ставка 6 % от полученного дохода.
2. «Доходы минус расходы» – ставка 15 % от разницы доходов и расходов (при наличии подтверждённой бухгалтерии).

3.3 Общая система налогообложения (ОСНО)

Для компаний, которым необходим расчёт НДС (например, при экспорте, работе с крупными российскими контрагентами) возможен переход на ОСНО. При этом:

• НДС начисляется по ставке 20 % (или 10 %/0 % в зависимости от вида операции).
• Необходимо вести бухгалтерию в полном объёме (регистры, налоговые декларации по НДС, по прибыли и др.).
• Переход на ОСНО возможен только в течение переходного периода (до 30 июня 2023 г.) и требует подачи уведомления в налоговый орган.

Обязанности по бухгалтерскому и налоговому учёту

4.1 Бухгалтерская отчётность

• Сдача баланса и отчёта о финансовых результатах в сроки, установленные для всех субъектов РФ (31 марта года, следующего за отчётным).
• Ведение Книги учёта доходов и расходов (КУДР) – обязательный документ для компаний, находящихся на НСО.
• Для компаний на УСН – Книга учёта доходов и расходов (для УСН «Доходы‑расходы») или Книга учёта доходов (для УСН «Доходы»).
• Для компаний на ОСНО – полное ведение бухгалтерского учёта в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 9/99.

4.2 Налоговая отчётность

4.3 Кассовое оборудование (ККТ)

Согласно приказу ФНС от 15 мая 2023 г., компании, находящиеся в переходном периоде, могут отложить ввод ККТ до 1 февраля 2025 г. (возможность продления до 1 февраля 2028 г.). При этом:

• Если компания осуществляет расчёт в наличной форме и превышает порог в 2 млн руб. в год, ККТ обязана.
• Для компаний, работающих исключительно безналично, ККТ не требуется.

Особенности налогообложения арендных отношений

Согласно разъяснениям Государственного комитета налогов и сборов ЛНР:

• Если арендодатель не прошёл регистрацию в ЛНР на момент заключения договора аренды после 19 февраля 2022 г., обязанность по регистрации договора, исчислению и уплате налогов переходит на арендатора.
• Для компаний, находящихся на НСО, арендные платежи включаются в базу налога с оборота (6 % от суммы арендных платежей).
• Для компаний на УСН «Доходы‑расходы» арендные расходы могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу.
• Для компаний на ОСНО арендные платежи подлежат НДС (если арендодатель является плательщиком НДС).

Переходный период: типичные ошибки и рекомендации

6.1 Ошибки

1. Не своевременная подача уведомления о выборе налогового режима. Пропуск срока 30 июня 2023 г. приводит к автоматическому применению НСО.
2. Неправильное заполнение формы «Уведомление о начале применения налогового режима», что вызывает отказ в переходе на УСН/ОСНО.
3. Отсутствие учёта арендных платежей в налоговой базе (для НСО) – приводит к недоучёту налога.
4. Неучёт требований по ККТ, особенно при росте оборота выше 2 млн руб.
5. Неправильное указание кода документа в АИС «Налог‑3» при постановке на учёт физических лиц (используется код 10 – паспорт иностранного гражданина).

6.2 Практические рекомендации

• Сразу после получения подтверждения о регистрации в ЕГРЮЛ проверьте, что сведения о компании внесены в базу ФНС (проверьте через сайт ФНС).
• Сформируйте внутренний регламент расчёта налога с оборота: база = выручка от реализации товаров/услуг без НДС.
• Если планируется работа с крупными российскими контрагентами, подготовьте пакет документов для перехода на ОСНО (включая договоры, подтверждающие необходимость НДС).
• Для арендных отношений заранее уточните статус арендодателя: зарегистрирован ли он в ЛНР. При отсутствии регистрации оформляйте договор с пунктом о передаче налоговых обязательств арендатору.
• Внедрите автоматизированную систему учёта (1С:Бухгалтерия 8, СБИС, Тинькофф Бухгалтерия) – это упростит формирование КУДР, деклараций и своевременную сдачу отчётности.

Порядок взаимодействия с налоговыми органами ЛНР

1. Обратитесь в Государственный комитет налогов и сборов ЛНР (адрес: г. Луганск, ул. Пушкина, 12) для получения справки о постановке на учёт.
2. Подайте заявление в электронный кабинет ФНС (через Личный кабинет налогоплательщика) с указанием кода региона 99 (ЛНР).
3. Получите подтверждение о присвоении ИНН и КПП – они совпадают с российскими номерами, но в поле «Код региона» указано 99.
4. При необходимости изменения налогового режима отправьте в ФНС электронное уведомление (форма «Уведомление о переходе на иной налоговый режим»).

Для компаний из ЛНР, зарегистрированных до 30 сентября 2022 г;, налоговый учёт имеет ряд специфических особенностей:

• Основным режимом является налог с оборота 6 %, без обязательного расчёта НДС.
• Переход на УСН или ОСНО возможен только в течение переходного периода (до 30 июня 2023 г.) и требует подачи уведомления.
• Особое внимание следует уделять арендным отношениям – обязанность по уплате налогов может перейти к арендатору, если арендодатель не зарегистрирован в ЛНР.
• Кассовое оборудование (ККТ) можно вводить с отсрочкой до 2025 г., но при превышении порога в 2 млн руб. в год обязательна установка.
• Своевременная автоматическая регистрация в ЕГРЮЛ и корректное заполнение форм в АИС «Налог‑3» позволяют избежать штрафов и задержек.

Соблюдая указанные правила и используя рекомендации, компании из ЛНР смогут эффективно вести налоговый учёт, минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на развитии бизнеса в новых условиях.

Статья актуальна на 26 августа 2026 г.. Для получения более детальной консультации рекомендуется обратиться к лицензированному налоговому консультанту, специализирующемуся на работе с новыми субъектами РФ.