Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Внимание! Данная статья предназначена для бухгалтеров и руководителей ООО, которые осуществляют экспортную деятельность из территории Луганской Народной Республики (ЛНР). Описаны актуальные требования законодательства РФ (включая изменения 2023‑2026 гг.) и практические рекомендации по ведению раздельного учёта НДС.

Общие положения

ЛНР в 2022‑2023 гг. официально вошла в состав Российской Федерации, однако налоговый режим для операций, связанных с экспортом, сохраняет ряд особенностей.
Для всех налогоплательщиков, включая ООО, применяются статьи 161‑167 Налогового кодекса РФ (определение налоговой базы, ставки, порядок вычета входного НДС).
Экспортные поставки подпадают под нулевую ставку НДС (п.1 ст. 164 НК РФ). При этом необходимо подтвердить право на нулевую ставку документально;

Что считается экспортом?

Экспортом считается поставка товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории ЕАЭС. При этом важны два момента:

Товары должны быть вывезены за пределы РФ (в т.ч. через территорию ЛНР) в течение 30 дней с даты отгрузки.
Экспортные операции должны быть оформлены таможенной декларацией и подтверждены сопроводительными документами (инвойс, транспортные накладные, сертификаты происхождения и т.д.).

Нулевая ставка НДС и порядок её применения

Ставка НДС при экспорте равна 0 %. Чтобы налоговая служба признала её законной, необходимо выполнить следующие условия:

Оформить экспортный контракт и сопроводительные документы.
Получить подтверждение от таможенных органов о факте вывоза (таможенная декларация, выписка из реестра).
Собрать пакет документов, указанный в п.10 ст. 165 НК РФ (раздельный учёт входного НДС).

Если все условия выполнены, в налоговой декларации (декларация по НДС) указывается нулевая ставка, а в графе «Налоговая база» – стоимость экспортных поставок без НДС.

Раздельный учёт входного НДС

Раздельный учёт обязателен, если в одном налоговом периоде имеются как операции, облагаемые НДС, так и операции, освобождённые (нулевая ставка). В случае экспорта из ЛНР:

Ведётся отдельный журнал «Входной НДС по экспортным операциям».
Вычет входного НДС производится на дату отгрузки товаров (п.10 ст. 165 НК РФ).
Если невозможно распределить входной НДС напрямую, применяется расчётный метод (см. nalog-nalog.ru).

Пример расчётного метода

Допустим, в отчётном периоде ООО закупило сырьё на 1 000 000 руб. (входной НДС = 200 000 руб.) и использовало его как для внутренней реализации, так и для экспорта. Если доля экспортных расходов составляет 40 %, то вычет будет:

Вычет = 200 000 × 0,40 = 80 000 руб.

Оставшиеся 120 000 руб. входного НДС не подлежат вычету и учитываются в налоговой базе по ставке 20 %.

Документальное оформление экспорта из ЛНР

Для подтверждения нулевой ставки необходимо собрать следующий пакет документов (по состоянию на 2026 год):

Экспортный контракт (договор поставки).
Инвойс (с указанием «Экспорт», нулевая ставка НДС).
Транспортные документы (CMR, коносамент, авианакладная).
Таможенная декларация и акт о выпуске товаров за пределы ЕАЭС.
Счёт‑фактура, подтверждающая оплату (при наличии предоплаты – отдельный акт).
Отчёт о проведённом контроле (при необходимости – акт сверки с контрагентом).

Все документы должны быть загружены в личный кабинет налогоплательщика в ФНС в электронном виде (с 2024 года обязательна электронная сдача).

Подача деклараций и сроки уплаты

Декларация по НДС подаётся ежеквартально (для большинства ООО, работающих по общей системе налогообложения).
Срок подачи – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Уплата налога (в случае, если в квартале есть налогооблагаемые операции) – в тот же срок.
Если в квартале только экспортные поставки, налог к уплате равен 0 руб., но декларация всё равно обязана быть подана.

Практика в 1С:Бухгалтерия предприятия

Для автоматизации раздельного учёта рекомендуется настроить следующие элементы:

Виды операций – «Экспорт (нулевая ставка)» и «Внутренняя реализация (20 %/10 %)».
В справочнике Налоговые ставки добавить запись «0 % (Экспорт)».
В регистре НДС – Входящий включить поле «Признак экспортной операции» и настроить автоматический расчёт вычета по расчётному методу.
При оформлении приходных документов (накладные) указывать признак «Экспорт» – система будет автоматически вести раздельный учёт.

При правильной настройке 1С формирует готовый журнал раздельного учёта НДС, который можно выгрузить в ФНС в формате XML.

Особенности налогообложения после 2023 года

С 1 января 2023 года для договоров, заключённых до присоединения ДНР и ЛНР к РФ, введены «особые правила определения налоговых обязательств по НДС». Ключевые моменты:

Для уже существующих договоров сохраняется прежний порядок расчёта налоговой базы (по дате отгрузки).
Для новых договоров применяется обычный порядок – налоговая база определяется в момент отгрузки, а вычет входного НДС – в тот же период.
В случае изменения статуса договора (например, перевод в форму «контракт на поставку») необходимо пересмотреть методику раздельного учёта.

Возмещение входного НДС при экспорте

Если входной НДС был уплачен за товары, использованные полностью в экспортных поставках, компания имеет право на полное возмещение (или зачет) этого налога. Процедура:

Подготовить расчётный лист (в 1С он формируется автоматически).
Приложить к декларации пакет документов, подтверждающих экспорт.
В случае отрицательной суммы налога (вычет превышает начисление) – оформить запрос на возврат в личном кабинете ФНС.

С 2025 года возврат полностью электронный: налогоплательщик получает деньги на расчётный счёт в течение 30 дней после одобрения запроса.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДС, если ООО находится на УСН?

Да. Налоговый режим УСН не освобождает от уплаты НДС, если компания является плательщиком НДС по общей системе. При экспорте применяется нулевая ставка, но декларация всё равно подаётся.

Какой срок хранения экспортных документов?

Согласно ст. 87 НК РФ, документы, подтверждающие экспорт, необходимо хранить минимум 5 лет со дня их составления.

Можно ли использовать один документ (инвойс) для нескольких экспортных поставок?

Нет. Каждый экспортный акт требует отдельного инвойса и сопроводительных документов, иначе налоговый орган может отказать в применении нулевой ставки.

Что делать, если часть экспортных товаров не была вывезена в срок?

Товары, не вывезённые в течение 30 дней, считаются внутренними поставками – к ним применяется обычная ставка НДС (20 % или 10 %). Необходимо скорректировать декларацию и уплатить недостающий налог.

Для ООО, работающих с экспортом из ЛНР, ключевым является раздельный учёт входного НДС и своевременное подтверждение нулевой ставки документами.
С 2023 года правила расчёта налоговой базы и вычета входного НДС стали более чёткими – важно фиксировать дату отгрузки.
Автоматизация в 1С существенно упрощает процесс: правильная настройка видов операций и налоговых ставок позволяет избежать ошибок и штрафов.
Все операции, даже с нулевой ставкой, требуют подачи декларации и хранения документов в течение 5 лет.

Соблюдая перечисленные рекомендации, ООО смогут эффективно вести налоговый учёт НДС в ЛНР, минимизировать налоговые риски и своевременно получать возмещение входного НДС при экспортных поставках.

Дата актуализации статьи: 27 августа 2026 г.