2025 год стал ключевым этапом в налоговой реформе на территории Луганской Народной Республики (ЛНР). В соответствии с Законом ЛНР от № 17-I «О внесении изменений в Налоговый кодекс Луганской Народной Республики», с 2024 года на территории Республики введены региональные налоги: налог на имущество организаций и транспортный налог. Однако именно 2025 год стал первым налоговым периодом по уплате транспортного налога для большинства категорий транспортных средств, принадлежащих организациям.

Ниже представлен подробный анализ порядка расчета, сроков уплаты и отчетности, актуальный для налоговых агентов и бухгалтеров организаций ЛНР.

Нормативная правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — главное федеральное регулирующее документ (гл. 28 «Транспортный налог»), применяемый на территории новых субъектов РФ.
• Закон ЛНР № 17-I — региональный закон, установивший ставки налога, льготы и порядок применения НК РФ на территории Республики.
• Письма и разъяснения ФНС России (в т.ч. УФНС по ЛНР) по порядку перехода к применению российского налогового законодательства.

Кто признается плательщиком?

Плательщиками транспортного налога в ЛНР являются организации (юридические лица), на балансе которых состоят транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в ГИБДД (МВД России), и которые отвечают определениям объекта налогообложения (ст. 356 НК РФ).

Важно: Физические лица также являются плательщиками, но для них порядок расчета и сроки (уведомление к 1 декабря 2026 г. за 2025 год) отличаются. Данная статья фокусируется на организациях.

Объекты налогообложения: что облагается в 2025 году?

Согласно разъяснениям ФНС и региональному законодательству, в 2025 году наблюдается расширение базы объектов по сравнению с 2024 годом:

• 2024 год (переходный период): Налог исчислялся только в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 155 л.с. (п. 1 ст. 363.1 НК РФ в ред. для новых регионов).
• 2025 год (первый полный налоговый период): По остальным транспортным средствам (легковые автомобили, мотоциклы, автобусы, прицепы и др.) бизнес начал платить налог с 2025 года; Таким образом, в 2025 году объектом налогообложения становятся все транспортные средства, подлежащие регистрации, за исключением тех, что вынесены в ст. 356 НК РФ (например, суда, воздушные судна, сельхозтехника и т.д.).

Налоговый период и отчетные периоды

• Налоговый период: Календарный год (2025 год).
• Отчетные периоды: I, II, III кварталы 2025 года.
• Конец налогового периода: 31 декабря 2025 года.

⚠ Важный нюанс 2025 года: «Сокращенный» налоговый период

В открытых источниках и разъяснениях УФНС по ЛНР встречаются разные данные о длительности налогообложения в 2025 году для категорий ТС, вводимых в налогообложение впервые:

1. Вариант А (3 месяца): Некоторые источники (новости от ) указывали, что налог будет исчислен только за 3 месяца 2025 года (вероятно, IV квартал или конкретный период введения).
2. Вариант Б (5 месяцев): Данные за 2026 год (Контур.Экстерн) ссылаются на расчет с 1 июня по 31 октября 2025 года (5 месяцев) с коэффициентом 5/12 (0,4167).
3. Вариант В (Полный год): Общее правило ст. 363 НК РФ подразумевает исчисление за полный календарный год для ТС, состоявших на балансе весь год.

Рекомендация: Окончательный порядок определяется региональным законом ЛНР о ставках и сроках. Необходимо проверить актуальную редакцию Закона ЛНР о транспортном налоге на дату расчета авансовых платежей. Скорее всего, для ТС, вводимых в налогообложение с 2025 года, применяется коэффициент месяца (Км) за фактические месяцы нахождения на балансе/регистрации.

Ставки транспортного налога в ЛНР на 2025 год

Ставки устанавливаются законом ЛНР в пределах, разрешенных ст. 361 НК РФ (базовые ставки НК РФ умноженные на коэффициенты, но не выше установленных пределов).

Базовые ставки НК РФ (ст. 361) для основных категорий (руб. за 1 л.с.):

Категория ТС	Мощность (л.с.)	Базовая ставка (руб./л.с.)
Легковые автомобили	До 100	2,5
	100 – 125	3,5
	125 – 150	5
	Свыше 150	7,5
Грузовые автомобили	Свыше 155 (для 2024 г.) / Любая (для 2025 г.)	1,5 (базовая)
Автобусы	—	1,5
Мотоциклы, мопеды	—	0,8 – 1,5 (зависит от мощности)

Примечание: Точные ставки для ЛНР на 2025 год утверждаются Законом ЛНР. Организации обязаны использовать ставки, действующие в ЛНР (их публикует УФНС по ЛНР на официальном сайте).

Порядок расчета налога (Формула)

Сумма налога за налоговый период (год) рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 362 НК РФ):

Налог = Ставка × Мощность (л.с.) × Коэффициент месяца (Км)

Где Км — отношение количества полных месяцев регистрации ТС за год к 12. Если ТС было на балансе весь 2025 год, Км = 1. Если зарегистрировано 1 июля — Км = 6/12 = 0,5.

Расчет авансовых платежей (по отчетным периодам)

Организации уплачивают авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала). Формула авансового платежа (п. 3 ст. 362 НК РФ):

Аванс = (Ставка × Мощность × Км_кв) / 4

Или, что чаще применяется на практике: 1/4 часть годового налога, исчисленного по ТС, состоявшим на балансе в отчетном квартале (с учетом коэффициента месяца за квартал).

Сроки уплаты и сдачи декларации в 2025–2026 гг.

Это критический раздел, так как дедлайны для организаций и физических лиц принципиально отличаются.

Авансовые платежи за 2025 год (Кварталы I, II, III)

• I квартал: до 28 апреля 2025 г.
• II квартал: до 28 июля 2025 г.
• III квартал: до 28 октября 2025 г.

Сроки установлены ст. 363 НК РФ (не позднее 28 дня месяца, следующего за отчетным периодом).

• Срок уплаты налога (сальдо): до 28 февраля 2026 г. (ст. 363 НК РФ).
• Срок сдачи налоговой декларации: до 1 февраля 2026 г. (п. 1 ст. 363 НК РФ — «не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом»).

🛑 Внимание: Не путайте с физическими лицами!

В новостях часто фигурирует дата 1 декабря 2026 года — это срок уплаты налога физическими лицами за 2025 год (на основании уведомления ФНС). Для организаций дедлайн жестче: декларация — , оплата — .

Налоговые льготы для организаций в ЛНР

УФНС России по ЛНР регулярно напоминает о наличии льгот по имущественным налогам. Льготы по транспортному налогу для организаций делятся на:

Федеральные (ст. 361.1 НК РФ — ограниченный перечень):

• ТС, используемые в качестве основного средства в производстве (для определенных категорий налогоплательщиков, малый бизнес, НКО и др., при выполнении условий);
• ТС, переданные в финансовую аренду (лизинг) — платит лизингополучатель.
• Исторические автомобили (старше 30 лет, в реестре).

Региональные (Закон ЛНР):

Законом ЛНР могут быть установлены льготы для специфических категорий организаций (например, сельхозпроизводители, социальные предприятия, организации, поврежденные в ходе боевых действий) или по видам ТС (электромобили, газовое топливо).

Необходимо: Проверить актуальный реестр региональных льгот на сайте УФНС по ЛНР или в консультантских системах (Контур, Гарант) на дату расчета.

Порядок представления налоговой декларации

• Форма: Утверждена Приказом ФНС России (формат XML).
• Способ: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ). Бумажные декларации не принимаются.
• Корректирующая декларация: Сдается при обнаружении ошибок до проведения камеральной проверки.

Перспективы: Законопроект об отмене налога для новых регионов

В информационном поле обсуждается законопроект о исключении организаций и ИП ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей из числа плательщиков транспортного налога (предлагалось продлить льготный период).

Статус на г.: Законопроект не принят в окончательной редакции и не вступил в силу. Планировать расчеты и платежи необходимо исходя из действующего законодательства (НК РФ + Закон ЛНР № 17-I). Любые изменения вступят в силу не ранее даты официального опубликования федерального закона.

Чек-лист для бухгалтера организации на 2025 год

1. Инвентаризация ТС: Составить реестр всех ТС на балансе на и отслеживать поступление/списание в течение года.
2. Классификация: Разделить ТС на категории (грузовые, легковые, автобусы, мотоциклы) для применения верных ставок.
3. Мощность: Зафиксировать мощность в л.с. по ПТС/СТС (не в кВт!).
4. Ставки: Скачать актуальные региональные ставки ЛНР на 2025 год с сайта УФНС.
5. Расчет авансов (Кварталы 1-3): Рассчитать авансовые платежи с учетом коэффициента месяца (Км) за каждый квартал. Учесть ТС, введенные в налогообложение с 2025 года (легковые и др.).
6. Оплата авансов: Перечислить платежи по КБК 1###-###-####11000110 (Транспортный налог) с указанием ОКТМО ЛНР и кода основания платежа (ТР — текущий, АВ — аванс).
7. Декларация: Подготовить и сдать XML-декларацию до .
8. Оплата сальдо: Перечислить разницу до .

2025 год в ЛНР стал годом полноценного вступления в силу механизма транспортного налога для организаций по всем категориям транспортных средств. Главные вызовы для бизнеса — это правильное определение коэффициента месяца для ТС, ранее не облагавшихся (легковые авто), своевременная уплата авансовых платежей по кварталам и сдача декларации к 1 февраля 2026 года.

Рекомендуется вести параллельный учет в учетной политике и программе 1С (обновить релиз с поддержкой ЛНР), а также мониторить официальный сайт УФНС России по ЛНР для получения актуальных ставок, пояснений по льготам и возможных изменений в законодательстве.

---

Статья подготовлена на основании данных НК РФ, Закона ЛНР № 17-I, разъяснений ФНС России и открытых информационных источников по состоянию на август 2026 года. Не является правовым консультированием. Для принятия решений обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам.