На 27 августа 2026 года налоговое законодательство, регулирующее упрощенную систему налогообложения (УСН) в новых субъектах РФ — ЛНР и ДНР, имеет существенные отличия от общероссийских норм. Главная особенность — это пониженные региональные ставки, закрепленные на период до 2028 года, а также изменения в составе учтенных расходов и форме отчетности, вступившие в силу с 2025 года. В этой статье подробно разберем актуальные ставки, порядок признания затрат и ключевые риски для бизнеса на объекте «Доходы минус расходы».

Ключевые ставки УСН в ЛНР и ДНР на 2025–2026 годы

Согласно региональным законам, принятым в соответствии со ст. 346.20 НК РФ, в ЛНР и ДНР действуют специальные пониженные ставки по сравнению с базовыми федеральными (6% и 15%). Эти льготные ставки фиксированы на период 2024–2027 гг.

Главные изменения 2025–2026 гг., затрагивающие УСН «Доходы минус расходы»

Отмена повышенных ставок и упрощение декларации

С 2025 года исключены повышенные ставки УСН (которые ранее могли достигать 8% и 20% при превышении лимитов дохода). Остались только базовые (6% / 15%) и региональные пониженные. В связи с этим обновлена форма налоговой декларации по УСН (утв. Приказом ФНС), которую необходимо использовать при сдаче отчетности за 2025 год (в 2026 году). Из декларации убраны поля для указания признака применения повышенных ставок (разделы 2.1.1, 2.1.2, 2.2).

Расширение перечня учитываемых расходов (ст. 346.16 НК РФ)

С 2026 года в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по объекту «Доходы минус расходы», включены «иные расходы». Порядок их определения и признания установлен так же, как для целей налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). Это существенно расширяет спектр затрат, которые можно легально учесть (например, определенные виды материальной помощи, расходы на обучение, представительские расходы в установленных нормах и др.).

Индексация лимитов применения УСН

С 2025 года проиндексированы ключевые критерии права на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Предел дохода (за 9 месяцев текущего года) — увеличен с учетом коэффициента дефлятора.
• Предел остаточной стоимости основных средств — увеличен (базовый лимит 150 млн руб. с учетом коэффициента).
• Численность сотрудников — сохраняется лимит не более 130 человек (для АУСН — до 5 человек, но ставки там выше: 8% и 20%).

Превышение лимитов в 2026 году ведет к потере права на УСН с начала следующего квартала, а не года.

Повышение ставки НДС до 22% с

Хотя УСН освобождает от НДС, плательщики УСН «Доходы минус расходы» должны учитывать, что с 2026 года ставка НДС составляет 22%. Это влияет на:

• Стоимость закупок у поставщиков на ОСНО (входной НДС выше, но его нельзя вычесть на УСН, он входит в стоимость закупки/расходы).
• Обязательность перехода на НДС при превышении дохода 60 млн руб. (для сельхозпроизводителей) или при добровольном выборе.

Специфика расчета налога по объекту «Доходы минус расходы»

Формула расчета и минимальный налог

Налог = (Доходы – Расходы) × 5% (ставка для ЛНР/ДНР).

Критически важное правило: Расчетный налог не может быть меньше 1% от суммы доходов (минимальный налог). Если расходы превышают доходы (убыток) или налог по формуле ниже 1% от доходов — платите 1% от доходов.

Принцип кассового метода

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу (по факту поступления/выплаты денежных средств). Кредиторская/дебиторская задолженность в налоговую базу не включается.

Закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ с изм. 2026 г.)

Признаются только расходы, прямо перечисленные в Кодексе. Основные группы:

1. Закупка товаров (материалов), работ, услуг для реализации.
2. Расходы на труд (зарплата, отчисления на соцстрах).
3. Амортизация основных средств (линейный метод).
4. Арендные платежи (имущество, земля, транспорт).
5. Рекламные расходы;
6. Проценты по кредитам/займам (в пределах норм ст. 269 НК РФ).
7. Страховые взносы за себя (ИП) — уменьшают налог (а не авансовые платежи) в пределах 50% исчисленного налога (для «Доходов минус расходов» — 100% с 2023 г., но с нюансами по начисленным/оплаченным).
8. Новое с 2026 г.: Иные расходы, определенные аналогично налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ).

Страховые взносы: уменьшение налога и авансовых платежей

• ИП без сотрудников: Могут уменьшить исчисленный годовой налог на 100% оплаченных взносов за себя (в пределах налога). Авансовые платежи уменьшаются на 100% оплаченных за период взносов.
• ИП с сотрудниками и организации: Уменьшают авансовые платежи на 100% оплаченных взносов за сотрудников за период. Годовой налог уменьшается на 50% (для «Доходов») или 100% (для «Доходов минус расходы»? Уточнение: Для «Доходы минус расходы» взносы за сотрудников включаются в расходы п. 2 ст. 346.16 НК РФ, поэтому отдельного уменьшения налога на 50% нет — они уже учтены в расходах. Взносы за себя ИП учитываются в расходах п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Особенности перехода и применения в 2025–2026 гг.

Выбор объекта налогообложения

Новые ИП/Организации при регистрации в ЛНР/ДНР могут сразу выбрать «Доходы минус расходы» с заявлением о переходе на УСН. Ставка 5% применяется автоматически на основании регионального закона. Сменить объект можно с начала календарного года (уведомление до 31 декабря).

Учет убытков прошлых лет

Убытки по УСН (если расходы > доходов) переносятся на будущие периоды неограниченно во времени и зачитываются при расчете налоговой базы последующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это актуально для бизнеса, стартовавшего в 2023–2024 гг.

Авансовые платежи

Выплачиваются по результатам 1 кв;, полугодия, 9 мес. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларация за год сдается до 25 апреля (орг.) / 30 апреля (ИП) следующего года.

Чек-лист для проверки готовности к 2026 году

• [ ] Подтвердите действие регионального закона о ставке 5% на 2026 год в вашем регионе (ЛНР/ДНР).
• [ ] Обновите учетную политику: включите новые виды расходов («иные расходы» по правилам налога на прибыль) с .
• [ ] Проверьте лимиты: не превышен ли лимит дохода за 9 мес. 2026 г. и ОС за 2025 г. (с коэф. дефлятора).
• [ ] Настройте 1С/бухсофт: актуальная форма декларации (утв. Приказом ФНС от 2024/2025 г.), расчет минимального налога (1% от доходов).
• [ ] Планируйте оплату взносов: для уменьшения авансов 2026 г. взносы за сотрудников нужно оплатить до конца отчетного квартала.
• [ ] Оцените рентабельность: при марже ниже ~20% объект «Доходы» (1%) может быть выгоднее «Доходы минус расходы» (5% с мин. 1% от дохода).

Типичные ошибки и риски

В 2025–2026 годах УСН «Доходы минус расходы» в ЛНР и ДНР остается одним из самых выгодных режимов благодаря ставке 5% (против 15% в остальных регионах). Однако выгода сохраняется только при грамотном учете расходов по кассовому методу, строгом соблюдении закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ (с учетом пополнений 2026 г.) и контроле минимального налога в 1% от доходов.

Рекомендация: Перед сдачей декларации за 2025 год и расчетом авансов за 2026 год обязательно сверьтесь с актуальными региональными законами ЛНР и ДНР о налогах и сборах, а также с последними разъяснениями ФНС России по применению УСН в новых субъектах. Используйте только новую форму декларации и учитывайте расширенный перечень затрат для оптимизации налоговой базы.

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (НК РФ, ФЗ-389 от , региональные законы ЛНР/ДНР) и информации из открытых источников на . Не является правовой консультацией.