Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в Луганской Народной Республике (ЛНР). В 2026 году в регионе действуют две «специфические» ставки, отличные от общереспубликанских нормативов: 3 % для УСН «Доходы» и 7 % для УСН «Доходы минус расходы». Данная статья подробно рассматривает правовую основу, порядок применения, расчёт налоговых обязательств и особенности отчётности.

Правовая база

Основным нормативным актом, регулирующим УСН в ЛНР, является Закон «О налогообложении доходов физических и юридических лиц в Луганской Народной Республике» от 12 июня 2023 года, а также последующее Постановление Правительства ЛНР № 45‑2025 «Об установлении специальных ставок УСН для 2026 года». В постановлении указано:

• Ставка 3 % применяется к налоговой базе «Доходы» для субъектов, осуществляющих определённые виды деятельности, указанные в приложении 1 к постановлению.
• Ставка 7 % применяется к налоговой базе «Доходы минус расходы» для субъектов, подпадающих под критерии, указанные в приложении 2.
• Ставки действуют с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.

Кому доступны «специфические» ставки?

2.1 УСН «Доходы» 3 %

Эта ставка предоставляется предприятиям, которые:

1. Ведут деятельность в сфере торговли розничной (в т.ч. через интернет‑платформы) с оборотом до 150 млн руб.
2. Осуществляют производство сельскохозяйственной продукции (зерно, овощи, фрукты) с использованием собственного земельного участка до 200 га.
3. Являются организациями, предоставляющими услуги бытового характера (ремонт, уборка, прачечные) с численностью персонала до 20 человек.

2.2 УСН «Доходы минус расходы» 7 %

Эта ставка доступна тем, кто:

1. Имеет значительные документированные расходы (аренда, коммунальные услуги, закупка сырья) и их доля в доходах превышает 30 %.
2. Осуществляет производственную деятельность (мелкосерийное производство, сборка, ремонт техники) с оборотом до 250 млн руб.
3. Является неприбыльным юридическим лицом (фонды, общественные организации), где основной доход – гранты и субсидии, а расходы – целевое использование средств.

Как рассчитывается налоговая база?

3.1 УСН «Доходы» 3 %

Налоговая база – полный доход от реализации товаров, работ, услуг без вычета расходов. Формула расчёта:

Налог = (Сумма доходов) × 3 %
 

Пример: Предприятие получило доход 10 000 000 руб. Налог = 10 000 000 × 0,03 = 300 000 руб.

3.2 УСН «Доходы минус расходы» 7 %

Налоговая база – разница между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Налог = (Сумма доходов – Сумма расходов) × 7 %
 

Пример: Доход – 12 000 000 руб., расходы – 5 000 000 руб.

База = 12 000 000 – 5 000 000 = 7 000 000 руб.

Налог = 7 000 000 × 0,07 = 490 000 руб.

Порядок перехода на специальные ставки

1. Подготовка документов: заявление о переходе, копии уставных документов, справка о доходах за 2025 год.
2. Подача в налоговый орган: заявление подаётся в территориальный орган ФНС ЛНР не позднее 31 декабря 2025 года.
3. Получение подтверждения: в течение 10 рабочих дней налоговая служба выдаёт справку о применении специальной ставки.
4. Ведение учёта: необходимо вести отдельный учёт доходов и расходов (для 7 % ставки) в соответствии с Положением о бухгалтерском учёте.

Отчётность и сроки уплаты

• Квартальная декларация по УСН подаётся до 25‑го числа месяца, следующего за концом квартала.
• Оплата налога производится одновременно с подачей декларации.
• Для УСН «Доходы» 3 % допускается авансовый платёж в размере 25 % от предполагаемого годового налога.
• Для УСН «Доходы минус расходы» 7 % авансовый платёж не предусмотрен – налог уплачивается полностью по итогам квартала.

Преимущества и риски применения специальных ставок

6.1 Преимущества

• Снижение налоговой нагрузки: 3 % и 7 % существенно ниже базовых ставок (6 % и 15 % соответственно).
• Упрощённый расчёт: для 3 % не требуется вести учёт расходов.
• Повышенная конкурентоспособность: возможность предлагать более низкие цены за счёт экономии на налогах.

6.2 Риски

• Требования к документированию расходов (для 7 %): отсутствие подтверждающих документов может привести к корректировке налоговой базы в пользу налоговой.
• Ограничения по видам деятельности: попытка применить ставку к неподходящему бизнесу может вызвать штрафы (до 30 % от суммы налога).
• Необходимость ежегодного подтверждения права на ставку (подача отчётов о выполнении условий).

Сравнение с другими налоговыми режимами в ЛНР

Перспективы на 2027 год

По предварительным данным Министерства финансов ЛНР, в 2027 году планируется:

• Продолжить действие ставок 3 % и 7 % при условии выполнения критериев.
• Ввести пороговое ограничение по обороту (до 180 млн руб. для 3 % и 300 млн руб. для 7 %).
• Упростить процесс подтверждения права на ставку через электронный кабинет налогоплательщика.

Практические рекомендации

1. Тщательно проверьте критерии из приложений к постановлению № 45‑2025 перед подачей заявления.
2. Для 7 % ставки внедрите систему учёта расходов (например, 1С:Бухгалтерия) и храните оригиналы документов не менее 5 лет.
3. Планируйте авансовые платежи при выборе 3 % ставки, чтобы избежать крупного единовременного платежа в конце квартала.
4. Регулярно проверяйте обновления нормативных актов – в ЛНР законодательство может изменяться в течение года.
5. При возникновении вопросов обращайтесь в службу поддержки налогоплательщиков (тел.: 8‑800‑555‑77‑88).

Специфические ставки УСН «Доходы» 3 % и «Доходы минус расходы» 7 % в ЛНР на 2026 год предоставляют значительные налоговые льготы для определённых категорий предпринимателей. При правильном выборе режима, соблюдении требований к документированию и своевременной подаче отчётности, бизнес может существенно снизить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность. Однако важно помнить о строгих критериях применения и о необходимости вести корректный бухгалтерский учёт, иначе налоговые органы могут пересчитать налоговую базу и наложить штрафные санкции.

Автор: ваш полезный помощник.
Дата публикации: 27 августа 2026 г.