Налоговое законодательство ЛНР в последние годы претерпело значительные изменения‚ направленные на поддержку некоммерческих организаций (НКО). Одним из самых важных инструментов поддержки является освобождение от налога на имущество. В статье рассмотрены правовые основы‚ категории организаций‚ которые могут претендовать на льготу‚ порядок её получения и практические рекомендации.

Правовая база‚ регулирующая налог на имущество НКО в ЛНР

Налоговое законодательство ЛНР опирается на несколько нормативных актов:

• Закон «О налогах и сборах в Луганской Народной Республике» (в редакции от 2024‑2025 гг.).
• Постановление Правительства ЛНР № 45‑2025 «О предоставлении льгот по налогу на имущество организаций».
• Методические указания УФНС России по ЛНР (2025 г.) о порядке проведения кадастровой оценки и выдачи справок об освобождении.

Согласно пункту 2 вышеуказанной Постановления‚ от уплаты налога на имущество освобождаются организации‚ чья основная деятельность соответствует перечню‚ установленному в законе.

Кому предоставляется освобождение от налога на имущество?

В 2025 году в ЛНР были введены новые категории НКО‚ освобождаемые от уплаты налога на имущество. Ниже перечислены основные группы:

Религиозные организации

• Освобождаються культовые здания и сооружения‚ а также иное имущество‚ специально предназначенное для осуществления религиозной деятельности.
• Имущество должно использоваться исключительно в религиозных целях; аренда под коммерческие нужды лишает организации льготы.

НКО‚ занимающиеся производством электроэнергии из возобновляемых источников

• С 2025 года освобождаются организации‚ чья основная деятельность – производство электроэнергии из солнечных электростанций.
• Освобождается имущество‚ входящее в состав солнечных электростанций (земельные участки‚ солнечные панели‚ трансформаторные подстанции).

Унитарные НКО‚ созданные государственными и местными органами власти

• Имущество‚ используемое для реализации основных функций и задач организации (социальные центры‚ дома культуры‚ детские сады‚ медицинские пункты).
• Объекты‚ полностью или частично финансируемые из бюджета ЛНР или местных средств‚ также подпадают под льготу.

Садоводческие‚ огороднические и дачные некоммерческие объединения (юрлица)

• Имущество‚ предназначенное для коллективного пользования (участки‚ теплицы‚ инфраструктура) освобождается от налога.
• Льга действует в течение 10 лет с момента регистрации объединения‚ если оно не занимается коммерческой арендой.

Организации‚ применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН)

• По указанию УФНС России по ЛНР‚ организации‚ находящиеся на УСН и не прошедшие кадастровую оценку‚ временно освобождаются от уплаты налога на имущество до завершения оценки.
• После проведения кадастровой оценки льгота может быть продлена‚ если имущество используется в рамках уставных целей.

Что считается объектом налога на имущество?

Объектом налога в ЛНР является:

• Земельные участки‚ находящиеся в собственности или в пользовании организации.
• Здания и сооружения (включая культурные‚ образовательные и медицинские учреждения).
• Оборудование‚ машины и иное движимое имущество‚ которое учитывается в балансе организации.

Если объект используется полностью или частично для выполнения уставных задач НКО‚ он может подпадать под льготу.

Порядок получения освобождения от налога

Подготовительный этап

1. Определить категорию организации – проверить‚ входит ли НКО в один из перечней‚ указанных в пункте 2.
2. Собрать пакет документов:
   • Учредительные документы (устав‚ свидетельство о регистрации).
   • Документы‚ подтверждающие основной вид деятельности (лицензии‚ сертификаты).
   • Кадастровый паспорт или выписку из реестра недвижимости.
   • Акт инвентаризации имущества‚ используемого в уставных целях.
3. Подготовить заявление в форму‚ утверждённую УФНС ЛНР (форма № П-2‑ЛНР).

Подача заявления

4. Отправить заявление и пакет документов в территориальный отдел ФНС по месту нахождения организации.
5. При необходимости – предоставить оригиналы документов для проверки.
6. Получить расписку о приёме документов (срок – 5 рабочих дней).

Рассмотрение и выдача справки

7. УФНС проводит проверку соответствия заявителя условиям льготы (проверка уставных целей‚ проверка использования имущества).
8. Если всё в порядке‚ в течение 30 календарных дней выдается справка об освобождении от налога на имущество.
9. Справка действительна в течение установленного законом срока (обычно 3‑5 лет‚ в случае садоводческих объединений – 10 лет).

Последующий контроль

Организации обязаны ежегодно подавать отчёт о фактическом использовании освобождённого имущества. Нарушение условий (например‚ сдача в аренду коммерческим организациям) приводит к аннулированию льготы и начислению пени.

Последние изменения в 2024‑2025 годах

• 2024 г. Введён перечень «социальных НКО»‚ которым предоставляются льготы при наличии финансирования из бюджета ЛНР.
• 2025 г. Приняты новые нормы‚ освобождающие организации‚ производящие электроэнергию из возобновляемых источников (солнечные электростанции).
• 2025 г. Установлен порядок временного освобождения от налога для организаций‚ находящихся на УСН и ещё не прошедших кадастровую оценку.
• 2025‑2026 гг. Уточнены требования к документальному подтверждению использования имущества в уставных целях (введён обязательный «Акт использования имущества»).

Практические рекомендации для НКО

1. Вести учёт имущества отдельно от коммерческих активов. Это упрощает проверку соответствия льготным условиям.
2. Регулярно обновлять кадастровую информацию. После любой сделки (покупка‚ аренда‚ переоформление) необходимо вносить изменения в реестр.
3. Сохранять все документы‚ подтверждающие уставную деятельность. При проверке налоговой службы они могут потребоваться в оригинале.
4. Планировать подачу заявлений заранее. С учётом сроков рассмотрения (до 30 дней) и необходимости получения справки до начала налогового периода.
5. Консультироваться с налоговым юристом. Особенно в случае сложных структур (например‚ совместные проекты с коммерческими партнёрами).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Может ли НКО получить льготу‚ если часть имущества используется в коммерческих целях?

Только та часть имущества‚ которая используется исключительно в уставных целях‚ может быть освобождена. Коммерческая часть подлежит обычному налогообложению.

Как долго действует справка об освобождении?

Срок действия зависит от категории организации: 3‑5 лет для большинства НКО‚ 10 лет – для садоводческих и дачных объединений.

Что делать‚ если налоговая служба отказывает в освобождении?

Необходимо запросить письменный отказ‚ в котором указываются причины. Затем – подготовить дополнительные документы или подать апелляцию в течение 30 дней.

Нужно ли платить налог на землю‚ если организация освобождена от налога на имущество?

Налог на землю – отдельный налог. В ЛНР он может быть освобождён отдельным постановлением‚ но освобождение от налога на имущество автоматически не распространяется на земельный налог.

ЛНР активно использует налоговые льготы как инструмент поддержки некоммерческого сектора. Освобождение от налога на имущество – один из самых значимых механизмов‚ позволяющий НКО сосредоточить ресурсы на своей основной миссии. Для получения льготы необходимо точно определить категорию организации‚ собрать полный пакет документов и своевременно подать заявление в налоговый орган. Соблюдение требований к использованию имущества и регулярная отчётность помогут избежать штрафов и сохранить налоговые преимущества на длительный срок.

Дата публикации: 27 августа 2026 г. | Информация актуальна на 2025‑2026 годы‚ основана на официальных источниках ФНС России по ЛНР‚ Контура.Экстерн‚ а также аналитических материалах Финансового университета при Правительстве РФ.