Дата подготовки: .

Отпускные – это одна из самых стабильных и одновременно сложных статей расходов муниципальных учреждений. Их правильный начисление требует знания Трудового кодекса РФ‚ Постановления Правительства РФ № 922 от  г.‚ а также учёта региональных особенностей‚ действующих в Луганской Народной Республике (ЛНР). В данной статье подробно рассматриваются порядок расчёта‚ что включается и исключается из среднего заработка‚ особенности учёта отпускных при расчёте единого пособия‚ а также бухгалтерские проводки и изменения‚ вступившие в силу с 1 сентября 2025 г.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ‚ ст. 139 – порядок оплаты отпуска по среднему заработку;
• Постановление Правительства РФ № 922 от  г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;
• Федеральный закон от  № 123‑ФЗ «О переходном периоде в новых регионах» (в части индексации МРОТ и налогообложения);
• Приказы Минтруда и Минфина РФ‚ касающиеся оплаты труда в государственных и муниципальных учреждениях (в т.ч. специфика для ЛНР).

Расчётный период

Согласно п. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 2 Постановления № 922‚ расчётный период для отпускных – это 12 календарных месяцев‚ предшествующих месяцу начала отпуска.

Пример: если сотрудник уходит в отпуск с 6 июля 2026 г.‚ расчётный период – с 1 июля 2025 г. по 30 июня 2026 г.

Что включается в средний заработок

В средний заработок для расчёта отпускных включаются все выплаты‚ связанные с трудовой деятельностью‚ начисленные за расчётный период‚ а именно:

• оклад (тарифная ставка) за фактически отработанное время;
• премии (годовые‚ полугодовые‚ квартальные‚ ежемесячные‚ разовые);
• надбавки за вредные и опасные условия труда‚ за работу в ночное время‚ за сверхурочную работу;
• доплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
• иные выплаты‚ предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами‚ если они выплачиваются за труд.

Что исключается из среднего заработка

Из расчёта исключаются выплаты‚ не связанные с оплатой труда:

• компенсации за проезд‚ питание‚ проживание (суточные);
• материальная помощь‚ подарки‚ выплаты по социальным программам;
• выплаты по больничным листам‚ пособия по временной нетрудоспособности;
• выплаты за нерабочее время (например‚ оплата отпуска по уходу за ребёнком);
• иные выплаты‚ не предусмотренные ст. 129 ТК РФ как часть заработной платы.

Особенности для муниципальных учреждений ЛНР

В ЛНР действуют некоторые региональные нюансы‚ которые необходимо учитывать при расчёте отпускных:

1. Индексация МРОТ. С 1 января 2026 г. МРОТ в ЛНР проиндексирован в соответствии с федеральным уровнем. При расчёте среднего заработка нельзя опускать ниже МРОТ; если полученный средний дневной заработок оказывается меньше МРОТ/29‚3‚ он подлежит корректировке до этого уровня.
2. Переходный период. До 31 декабря 2025 г. действовали отдельные коэффициенты для выплат из федерального и регионального бюджетов. С 1 января 2026 г. все выплаты приводятся к единому источнику финансирования‚ но при расчёте отпускных всё ещё необходимо разделять выплаты из разных параграфов бюджетной классификации (например‚ параграф 626 – надбавки за вредность).
3. НДФЛ и страховые взносы. С 2026 г. изменён порядок удержания НДФЛ с отпускных: налог рассчитывается от полной суммы отпускных без применения стандартных вычетов‚ если сотрудник не предоставил заявление о предоставлении вычетов. Страховые взносы начисляются на полную сумму отпускных в общем порядке.
4. Учёт отпускных при расчёте единого пособия. Отпускные выплаты считаются доходом от работы и включаются в совокупный доход при определении права на единое пособие жителям ЛНР. Это значит‚ что при подаче заявления на пособие необходимо указывать сумму начисленных отпускных за расчётный период.

Пример расчёта отпускных (случай Полины)

Исходные данные:

• Полина уходит в отпуск с 6 июля 2026 г.;
• Расчётный период –  – ;
• Начисленные выплаты за период:
• Основной заработок – 900 000 руб.;
• Премия за год – 120 000 руб.;
• Надбавка за вредность (параграф 626) – 18 000 руб.;

Шаги расчёта:

1. Определяем среднемесячный заработок: 1 038 000 руб. ÷ 12 мес. = 86 500 руб.;
2. Средний дневной заработок: 86 500 руб. ÷ 29‚3 (среднее число дней в месяце) = 2 953‚24 руб.;
3. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней (стандартный ежегодный отпуск);
4. Отпускные = 2 953‚24 руб. × 28 дн. = 82 690‚72 руб.;
5. Округляем до копеек: 82 690‚72 руб.

Если бы средний дневной заработок оказался ниже МРОТ/29‚3 (например‚ меньше 15 000 руб./29‚3 ≈ 511‚94 руб.)‚ то к расчёту применялся бы повышенный уровень‚ равный МРОТ/29‚3.

Бухгалтерские проводки при начислении и выплате отпускных

Стандартные проводки для муниципального учреждения (счёт 70 – «Расчёты с персоналом по оплате труда»):

• Начисление отпускных:

  Дт 20 (или 23‚ 25‚ 26‚ 29‚ 44) – Кт 70

  (счёт 20 – основное производство‚ либо другой счёт в зависимости от вида деятельности учреждения).

• Выплата отпускных наличными или на банковский счёт:

  Дт 70 – Кт 50 (или 51)

• Если используется резерв отпусков:

  Дт 96 (Резерв отпусков) – Кт 70 (начисление резерва);
  Дт 70 – Кт 96 (выплата из резерва).

Все проводки должны отражаться в бухгалтерском учёте не позднее дня выплаты отпускных‚ а расходы на оплату отпуска включаются в статью «Расходы на оплату труда» отчёта о финансовых результатах.

Изменения‚ вступившие в силу с 1 сентября 2025 г.

• Уточнён порядок учёта премий‚ выплаченных за результаты работы за предыдущий год: такие премии включаются в средний заработок только если они начислены не позднее чем за 3 месяца до начала отпуска.
• Введено обязательное предоставление сотрудником заявления о выборе способа выплаты отпускных (на карту‚ наличными‚ переводом на счёт).
• Для муниципальных учреждений ЛНР установлен контроль за соблюдением максимального размера отпускных – они не могут превышать 2‚5‑кратный размер средней месячной заработной платы за расчётный период (мера злоупотреблений).

Рекомендации для бухгалтеров муниципальных учреждений ЛНР

1. Вести отдельный регистр начислений по каждому источнику финансирования (бюджет‚ внебюджет‚ целевые субсидии) – это упростит последующее выделение выплат‚ подлежащих включению в средний заработок.
2. Ежеквартально сверять начисленные выплаты с данными из кадровой службы и табеля учёта рабочего времени‚ чтобы избежать включения в расчёт выплат‚ не связанных с трудом (суточные‚ компенсации).
3. Использовать автоматизированные модули расчёта отпускных‚ настроенные под действующее законодательство и региональные коэффициенты ЛНР.
4. При подготовке документов для единого пособия предоставлять справку о сумме начисленных отпускных за последние 12 месяцев‚ заверенную бухгалтерией и подписанную руководителем.
5. Следить за обновлениями нормативных актов Минтруда и Минфина‚ особенно касающихся индексации МРОТ и изменений в порядке удержания НДФЛ.

Правильный расчёт и своевременная выплата отпускных в муниципальных учреждениях ЛНР требуют внимательного подхода к законодательству‚ учёта региональных особенностей и строгого соблюдения бухгалтерской дисциплины. Следуя представленным рекомендациям и используя приведённый пример‚ бухгалтеры смогут минимизировать риски ошибок‚ обеспечить прозрачность начислений и соблюсти права сотрудников на оплачиваемый отпуск.

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и действующего нормативного поля на .