Вопрос перерасчёта налогов в Луганской Народной Республике (ЛНР) стал актуален после принятия ряда федеральных законов, регулирующих порядок налогообложения на новых территориях России. В статье рассмотрим:

1. Основные законодательные акты, формирующие правовую базу;
2. Ключевые изменения в Налоговом кодексе (НК РФ) для ЛНР;
3. Практические рекомендации для физических и юридических лиц;
4. Особенности заполнения деклараций по упрощённой системе налогообложения (УСН) в новых регионах.

Правовая база, определяющая налогообложение в ЛНР

С начала 2024 года в России приняты несколько федеральных законов, которые прямо затрагивают порядок налогообложения на новых территориях (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области). Ключевые из них:

• Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176‑ФЗ – вносит изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, а также в отдельные законодательные акты. Закон уточняет порядок расчёта доходов для организаций и ИП, переходящих на упрощённую систему налогообложения (УСН), а также вводит новые налоговые ставки.
• Федеральный закон от 13 июля 2024 г. № 179‑ФЗ – регулирует ежегодные семейные выплаты, но в контексте налогообложения вводит новые положения о региональных налогах, в т.ч. туристическом налоге, который будет применяться с 1 января 2025 г.
• Постановление Правительства РФ от 1 апреля 2024 г. – определяет особенности применения налоговой ответственности к налогоплательщикам, зарегистрированным на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. В частности, в нём указано, что за неуплату налогов в новых регионах не будет применяться обычный штрафный режим, а будет действовать «мягкая» система контроля.
• Закон о контрольно-кассовой технике (ККТ) – в законопроекте 254534‑8 предусмотрены специальные правила применения ККТ на новых субъектах РФ.

Основные изменения в Налоговом кодексе РФ, касающиеся ЛНР

Налог на прибыль организаций

С 2025 года в новых регионах действует единая ставка 25 % на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ). Это упрощает расчёт налога, однако необходимо учитывать:

• Отсутствие регионального надбавочного коэффициента;
• Возможность применения льготных ставок (до 0 %) для предприятий, работающих в специальных экономических зонах (СЭЗ) ЛНР.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Для 2025 года введена прогрессивная шкала НДФЛ:

Годовой доход, ₽	Ставка НДФЛ
до 1 000 000	13 %
от 1 000 001 до 5 000 000	15 %
свыше 5 000 000	18 %

Важно: для резидентов ЛНР применяется тот же порядок расчёта, что и в остальных регионах РФ, но с учётом регионального вычета 10 000 ₽ в месяц (120 000 ₽ в год), установленного постановлением правительства.

Туристический налог

С 1 января 2025 г. в перечень местных налогов включён туристический налог. Ставка в ЛНР составляет 5 % от стоимости проживания в гостиницах, пансионатах и аналогичных объектах. Плательщиком налога является собственник (оператор) объекта размещения, а не турист.

Имущественные налоги

По состоянию на 2024 год на новых территориях (включая ЛНР) не вводятся имущественные налоги для организаций. Это подтверждается официальными сообщениями ГАРАНТ.РУ и ФНС России.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в ЛНР сохраняет общероссийскую ставку 20 % (по базовой ставке) и 10 % (по льготной ставке). Однако в рамках СЭЗ могут применяться льготные режимы, позволяющие платить НДС по ставке 0 % при экспорте продукции.

Упрощённая система налогообложения (УСН) в ЛНР

ФНС России опубликовала пошаговые инструкции по заполнению декларации по УСН для налогоплательщиков из новых регионов. Основные нюансы:

• Форма декларации – ЕД-7-3/958 (утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г.).
• Для УСН с объектом «доходы» в декларации заполняется строка 124 (Раздел 2.1.1).
• Для УСН с объектом «доходы минус расходы» – строка 264 (Раздел 2.2).
• В новых регионах в строках 124/264 необходимо указывать дополнительный код региона «99», который обозначает территорию ЛНР.
• При расчёте доходов учитываются особенности, указанные в законе № 176‑ФЗ: если организация переходит на УСН в течение календарного года, то доходы за часть года учитываются по обычной ставке, а за оставшуюся часть – по ставке УСН.

Пример заполнения строки 124 (УСН «доходы»)

Доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы, подлежащие налогообложению в рамках УСН, с учётом корректировок, предусмотренных законом № 176‑ФЗ.

В поле «Сумма» указывается общая сумма доходов за отчётный период, а в примечании – «Регион: ЛНР (код 99)». При наличии льготных ставок (например, в СЭЗ) в примечании указывается «Льготный режим – ставка 0 %».

Льготы и специальные режимы налогообложения в ЛНР

• СЭЗ (специальные экономические зоны) – предприятия, зарегистрированные в СЭЗ ЛНР, могут пользоватся пониженной ставкой налога на прибыль (до 0 %) и освобождением от НДС при экспорте.
• Патентная система налогообложения – для отдельных категорий ИП (ремонт, услуги) предусмотрена ставка 0 % в 2023‑2024 годах, что сохраняется и в 2025 году.
• Региональные налоговые льготы – в рамках постановления правительства от 1 апреля 2024 г. предусмотрены налоговые вычеты для инвесторов в инфраструктурные проекты (вычет до 1 млн ₽ в год).

Налоговая ответственность и контроль

Согласно постановлению правительства от 1 апреля 2024 г., в новых регионах действует «мягкая» система налогового контроля:

• За несвоевременную уплату налогов в первый раз может быть наложено предупреждение и штраф в размере 5 % от суммы долга (в отличие от обычных 20 %).
• Повторные нарушения могут привести к более строгим мерам, однако в течение 2024‑2025 годов предусмотрено «период адаптации», когда штрафы ограничиваются максимумом в 10 000 ₽.
• Для юридических лиц, работающих в СЭЗ, предусмотрены послабления: отсутствие штрафов за небольшие недоимки, если они покрыты в течение 30 дней.

Практические рекомендации для бизнеса в ЛНР

1. Регистрация в налоговых органах – при регистрации юридического лица укажите код региона «99» (ЛНР). Это позволит автоматически применять специальные налоговые ставки.
2. Выбор системы налогообложения – оцените выгоду от УСН «доходы» vs. УСН «доходы минус расходы». При небольших расходах предпочтительнее первая система.
3. Учет туристического налога – если ваш бизнес связан с гостиничным обслуживанием, внедрите автоматический расчёт 5 % от стоимости проживания и отразите его в кассовой технике (ККТ) согласно новому регламенту.
4. Контроль за изменением кадастровой стоимости – хотя имущественные налоги пока не вводятся, изменение кадастровой стоимости может стать основанием для будущих налоговых обязательств. Следите за официальными публикациями.
5. Отчётность по УСН – заполняйте форму ЕД‑7‑3/958 в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика. При заполнении строк 124/264 указывайте код региона и, при необходимости, примечания о льготных ставках.
6. Взаимодействие с ФНС – при возникновении вопросов используйте горячую линию ФНС России (8‑800‑555‑35‑35) и уточняйте, что ваш запрос относится к «новым территориям» (ЛНР).

Перерасчёт налогов в ЛНР – это комплексный процесс, который сочетает в себе общероссийские нормы Налогового кодекса РФ и специальные положения, принятые в 2024‑2025 годах для новых территорий. Ключевые моменты, которые необходимо помнить:

• Налог на прибыль – единая ставка 25 % (с возможными льготами в СЭЗ).
• Прогрессивный НДФЛ и региональный вычет в 120 000 ₽ в год.
• Отсутствие имущественных налогов для организаций на текущий момент.
• Особый порядок заполнения деклараций по УСН (строки 124 и 264, код региона 99).
• Мягкая система налоговой ответственности в период адаптации.

Соблюдая указанные правила и своевременно используя предоставляемые льготы, предприниматели и физические лица в ЛНР смогут эффективно планировать свои налоговые обязательства и минимизировать финансовые риски.

---

Дата публикации: 27 августа 2026 г. | Источники: Федеральный закон № 176‑ФЗ, № 179‑ФЗ, постановление Правительства РФ от 1 апреля 2024 г., материалы ФНС России, аналитика ГАРАНТ.РУ.