Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Жалоба на решение налогового органа – это законный способ защиты прав налогоплательщика, если вы считаете, что решение нарушает ваши интересы․ В ЛНР (Луганской Народной Республике) действует законодательство Российской Федерации, в т․ч․ Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․ Поэтому порядок обжалования решений налоговых органов в ЛНР регламентируется теми же статьями, что и в остальной части России: ст․ 138, ст․ 139 и ст․ 139․1 НК РФ․

Нормативная база

Статья 138 НК РФ – определяет, что апелляционной жалобой считается обращение лица в налоговый орган с требованием обжаловать не вступившее в силу решение о привлечении к ответственности (или об отказе в привлечении)․
Статья 139 НК РФ – устанавливает общий порядок и сроки подачи жалобы: в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав․
Статья 139․1 НК РФ – регламентирует порядок подачи апелляционной жалобы: налоговый орган, получивший жалобу, обязан в течение трёх дней направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган․

Важно: срок подачи апелляционной жалобы не может превышать один год, но на практике рекомендуется подавать её как можно раньше, чтобы избежать риска пропуска срока и необходимости восстановления пропущенного срока через суд․

Кто может подать жалобу?

Жалобу могут подать:

физические лица (налогоплательщики‑физики);
индивидуальные предприниматели;
организации (юридические лица);
их представители (доверенные лица, адвокаты, налоговые консультанты) при наличии доверенности․

Если вы действуете через представителя, к жалобе необходимо приложить нотариально заверенную доверенность․

Основания для подачи жалобы

Жалоба подается, если вы считаете, что решение налогового органа:

неправильно толкует положения НК РФ;
нарушает установленную процедуру проверки (например, не соблюдены сроки уведомления, не проведены обязательные мероприятия);
содержит фактические ошибки (неверно указаны суммы, реквизиты, периоды);
нарушает ваши права и законные интересы (например, незаконно привлекает к ответственности, отказывает в возмещении переплаты и т․д․)․

Пошаговая инструкция подачи апелляционной жалобы в ЛНР

Получите копию обжалуемого решения
Запросите у налогового органа, вынесшего решение, его заверенную копию (с печатью и подписью)․ Без этого документа жалоба будет считаться неполной․
Определите вышестоящий налоговый орган
Если решение вынесено межрайонной инспекцией ФНС по ЛНР, жалоба направляется в управление ФНС по ЛНР (или в центральный аппарат ФНС России, если вышестоящего органа в ЛНР нет)․ Уточните актуальный адрес на официальном сайте ФНС России – раздел «Контакты» → «Территориальные органы»․
Подготовьте текст жалобы
Используйте образец (см․ ниже)․ Жалоба должна содержать:
- наименование органа, куда подается жалоба;
- данные заявителя (ФИО, ИНН, адрес, контактный телефон);
- наименование и реквизиты налогового органа, вынесшего решение (наименование, индекс, адрес);
- наименование обжалуемого решения (дата, номер, предмет);
- изложение сути спора и указание на нарушенные нормы НК РФ;
- требования заявителя (отмена решения, изменение суммы, возврат переплаты и т․д․);
- список прилагаемых документов;
- дата и подпись заявителя (или его представителя)․
Соберите приложения
К жалобе приложите:
- копию обжалуемого решения;
- документы, подтверждающие вашу позицию (расчёты, акты, переписку с налоговым органом, платежные поручения и т․д․);
- доверенность (если действуете через представителя);
- копию паспорта (для физических лиц) или выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (для организаций и ИП)․
Выберите способ подачи
Жалоба может быть подана:
- лично в приемную налогового органа (получите входящий номер и копию с отметкой о приёме);
- по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (сохраните квитанцию и опись вложения);
- через электронный сервис ФНС России (service․nalog․ru) – в личном кабинете налогоплательщика есть функция «Подать жалобу/обращение»;
- через официальный сайт ФНС России в разделе «Электронная приемная» (требуется квалифицированная электронная подпись)․
Получите подтверждение приёма
При личной подаче требуйте входящий номер и отметку о дате получения․ При почтовой отправке сохраните уведомление о вручении․ При электронной подаче – скриншот подтверждения отправки и номер регистрации в системе․
Ожидайте рассмотрения
Согласно ст․ 139․1 НК РФ, налоговый орган, получивший жалобу, обязан в течение трёх рабочих дней передать её в вышестоящий орган․ Вышестоящий орган рассматривает жалобу в срок, не превышающий один месяц** (может быть продлен до двух месяцев по сложным делам)․ О результате вам направят письменное решение․

Образец апелляционной жалобы

В Управление Федеральной налоговой службы по ЛНР
От: Иванов Иван Иванович
ИНН: 123456789012
Адрес: г․ Луганск, ул․ Ленина, д․ 10, кв․ 45
Телефон: +7 (XXX) XXX-XX-XX
E-mail: ivanov@example․com

Жалоба на решение налогового органа

Наименование органа, вынесшего решение: Межрайонная инспекция ФНС России по ЛНР, г․ Луганск
ИНН органа: 1234000000
Адрес: г; Луганск, пр․ Мира, д․ 5

Обжалуемое решение: Решение о привлечении к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год
Номер решения: № 2024/01567
Дата вынесения: 

Сущность спора:
На основании полученного решения я считаю, что налоговый орган неправильно определил сумму налога, включив в базу доходы, полученные мною в качестве возмещения за оказанные услуги по договору подряда, которое согласно ст․ 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ․ Кроме того, при проведении проверки не были соблюдены требования ст․ 88 НК РФ о предоставлении возможности пояснений и представления возражений․

Требования заявителя:
Отменить решение Межрайонной инспекции ФНС России по ЛНР № 2024/01567 от ․
Произвести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год с учетом исключения из базы доходов по договору подряда․
Возвратить излишне уплаченную сумму налога в размере 15 420 руб․ на мой банковский счет № 40###-###-####0012345 в ПАО «Сбербанк»․

Прилагаемые документы:
Копия обжалуемого решения № 2024/01567 от ․
Договор подряда № 78/2023 от и акты сдачи‑приемки выполненных работ․
Выписка по банковскому счету за период – , подтверждающая получение возмещения․
Расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год (корректированный)․
Доверенность на представителя (если подача через представителя)․
Копия паспорта гражданина РФ (страницы с фото и пропиской)․

Подпись: _____________________ /Иванов И․И․/

При подаче через электронный сервис достаточно заполнить соответствующие поля формы и прикрепить скан‑копии перечисленных документов․

Что делать, если жалоба оставлена без удовлетворения?

Получите письменное решение вышестоящего налогового органа с указанием причин отказа․
В течение трех месяцев** со дня получения этого решения вы можете подать исковое заявление в арбитражный суд (по месту нахождения налогового органа, вынесшего первоначальное решение) с требованием отменить или изменить решение налогового органа․
При подготовке искового заявления приложите:
- копию обжалуемого решения;
- копию жалобы и подтверждение её отправки/получения;
- копию решения вышестоящего налогового органа об отказе;
- все доказательства, подтверждающие вашу позицию;
- расчет государственной пошлины (в соответствии с НК РФ и Законом «О судебных сборах»)․
Суд рассматривает дело в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным кодексом РФ․ Возможные outcomes:
- полная или частичная отмена решения налогового органа;
- изменение суммы налога, пени, штрафа;
- признание действий налогового органа незаконными и возмещение ущерба;
- отказ в иске (тогда можно обжаловать судебное решение в апелляционной инстанции)․

Полезные советы и часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли подать жалобу после истечения одного года?

Ответ: Общий срок – один год, но если вы пропустили его по уважительной причине (например, тяжелая болезнь, отсутствие информации из‑за форс‑мажора), вы можете ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока в суде (ст․ 112 ГПК РФ, ст․ 95 АПК РФ)․

Вопрос: Нужно ли платить государственную пошлину при подаче жалобы в налоговый орган?

Ответ: Нет, подача апелляционной жалобы в налоговый орган бесплатна․ Государственная пошлина уплачивается только при обращении в суд․

Вопрос: Можно ли подать жалобу через МФЦ?

Ответ: Да, многие МФЦ принимают документы для налоговых органов и передают их дальше․ Уточните у своего МФЦ, есть ли такая возможность․

Вопрос: Что делать, если налоговый орган не передал жалобу в вышестоящий орган в течение трёх дней?

Ответ: Это нарушение ст․ 139․1 НК РФ․ Вы можете подать жалобу на бездействие налогового органа в вышестоящий орган или непосредственно в суд (иск о защите прав)․

Вопрос: Нужно ли заверять копии документов нотариально?

Ответ: Для подачи жалобы в налоговый орган достаточно простых копий, но если вы действуете через представителя, доверенность должна быть нотариально заверена․ Копии решений и других документов можно заверять самим заявителем (подпись + расшифровка ФИО)․

Подача жалобы на решение налогового органа в ЛНР – это четко регламентированный процесс, основанный на положениях НК РФ (ст․ 138, 139, 139․1)․ Соблюдение установленных сроков, правильное оформление документа и наличие подтверждающих доказательств значительно повышают шансы на успешное обжалование․ Если налоговый орган оставил вашу жалобу без удовлетворения, вы всегда можете защитить свои права в судебном порядке, обратившись в арбитражный суд в течение трех месяцев после получения отказа․

Будьте внимательны к деталям, сохраняйте все подтверждающие документы и не откладывайте подачу жалобы на последний момент – своевременное действие – ключ к защите ваших налоговых прав․