В условиях, когда территории Донецкой и Луганской народных республик (ДНР и ЛНР) интегрируются в российскую налоговую систему, важно понимать, как именно происходит подача налоговой декларации физическими лицами и какие нюансы существуют в работе территориальных органов доходов и сборов каждого из регионов. Ниже представлен подробный обзор, основанный на актуальной нормативной базе и практических рекомендациях.

Общие положения о подаче декларации

Согласно Закону Донецкой Народной Республики от № 99‑ІНС «О налоговой системе» (далее – Закон ДНР) и аналогичному акту ЛНР, физические лица, получившие доход в отчетном периоде, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах. Основные требования:

• Название территориального органа доходов и сборов указывается в поле «Название территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» (или ЛНР).
• В Раздел I декларации включаются валовые доходы, полученные в отчетном периоде, и не могут включаться доходы, полученные в других периодах (ст. 14 Временного положения).
• Декларация подается в территориальный орган Министерства доходов и сборов соответствующей республики.
• Срок уплаты налога – в течение 10 календарных дней после сдачи декларации (общее правило).

Налоговые органы ДНР: особенности работы

Структура и подчиненность

В ДНР функционирует Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, которое включает территориальные управления по городам и районам. Главное управление расположено по адресу: ул. Артема, 114, г. Донецк (официальный сайт УФНС по ДНР).

Процедура подачи декларации

1. Физическое лицо заполняет декларацию согласно форме, утвержденной Приказом Миндоходов ДНР № … от …
2. В поле «Название территориального органа» указывается точное название управления, например: «Управление доходов и сборов по г. Донецку».
3. Декларация может быть подана:
   • лично в приемный день территориального органа;
   • через электронный сервис «Экстерн» (автоматически формирует платежки, книги учета и отчеты);
   • по почте с описью вложения.
4. После принятия декларации налоговый орган выдает извещение о принятии и, при необходимости, уведомление о сумме налога к уплате.

Льготы и специальные ставки

По состоянию на 2025 год в ДНР действуют следующие льготные ставки для упрощенной системы налогообложения (УСН):

• 3 % – для объекта «Доходы» (УСН Доходы);
• 7 % – для объекта «Доходы минус расходы» (УСН Доходы‑Расходы).

Эти ставки закреплены в нормативных актах ДНР и применяются при расчете налога по итогам года (декларация по УСН подается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем).

Налоговые органы ЛНР: особенности работы

В Луганской Народной Республике аналогично функционирует Министерство доходов и сборов Луганской Народной Республики. Территориальные органы расположены в городах и районах ЛНР; центральное управление находится в г; Луганске.

1. Заполнение декларации производится по форме, утвержденной Приказом Миндоходов ЛНР.
2. В поле «Название территориального органа» указывается, например: «Управление доходов и сборов по г. Луганску».
3. Варианты подачи:
   • личное посещение налоговой инспекции;
   • электронная подача через сервис «Экстерн» (аналогично ДНР);
   • почтовое отправление с уведомлением о вручении.
4. После проверки декларации налоговый орган направляет налоговое уведомление о сумме налога к уплате.

В ЛНР также установлены льготные ставки по УСН, однако их значения могут отличаться:

• 3 % – для объекта «Доходы» (в некоторых районах ЛНР действует пониженная ставка 2 % для отдельных категорий налогоплательщиков);
• 5 % – для объекта «Доходы минус расходы» (в отличие от 7 % в ДНР).

Эти различия связаны с региональными законами ЛНР о налоговой системе (закон ЛНР от № 419‑III).

Сравнительная таблица различий

Рекомендации для налогоплательщиков

1. Уточняйте реквизиты территориального органа перед подачей декларации – название и код управления могут отличаться даже внутри одной республики.
2. Проверяйтеную ставку УСН в зависимости от места регистрации и вида деятельности; в ЛНР возможны пониженные ставки для отдельных категорий (например, для сельхозтоваропроизводителей).
3. Используйте электронные сервисы («Экстерн», «Личный кабинет налогоплательщика») для автоматической генерации платежек и уменьшения риска ошибок при заполнении.
4. Соблюдайте сроки: декларация по УСН – не позднее 20 числа следующего месяца; уплата налога – в течение 10 дней после подачи.
5. Храните подтверждающие документы (копии деклараций, платежных поручений, выписок из банка) не менее четырех лет, как того требует налоговое законодательство ДНР и ЛНР.
6. При работе с контрагентами из других новых регионов (Запорожская, Херсонская области) применяйте общие правила НК РФ, но учитывайте возможные региональные льготы по НДС и налогу на прибыль.

Подача налоговой декларации в Донецке и Луганске имеет общую основу, закрепленную в законах ДНР и ЛНР, однако существуют существенные различия в названиях и адресах территориальных органов, а также в размерах льготных ставок по упрощенной системе налогообложения. Понимание этих нюансов позволяет налогоплательщикам избежать штрафов, правильно рассчитать налоговые обязательства и своевременно выполнить все требования налоговых органов.

Следует регулярно отслеживать обновления нормативных актов Министерств доходов и сборов ДНР и ЛНР, а также пользоваться официальными разъяснениями УФНС по ДНР и ЛНР, чтобы оставаться в курсе любых изменений в порядке подачи деклараций и уплаты налогов.