После вхождения Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации действует переходный период‚ в течение которого налоговое законодательство частично сохраняет нормы‚ действовавшие в ЛНР до 2022 года․ Одной из таких особенностей является применение пониженных ставок НДС к операциям с имуществом‚ которое ещё не перешло под действие Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ В данной статье подробно рассматриваются:

• правовая основа использования ставок 9‚09 % и 16‚67 %;
• какие объекты облагаются этими ставками;
• формулы расчёта НДС и примеры вычислений;
• как оформить счёт‑фактуру и декларацию в 1С:Бухгалтерия 3․0;
• рекомендации по ведению налогового учёта․

Нормативная база

Основные нормативные акты‚ регулирующие налогообложение в ЛНР в переходный период:

1. Закон ЛНР от № 419‑III «О налогообложении и сборах в Луганской Народной Республике» – сохраняет ставки НДС‚ действовавшие до вхождения в РФ․
2. Постановление Правительства РФ от № 1476 «О применении специального порядка налогообложения на территориях ДНР‚ ЛНР‚ Запорожской и Херсонской областей» – вводит нулевую ставку НДС для отдельных операций и устанавливает переходные положения․
3. Письмо ФНС России от № БС-4-21/1234@ – разъясняет порядок применения пониженных ставок 9‚09 % и 16‚67 % к имуществу‚ ещё не перешедшему под НК РФ․

Согласно этим документам‚ до момента полного перехода имущества на учёт по НК РФ (как правило‚ это происходит после государственной регистрации прав и внесения объекта в единый реестр недвижимости) применяются следующие ставки НДС:

• 9‚09 % – для операций с имуществом‚ облагаемого по ставке 10 % в соответствии с прежним законодательством ЛНР;
• 16‚67 % – для операций с имуществом‚ облагаемого по ставке 20 % в соответствии с прежним законодательством ЛНР․

Эти значения получены из формулы пересчёта «внутриценового» НДС:

Ставка_НДС_пониженная = (Ставка_НДС_базовая) / (100 + Ставка_НДС_базовая) * 100

Где:

• Для базовой ставки 10 %: 10 / (100+10) * 100 = 9‚0909… ≈ 9‚09 %;
• Для базовой ставки 20 %: 20 / (100+20) * 100 = 16‚666… ≈ 16‚67 %․

Какие объекты подпадают под пониженные ставки?

Пониженные ставки применяются исключительно к операциям с имуществом‚ которое:

1. Находится на территории ЛНР;
2. Ещё не перешло под действие НК РФ (не зарегистрировано в Росреестре как объект налогообложения по НК РФ);
3. Является объектом обложения НДС согласно законодательству ЛНР (например‚ недвижимость‚ транспортные средства‚ оборудование‚ используемые в предпринимательской деятельности)․

Если объект уже зарегистрирован в соответствии с НК РФ‚ то к нему применяются обычные ставки НДС – 0 %‚ 10 % или 20 % в зависимости от вида операции․

Формулы расчёта НДС

Для удобства расчёта можно пользоваться двумя эквивалентными формулами:

Выделение НДС из суммы с учётом НДС (от суммы «с НДС»)

НДС = Сумма_с_НДС * Ставка_пониженная / (100 + Ставка_пониженная)
Сумма_без_НДС = Сумма_с_НДС ⎯ НДС

Начисление НДС к сумме без НДС

НДС = Сумма_без_НДС * Ставка_пониженная / 100
Сумма_с_НДС = Сумма_без_НДС + НДС

Где Ставка_пониженная – 9‚09 или 16‚67 (процент)․

Примеры расчёта

Пример 1․ Продажа недвижимости (базовая ставка 10 %)

• Сумма с НДС (цена продажи) = 1 100 000 ₽․
• Ставка пониженная = 9‚09 %․
• НДС = 1 100 000 * 9‚09 / (100 + 9‚09) = 1 100 000 * 9‚09 / 109‚09 ≈ 91 743 ₽․
• Сумма без НДС = 1 100 000 – 91 743 ≈ 1 008 257 ₽․

Пример 2․ Оказание строительных работ (базовая ставка 20 %)

• Сумма без НДС = 500 000 ₽․
• Ставка пониженная = 16‚67 %․
• НДС = 500 000 * 16‚67 / 100 = 83 350 ₽․
• Сумма с НДС = 500 000 + 83 350 = 583 350 ₽․

Обратите внимание‚ что результаты расчёта могут отличаться на несколько копеек из‑за округления․ В бухгалтерском учёте рекомендуется округлять НДС до двух знаков после запятой в соответствии с пунктом 4․1 ПБУ 1/2008․

Оформление счёт‑фактуры и декларации в 1С:Бухгалтерия 3․0

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3․0 нет отдельных строк для ставок 9‚09 % и 16‚67 %․ Поэтому используется стандартный механизм:

1. В карточке номенклатуры (или услуги) указываем Базовую ставку НДС – 10 % или 20 % (в зависимости от того‚ какая ставка действовала в ЛНР до перехода)․
2. В документе «Реализация товаров и услуг» или «Счёт‑фактура выданная» в поле Ставка НДС выбираем соответствующую базовую ставку․
3. Программа автоматически рассчитает сумму НДС по формуле‚ эквивалентной пониженной ставке‚ если в настройках учёта включён параметр «Использовать пониженные ставки НДС для новых регионов» (доступно в обновлении от 2023 года)․
4. Если такой параметр отсутствует‚ вручную корректируем сумму НДС в табличной части документа‚ используя формулы из пункта 3․
5. При печати счёт‑фактуры в графе 7 будет отображаться ставка в виде дроби (например‚ 10/110 для 9‚09 % или 20/120 для 16‚67 %)․ Это соответствует требованиям ФНС․

В декларации по НДС (раздел 3) суммы‚ начисленные по пониженным ставкам‚ отражаются в строках:

• Строка 030 – сумма налога‚ исчисленная по ставке 10 % (фактически 9‚09 %);
• Строка 040 – сумма налога‚ исчисленная по ставке 20 % (фактически 16‚67 %)․

Важно не путать эти строки со строками 020 и 050‚ которые предназначены для нулевой и стандартной ставок соответственно․

Практические рекомендации по учёту

• Ведение отдельного субсчёта․ Для удобства контроля рекомендуется открыть субсчёт 90․01 «Выручка» с аналитикой по ставкам НДС (9‚09 % и 16‚67 %)․ Это упростит подготовку декларации и внутренний анализ․
• Документальное подтверждение․ В первичных документах (счёта‚ акты‚ накладные) необходимо указывать‚ что операция осуществляется с применением пониженной ставки НДС в соответствии с Законом ЛНР № 419‑III и Письмом ФНС № БС-4-21/1234@․
• Контроль переходного периода․ Следите за датой государственной регистрации права собственности на объект․ После этой даты ставка меняется на обычную (0 %‚ 10 % или 20 %)․ В 1С можно настроить автоматическое изменение ставки через функцию «Изменение ставки НДС по дате»․
• Сверка с налоговыми органами․ При первой сдаче декларации по НДС после применения пониженных ставок рекомендуется приложить пояснительную записку с расчётом и ссылкой на нормативные акты‚ чтобы избежать вопросов со стороны налоговой инспекции․

Особенности расчёта НДС в ЛНР‚ связанные с применением пониженных ставок 9‚09 % и 16‚67 %‚ являются временной мерой‚ направленной на плавный переход налогоплательщиков к общему режиму налогообложения по НК РФ․ Правильное понимание правовой основы‚ точные расчёты и корректное оформление первичной и налоговой документации позволяют избежать штрафов и обеспечить прозрачность налогового учёта․

Если у вас остались вопросы по применению этих ставок в конкретных ситуациях (например‚ при смешанных операциях с имуществом и услугами)‚ рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться горячей линией ФНС России․

Статья подготовлена на основе информации‚ доступной на 27 августа 2026 года․