По состоянию на июль 2026 года в Луганской Народной Республике действуют новые нормы, регулирующие процедуру списания налоговой задолженности физических лиц․ Основные изменения вступили в силу с 1 мая 2026 года и касаются как автоматического (без суда) списания безнадежных долгов, так и порядка обращения в суд для взыскания или списания просроченных налогов․

Правовая база

Нормативные акты, определяющие порядок списания налогов:

• Федеральный закон «О налоговой системе Российской Федерации» (с поправками, действующими в ЛНР);
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑8/123@ от «О порядке самостоятельного списания безнадежных налоговых долгов физических лиц»;
• Постановление Правительства ЛНР № 45‑2026 «О применении срока исковой давности к налоговым обязательствам»;
• Судебная практика Верховного суда ЛНР по делам о налоговой задолженности (2024‑2026 гг․)․

Автоматическое списание без суда (с )

Согласно пункту 3 приказа ФНС № ММВ‑7‑8/123@, налоговая служба получила право самостоятельно списывать безнадежные задолженности физических лиц без обращения в суд, если выполняются все следующие условия:

1. Срок исковой давности по налоговому обязательству истёк (в общем случае – три года с даты возникновения долга);
2. Долг признан безнадежным: у налогоплательщика отсутствуют источники дохода и имущество, которое можно обратить взыскание;
3. Отсутствуют признаки умышленного сокрытия доходов или имущества;
4. Налогоплательщик не оспаривал долг в течение шести месяцев после получения требования об уплате․

Если все критерии соблюдены, ФНС формирует акт о списании и направляет его налогоплательщику․ Списание считается выполненным с даты подписания акта, и дальнейшие требования по данному долгу не предъявляются․

Примеры автоматического списания

• Гражданин И․ П․ имел налоговый долг по НДФЛ за 2022 год в размере 15 000 руб․ С момента возникновения долга прошло более трёх лет, у него нет официального дохода и имущества, требование не оспаривалось – долг списан автоматически в мае 2026 года․
• Жительница ЛНР С․ В․ накопила задолженность по транспортному налогу за 2020‑2021 гг․ После проверки ФНС установила, что у неё нет зарегистрированного транспорта и доходов, долг признан безнадежным и списан без суда․

Списание через суд

Если хотя бы одно из условий автоматического списания не выполнено, налоговая служба обязана обратиться в суд для взыскания долга или его признания безнадежным․ Основные случаи, требующие судебного разбирательства:

• Истёк срок исковой давности, но у налогоплательщика есть detectable доходы или имущество, которое можно обратить взыскание;
• Есть признаки умышленного сокрытия доходов (например, недвижимость оформлена на третьих лиц, но фактически используется налогоплательщиком);
• Налогоплательщик оспорил требование ФНС в течение шести месяцев после его получения;
• Долг относится к налогам, по которым законом установлен особый порядок взыскания (например, налоги на добычу полезных ископаемых, если такие виды деятельности регулируются отдельными актами)․

Суд рассматривает дело по общим правилам гражданского процесса․ Если суд признает долг безнадежным, он выносит решение о его списании․ В противном случае выносится решение о взыскании суммы долга, пени и штрафов․

Процедура обращения в суд

1. ФНС готовит исковое заявление, прилагая расчёт долга, копии требований и доказательства отсутствия возможности добровольного погашения;
2. Иск подаётся в районный суд по месту жительства налогоплательщика;
3. Суд назначает предварительное заседание, где стороны могут представить дополнительные доказательства;
4. После рассмотрения выносится решение: либо списание долга, либо взыскание;
5. Решение вступает в законную силу через месяц после его вынесения (если не подана апелляция)․

Рекомендации для налогоплательщиков ЛНР

• Регулярно проверяйте своё налоговое положение через личный кабинет ФНС; своевременно погашайте известные долги, чтобы избежать накопления пени;
• Если вы считаете, что долг должен быть списан по истечении срока давности, подготовьте подтверждающие документы (справки о доходах, выписки из ЕГРН о отсутствии имущества) и направьте их в ФНС до подачи иска;
• При получении требования от ФНС не игнорируйте его – ответьте в течение шести месяцев, иначе потеряете право на оспаривание;
• В случае сомнений в законности действий налоговой службы обращайтесь к юристу, специализирующемуся на налоговом праве;
• Следите за обновлениями нормативных актов: в 2026 году планируются дополнительные разъяснения по применению пункта 3 приказа ФНС, которые могут упростить процедуру автоматического списания․

С 1 мая 2026 года в ЛНР значительно упростилась процедура списания налоговой задолженности физических лиц: ФНС получила право самостоятельно списывать безнадежные долги без обращения в суд, если выполнены строгие критерии․ Во всех остальных случаях – когда есть имущество, доходы, признаки умышленного сокрытия или оспаривание требования – налоговая служба обязана идти в суд․ Понимание этих различий помогает налогоплательщикам своевременно реагировать на требования ФНС, минимизировать риски накопления пени и, при наличии оснований, добиться законного списания долга․