Статья подготовлена с учётом действующего налогового законодательства Российской Федерации, которое применяется на территории Луганской Народной Республики (ЛНР) с учётом локальных нормативных актов. В материале рассмотрены основные этапы: определение плательщика, расчёт налоговой базы и ставки, порядок исчисления авансовых платежей и итогового налога, сроки и способы уплаты, требования к отчётности, а также возможные льготы и ответственность за нарушения.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 31 (Земельный налог) и 28 (Налог на имущество организаций).
• Федеральный закон № 326-ФЗ от «О введении в действие отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации» – устанавливает единые сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу.
• Постановление Совета Ministers ЛНР № 123 от «О применении налогового законодательства РФ на территории ЛНР» – подтверждает полное действие НК РФ в ЛНР.
• Региональные нормативные акты ЛНР (постановления Министерства финансов ЛНР) – устанавливают ставки земельного налога по категориям земель и льготные коэффициенты.

Кто является плательщиком земельного налога?

Юридическое лицо обязано уплачивать земельный налог, если:

1. Оно зарегистрировано в ЕГРЮЛ как собственник земельного участка или обладает правом бессрочного (или срочного) пользования землёй, зарегистрированным в ЕГРН;
2. Участок находится на территории ЛНР и не относится к категориям, освобождённым от налогообложения (например, земли лесного фонда, водного фонда, особо охраняемых природных территорий).

Важно: обязанность возникает с момента внесения записи о праве собственности (или бессрочного пользования) в ЕГРН. До этого момента налог не начисляется.

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как площадь земельного участка (в гектарах), подлежащая обложению, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Ставки земельного налога в ЛНР (на 2026 год)

• Земли сельскохозяйственного назначения – от 0,3 % до 1,5 % от кадастровой стоимости (в зависимости от категории угодья).
• Земли населённых пунктов (под застройку, коммерческое использование) – от 0,5 % до 2,0 %.
• Земли промышленного назначения – от 0,8 % до 2,5 %.
• Земли лесного и водного фонда, особо охраняемых территорий – ставка 0 % (освобождение).

Конкретные процентные ставки устанавливаются ежегодно постановлением Министерства финансов ЛНР. Для расчёта необходимо взять ставку, действующую на дату расчёта (обычно 1 января отчётного года).

Порядок расчёта земельного налога

Расчёт производится ежеквартально в виде авансовых платежей, а итоговый налог – за календарный год.

Формула расчёта

Налог за период = Площадь участка (га) × Ставка (%) × Коэффициент (если применяется льгота) × Доля года (для аванса – 0,25).

Пример расчёта

ООО «СтройЛэнд» владеет участком площадью 2,5 га, кадастровая стоимость – 1 200 000 руб/га, ставка для земель населённых пунктов – 1,2 %.

• Налоговая база = 2,5 га × 1 200 000 руб/га = 3 000 000 руб.
• Годовой налог = 3 000 000 руб × 1,2 % = 36 000 руб.
• Авансовый платёж за квартал = 36 000 руб × 0,25 = 9 000 руб.

Сроки уплаты

С 2023 года введены единые сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу (ст. 286 НК РФ).

Период	Срок уплаты аванса	Срок подачи уведомления (если требуется)
I квартал	Не позже 25 апреля	До 25 апреля
II квартал	Не позже 25 июля	До 25 июля
III квартал	Не позже 25 октября	До 25 октября
IV квартал (итоговый налог)	Не позже 28 февраля года, следующего за отчётным	До 28 февраля

Примечание: если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Способы уплаты

• Единый налоговый платёж (ЕНП) через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России (регион – ЛНР).
• Банковский перевод по реквизитам, указанным в уведомлении налоговой инспекции (КБК – 182 1 05 01000 01 1000 110).
• Через платёжные терминалы и мобильные приложения банков, поддерживающих уплату налогов.
• Почтовым переводом (реже, требует подтверждения получения).

При уплате через ЕНП сумма автоматически распределяется по соответствующим КБК (земельный налог, пени, штрафы).

Отчётность и декларация

Юридические лица подают декларацию по земельному налогу один раз в год – не позже 28 февраля года, следующего за отчётным.

• Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ‑7‑11/558@ от .
• Декларация заполняется в электронном виде и направляется через ТКС (телекоммуникационные каналы связи) или в личном кабинете.
• При наличии льгот необходимо приложить подтверждающие документы (например, решение о предоставлении льготы, выписку из ЕГРН о категории земли).

Льготы и исключения

Льготы по земельному налогу в ЛНР регулируются как федеральным, так и региональным законодательством.

Федеральные льготы

• Земли, находящиеся в федеральной собственности и используемые для обороны, безопасности, космической деятельности.
• Участки, предоставленные безвозмездно для социально значимых объектов (школы, больницы, культурные учреждения) – ставка 0 % на срок предоставления льготы.

Региональные льготы ЛНР

• Снижение ставки до 0,1 % для земель, используемых в сельскохозяйственном производстве малых форм (фермерские хозяйства до 50 га).
• Освобождение от налога на участки, расположенные в зонах чрезвычайных ситуаций, на период восстановления (по решению Совета Ministers ЛНР).
• Льгота для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) «Луганск» – ставка 0,5 % в течение первых пяти лет работы.

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган вместе с пакетом документов (решение о предоставлении льготы, выписка из ЕГРН, бухгалтерская справка).

Ответственность за нарушение порядка уплаты

• Пени – начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 рефинансирующей ставки ЦБ РФ за день (ст. 75 НК РФ).
• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб (ст. 122 НК РФ). При повторном нарушении – 40 %.
• При уклонении от уплаты налога в особо крупном размере возможна уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ).

Рекомендуется своевременно сверять начисления с данными личного кабинета и при возникновении расхождений сразу обращаться в налоговую инспекцию.

Практические рекомендации для бухгалтеров ЛНР

1. Ежеквартально проверяйте актуальность ставок земельного налога на сайте Министерства финансов ЛНР.
2. Вести реестр земельных участков с указанием площади, кадастровой стоимости, категории земли иной ставки.
3. Автоматизировать расчёт авансовых платежей в 1С:Бухгалтерия (использовать справочник «Налоги и сборы» → «Земельный налог»).
4. Настраивать уведомления в личном кабинете ФНС о приближающихся сроках уплаты.
5. При получении льготы сохранять копии всех подтверждающих документов минимум 4 года (срок хранения налоговой документации).
6. Проводить внутренний аудит перед подачей годовой декларации: сверять суммы авансовых платежей с итоговым налогом.

Порядок уплаты земельного налога для юридических лиц в ЛНР largely mirrors the federal Russian tax legislation, но требует учёта региональных ставок и льгот, установленных Министерством финансов ЛНР. Соблюдение установленных сроков (авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; итоговый налог – не позднее 28 февраля) и правильное оформление отчётности позволяют избежать штрафов и пеней, а использование льгот может существенно снизить налоговую нагрузку. Рекомендуется вести тический учёт земельных участков, автоматизировать расчёты и регулярно отслеживать изменения в нормативной базе.

Источники информации: Налоговый кодекс РФ, Постановление Совета Ministers ЛНР № 123 от , Приказы ФНС России, официальные разъяснения Министерства финансов ЛНР (данные на ).