Дата актуализации: .

В Луганской Народной Республике (ЛНР) действует собственная налоговая система‚ которая во многом повторяет российское законодательство‚ но имеет ряд региональных нюансов. Для индивидуальных предпринимателей‚ применяющих одновременно упрощённую систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН)‚ важно знать‚ как правильно заполнять и сдавать декларацию по УСН‚ какие строки заполнять‚ когда подавать нулевую отчётность и как избежать штрафов.

Общие положения о УСН и ПСН для ИП

• УСН (доходы) – налог рассчитывается как 6 % от суммы доходов (или 15 % от доходов минус расходы при объекте «доходы минус расходы»).
• ПСН (патент) – фиксированный налог‚ уплачиваемый за патент на определённый вид деятельности. Доходы‚ полученные по патенту‚ не включаются в базу УСН‚ но при совмещении режимов необходимо отражать сумму уплаченного патента в декларации по УСН.
• ИП без работников на УСН «доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов «за себя» до нуля.
• Ведение учёта: вместо полного бухгалтерского учёта ИП ведёт Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Региональные особенности администрирования в ЛНР

Налоговый орган и формы отчётности

В ЛНР функции налоговой службы выполняет Министерство доходов и сборов ЛНР. Формы декларации по УСН утверждены приказом Миндоходов ЛНР № 12‑2025 от и практически идентичны федеральной форме‚ за исключением:

• В шапке указывается код налогового органа ЛНР (например‚ «044» – для г. Луганск).
• В поле «Код ОКТМО» используется региональный классификатор ЛНР (например‚ «08000000000»).
• В реквизитах плательщика указывается ИНН‚ выданный территориальным налоговым органом ЛНР (формат 12‑значный).

Сроки подачи декларации по УСН

Согласно приказу Миндоходов ЛНР № 15‑2026‚ декларация по УСН за налоговый период подаётся не позднее 25 апреля года‚ следующего за отчётным. Если 25 апреля приходится на выходной или праздничный день‚ срок переносится на следующий рабочий день.

Электронная сдача отчётности

С в ЛНР обязательна электронная подача декларации через портал «Электронная налоговая служба ЛНР» (https://tax.lnr.gov). При этом:

• Требуется квалифицированная электронная подпись (КЭП)‚ выданная аккредитованным удостоверяющим центром ЛНР.
• После отправки формируется электронное подтверждение с уникальным идентификатором (УИД)‚ которое необходимо сохранить.
• В случае технических сбоев допускается подача на бумажном носителе в течение 5 рабочих дней с даты обнаружения сбоя‚ но с обязательным приложением акта о невозможности электронной подачи.

Особенности заполнения строк 100 и 101 декларации по УСН при совмещении с ПСН

Согласно разъяснениям Миндоходов ЛНР (письмо № 07‑2026 от ):

• Строка 100 – сумма доходов‚ полученных по УСН (без учёта доходов по патенту).
• Строка 101 – сумма налога‚ уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения‚ подлежащая зачёту в налог по УСН. Эта строка заполняется только если ИП в течение отчётного периода применял ПСН и утратил право на неё (или совмещал режимы).
• Если весь доход получен исключительно по патенту‚ в строке 100 указывается 0‚ а в строке 101 – фактически уплаченная сумма патента (она уменьшает налог по УСН до нуля).

Порядок заполнения декларации по УСН для ИП на УСН+ПСН в ЛНР

Шаг 1. Определение доходов по каждому режиму

Ведётся раздельный учёт:

• Доходы по УСН – в КУДиР колонка «Доходы по УСН».
• Доходы по патенту – в отдельной книге учёта доходов по ПСН (простая ведомость даты‚ суммы‚ номер патента).

Шаг 2. Расчёт налога по УСН

Формула: Налог_UСН = (Доходы_UСН × ставка) – Взносы_за_себя – Сумма_патента_стр._101.

Если результат отрицательный‚ налог к уплате равен нулю‚ но декларация всё равно подаётся.

Шаг 3. Заполнение формы декларации

1. Заполнить титульный лист (ИНН‚ КПП (если есть)‚ наименование‚ адрес‚ код налогового органа ЛНР).
2. Раздел 1.1 – показатели по объекту налогообложения «Доходы»:
   • Строка 100 – доходы по УСН.
   • Строка 101 – сумма уплаченного патента (зачёт).
   • Строка 102 – код вида деятельности (для ИП без работников – «2»).
3. Раздел 2 – расчёт налога:
   • Строка 020 – налог по ставке (доходы × 6 %).
   • Строка 030 – вычет по страховым взносам «за себя».
   • Строка 040 – вычет по строке 101 (патент).
   • Строка 060 – налог к уплате (не может быть отрицательным).
   • Раздел 3 – сведения о патентной деятельности (необязательно‚ но рекомендуется указать номер патента‚ период действия‚ сумму уплаченного налога).
   • Подпись и дата.

Пример заполнения (ИП без работников‚ УСН 6 %‚ патент на розничную торговлю)

• Доходы по УСН за 2025 г. – 150 000 руб.
• Доходы по патенту – 300 000 руб.‚ сумма патента – 18 000 руб. (6 % от 300 000).
• Страховые взносы «за себя» – 45 842 руб. (МРОТ × 2‚2 %).
• Строка 100 = 150 000.
• Строка 101 = 18 000.
• Налог до вычетов = 150 000 × 6 % = 9 000.
• Вычет по взносам = 45 842 (но не более налога) → налог после вычетов = 0.
• Вычет по патенту = 18 000 (не используется‚ так как налог уже 0).
• Строка 060 (налог к уплате) = 0.

Ответственность за нарушения

В ЛНР за несвоевременную или неправильную подачу декларации по УСН применяются штрафы‚ аналогичные российскому законодательству:

• Штраф за несвоевременную подачу – 5 % от суммы налога‚ но не менее 1 000 руб. за каждый месяц просрочки (максимум 30 %).
• Штраф за недостоверные сведения – 20 % от суммы налога‚ причитающегося к уплате.
• Штраф за непредставление нулевой декларации‚ когда доход по УСН отсутствует‚ но предприниматель состоит на учёте как плательщик УСН – 500 руб.

При повторных нарушениях возможна блокировка расчётного счёта и внесение в реестр ненадёжных налогоплательщиков.

Полезные рекомендации для ИП в ЛНР

1. Вести раздельный учёт доходов по УСН и ПСН в отдельных колонках КУДиР – это упростит заполнение строк 100 и 101.
2. Проверять актуальность форм декларации на сайте Миндоходов ЛНР перед каждой отчётной кампанией (изменения могут вноситься ежегодно).
3. Использовать сервисы электронной отчётности с проверкой контрольно‑соотношений (например‚ «Контур.Экстерн ЛНР» или «СБИС ЛНР») – они автоматически подставляют нули в строки 100 и 101 при отсутствии доходов по УСН.
4. Своевременно уплачивать страховые взносы «за себя» – они позволяют обнулить налог по УСН даже при наличии дохода.
5. При совмещении режимов сохранять копии патентов и квитанций об их оплате – они понадобятся при налоговой проверке для подтверждения суммы‚ отражённой в строке 101.
6. Если в течение года изменился вид деятельности (например‚ добавлен новый патент)‚ своевременно подавать уведомление о изменении применяемой системы налогообложения в налоговый орган ЛНР.

Подача декларации доходов ИП на УСН и Патенте в ЛНР требует внимательного соблюдения как общих федеральных правил‚ так и региональных особенностей: специфические реквизиты формы‚ обязательная электронная подача через портал ЛНР‚ чёткие сроки и порядок зачёта суммы патента в строке 101. Соблюдение представленных рекомендаций позволит избежать штрафов‚ корректно рассчитать налоговую нагрузку и законно оптимизировать уплату налогов.

Будьте внимательны‚ ведите раздельный учёт и своевременно сдавайте отчётность – тогда ваш бизнес будет работать без лишних налоговых рисков.