Расчет компенсации за неиспользованный отпуск (как и оплата ежегодного отпуска) — одна из самых спорных тем в трудовом праве и бухгалтерском учете. Ключевой вопрос, с которым сталкиваются кадровые специалисты и бухгалтеры: какие именно премии и доплаты включать в средний заработок, а какие — исключить? Ошибки в этом вопросе чреваты начислением НДФЛ и страховых взносов на заниженную базу, претензиями прокуратуры и трудовой инспекции, а также судебными исками со стороны сотрудников.

Ниже представлен подробный разбор правил учета премиальных выплат на основе действующего законодательства (ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 922, Положение о порядке расчета средней заработной платы) и судебной практики по состоянию на 2026 год.

Общий принцип: что входит в средний заработок?

Согласно п. 2 Положения о порядке расчета средней заработной платы (утв; Постановлением Правительства РФ от № 922), в средний заработок включаются все виды оплаты труда, выплаченные работнику в расчетном периоде, если они предусмотрены системой оплаты труда (оплатой по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, процентами от выручки и т.д.).

Критически важный критерий: выплата должна иметь стимулирующий (вознаградительный) характер и быть зафиксирована в локальных нормативных актах (ЛНА) — Положении об оплате труда, Положении о премировании, трудовом договоре или коллективном договоре. Социальные выплаты, материальная помощь, компенсации (за питание, проезд, вредные условия — если они не входят в тарифную ставку) в средний заработок не включаются.

---

Классификация премий для целей расчета (П. 15 Положения № 922)

Положение № 922 делит премии на группы в зависимости от периода, за который они начислены. От этого зависит алгоритм их включения в расчет:

• Ежемесячные, квартальные, полугодовые премии, за периоды, составляющие часть расчетного года.
• Годовые премии — за полностью отработанный календарный год.
• Разовые премии — за выполнение конкретных задач, не связанные с определенным периодом отработки.

---

Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии (П. 15, ч. 1 Положения № 922)

Правило включения

В средний заработок включаются только те премии, период отработки за который они начислены, полностью попал в расчетный период.

Алгоритм расчета:

1. Определить период, за который начислена премия (месяц, квартал, полугодие).
2. Проверить: полностью ли этот период входит в расчетный период (12 месяцев перед месяцем отпуска/увольнения)?
3. Если да — включаем полную сумму премии.
4. Если нет (период отработки только частично входит в расчетный период или выпадает из него) — премия не включается в расчет среднего заработка вообще. Пропорционального включения (пропорции отработанных дней) для таких премий не предусмотрено.

Пример из практики (КонсультантПлюс, 2024–2026):

Работник уволен в мае 2026 г. Расчетный период: май 2025 – апрель 2026 г. Начислена квартальная премия за I квартал 2025 г. (январь–март). Так как январь–апрель 2025 г. не входят в расчетный период, премия за I квартал 2025 г. не учитывается.

---

Годовые премии: самые сложные нюансы (П. 15, ч. 2 Положения № 922)

Годовые премии учитываются при расчете компенсации за неиспользованный отпуск по специальным правилам, которые порождают больше всего ошибок.

Условия включения годовой премии

Годовая премия включается в средний заработок, если:

• Она начислена за календарный год, полностью или частично входящий в расчетный период.
• Работник отработал год полностью (или период, за который начисляется премия, совпадает с календарным годом).

Правило пропорциональности (Ключевой нюанс!)

Если год, за который начислена премия, отработан не полностью (например, сотрудник принят в середине года или уволен до конца года), общая сумма распределенных частей премии, включаемых в расчет, не может превышать фактически начисленную сумму премии (Письмо Роструда, статья «Компенсация отпуска: учитывать ли годовую премию?», Factor, 2026).

Алгоритм пропорционального включения:

1. Определить количество календарных дней в году, за который начисляется премия (365 или 366).
2. Определить количество дней, приходящихся на расчетный период (дни фактической работы в этом году, входящие в расчетный период).
3. Рассчитать долю: Сумма премии × (Дни в расчетном периоде / Дней в году).
4. Включить в средний заработок именно эту пропорциональную часть.

Момент начисления vs Момент расчета отпускных (Самая частая ошибка)

Принцип: Годовая премия учитывается в расчете отпускных/компенсации независимо от того, начислена ли она к моменту расчета.

• Ситуация: Работник уволен/идет в отпуск в январе 2026 г. Годовая премия за 2025 г. будет начислена только в марте 2026 г. (по итогам года).
• Действие: При расчете в январе 2026 г. премию за 2025 г. нельзя включить (ее еще нет). Но как только она будет начислена в марте — обязателен перерасчет среднего заработка и доплата работнику разницы (Письмо Роструда от № 1253-6-1; Журнал «Главная книга», 2012; nalog-nalog.ru).
• Обратная ситуация: Премия за 2024 г. начислена в феврале 2025 г. Расчет компенсации при увольнении в мае 2025 г. Премия за 2024 г. подлежит включению (год 2024 полностью входит в расчетный период май 2024 – апрель 2025), даже если она начислена позже начала расчетного периода.

Премия за позапрошлый год, не учитывается

Если в расчетном периоде начислена премия за год, который не входит в расчетный период (позапрошлый год), она исключается из расчета полностью (Журнал «Главная книга», 2012).

Пример: Расчетный период май 2025 – апрель 2026. В феврале 2026 начислена премия за 2024 год. 2024 год не входит в расчетный период -> Премия не учитывается.

---

Разовые премии и вознаграждения

Разовые премии (за юбилей, за выполнение срочного проекта, «за инициативу» и т.д.) включаются в средний заработок только если:

• Они предусмотрены системой оплаты труда (ЛНА).
• Период, за который они начислены (если он определен), входит в расчетный период;
• Они не являются социальной поддержкой/материальной помощью.

Если разовая премия начислена «за год» по сути своей (аналог годовой), к ней применяются правила годовых премий (пропорциональное включение). Если период не определен — включается полностью, если выплачена в расчетном периоде.

---

Повышение заработной платы (Повышение оклада/ставок) в расчетном периоде

Согласно п. 16 Положения № 922, если в расчетном периоде или в периоде отпуска/увольнения был повышен тарифная ставка (оклад), средний заработок подлежит индексации (пересчету) с учетом повышения.

Важно: К коэффициенту индексации (K = Новый оклад / Старый оклад) применяются только те начисления, которые производились по тарифной ставке/окладу (оклад, тарифная ставка, сдельные расценки, проценты от выручки).

Премии и другие доплаты НЕ индексируются (П. 16 Положения № 922: «не подлежат индексации премии и другие доплаты…»). То есть сумма премии, включенная в расчет, берется в номинальном значении, а оклад — с коэффициентом повышения.

---

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: специфика

Правила расчета среднего заработка для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении идентичны правилам расчета отпускных (П. 1 Положения № 922).

Однако есть нюанс с расчетным периодом:

• При увольнении расчетный период — это 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
• Если сотрудник работал меньше года — расчетный период = фактическое время работы.
• Правила пропорционального включения годовых премий (если год не отработан полностью) работают так же.

---

Алгоритм действий бухгалтера/кадровца (Чек-лист)

1. Фиксируем расчетный период (12 месяцев до месяца отпуска/увольнения).
2. Собираем все начисления за расчетный период по сотруднику.
3. Классифицируем каждую премию по ЛНА: ежемесячная / квартальная / полугодовая / годовая / разовая.
4. Применяем фильтр включения:
   • Ежемесяч./квартал./полугод.: Период начисления полностью в расчетном периоде? Да -> Включаем всю сумму. Нет -> Исключаем полностью.
   • Годовые: Год начисления входит в расчетный период?
     • Год отработан полностью -> Включаем полную сумму (даже если начислена позже — ставим задачу на перерасчет).
     • Год отработан частично -> Включаем пропорционально отработанным дням в расчетном периоде (не более начисленной суммы).
     • Год не входит в расчетный период (позапрошлый) -> Исключаем.
   • Разовые: В ЛНА зафиксированы как стимулирующие? Да -> Включаем (если дата выплаты в расчетном периоде). Нет (соц. помощь) -> Исключаем.
5. Проверяем повышение оклада в расчетном периоде или периоде отпуска. Применяем коэффициент индексации к окладу/ставке. Премии не индексируем.
6. Рассчитываем среднедневной заработок и сумму компенсации.
7. Контроль годовых премий: Если к моменту расчета годовая премия за входящий в расчетный период год еще не начислена — ставим контрольную дату на момент ее начисления для обязательного перерасчета и доплаты.

---

Типичные ошибки и риски (Судебная практика 2024–2026 гг.)

Ошибка	Последствие	Правильный подход
Включение квартальной премии за период, частично выпадающий за расчетный период (пропорционально дням).	Завышение среднего заработка, налоговые начисления с излишка, предписания налоговой/трудовой инспекции.	Исключать полностью, если период премии не входит в расчетный период целиком.
Неучет годовой премии, начисленной ПОСЛЕ расчета компенсации/отпускных.	Занижение выплат, судебные иски работников, неустойки за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).	Обязательный перерасчет и доплата при начислении премии (Письмо Роструда 1253-6-1).
Включение годовой премии за позапрошлый год, начисленную в расчетном периоде.	Завышение базы.	Смотреть на ГОД начисления, а не на ДАТУ начисления. Позапрошлый год — исключить.
Индексация суммы премии по коэффициенту повышения оклада.	Завышение расчета.	Премии индексации не подлежат (п. 16 Положения № 922).
Включение в расчет материальной помощи, подарков, компенсаций за питание/проезд как «премий».	Начисление НДФЛ/взносов на небазу, риск признакции выплат зарплатой.	Строго разделять стимулирующие выплаты (в ЛНА) и социальные/компенсационные.

---

Резюме

Грамотный учет премий при расчете компенсации за отпуск требует:

1. Четкой системы оплаты труда (ЛНА), где прописаны виды премий, условия и периоды их начисления.
2. Строгого следования П. 15 Положения № 922: жесткое разделение на ежемесячные/квартальные (включаем только за полные периоды в расчете) и годовые (пропорционально отработанному времени в расчетном периоде).
3. Контроля «поздних» годовых премий: внедрение процедуры перерасчета и доплаты при начислении годовых премий после ухода в отпуск/увольнения.
4. Разделения стимулирующих и социальных выплат на этапе начисления.

Соблюдение этих правил минимизирует риски финансовых потерь, конфликтов с персоналом и претензий контролирующих органов.

---

Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, писем Роструда и Минтруда, а также обзоров судебной практики и экспертных комментариев (Журнал «Главная книга», «Оплата труда», Factor, КонсультантПлюс) за 2022–2026 гг.