В 2026 году Федеральная налоговая служба России выпустила приказ № 2026/ФНС, который внёс значительные изменения в порядок учёта, отчётности и взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Особое внимание в документе уделено особенностям применения норм налогового законодательства на территориях, находящихся в условиях особого административного статуса, в т.ч. на территории Луганской Народной Республики (ЛНР). Ниже представлен подробный анализ данного приказа, его ключевых положений и практических последствий для налогоплательщиков, действующих в ЛНР.

Общие сведения о приказе ФНС России № 2026/ФНС

Приказ был принят 15 марта 2026 года и вступил в силу с 1 июля 2026 года. Его основные цели:

• унификация требований к электронному документообороту с налоговыми органами;
• внедрение новых форм налоговой отчётности, адаптированных к цифровой среде;
• уточнение порядка применения льгот и специальных налоговых режимов в условиях особых административных единиц;
• повышение прозрачности и контроля за исполнением налоговых обязательств.

Документ состоит из четырёх разделов: общие положения, порядок подачи электронных деклараций, особенности учёта операций с использованием ККТ, а также приложения с образцами форм и инструкциями по заполнению.

Основные положения приказа, значимые для ЛНР

Электронный документооборот

Приказ обязывает всех налогоплательщиков, независимо от места регистрации, использовать Единую систему электронного взаимодействия с ФНС (ЕСЭВ) для подачи:

• деклараций по налогу на прибыль организаций;
• деклараций по НДС;
• расчётов по страховым взносам;
• уведомлений о применении специальных налоговых режимов.

Для ЛНР предусмотрен переходный период до 31 декабря 2026 года, в течение которого допускается подача бумажных форм при условии их последующего сканирования и загрузки в ЕСЭВ.

Новые формы отчётности

В приложении к приказу представлены обновлённые формы:

1. Форма № КНД 1110018 – декларация по налогу на прибыль (с новыми строками по учету доходов от цифровых услуг);
2. Форма № КНД 1110019 – декларация по НДС (с разделом «Операции с территориями, имеющими особый статус»);
3. Форма № КНД 1110020 – расчёт по страховым взносам (с учётом льгот для работников, занятых в восстановлении инфраструктуры).

Эти формы включают дополнительные реквизиты, позволяющие налоговым органам идентифицировать операции, совершённые на территории ЛНР.

Особенности применения ККТ

Приказ уточняет, что на территории ЛНР допускаеться использование онлайн‑касс с функцией автономной работы в случае отсутствия стабильного интернет‑соединения. Данные с таких ККТ должны передаваться в ФНС не реже одного раза в 24 часа через защищённый канал связи.

Льготы и специальные налоговые режимы

Для налогоплательщиков, зарегистрированных в ЛНР, сохраняются следующие преференции:

• пониженная ставка налога на прибыль – 15 % вместо стандартных 20 % (при условии, что не менее 50 % выручки получено от деятельности на территории ЛНР);
• освобождение от НДС при реализации товаров, произведённых в ЛНР, если доля местного сырья составляет не менее 30 %;
• возможность применения упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы» без ограничения по величине дохода до 150 млн руб. в год.

Практическое применение на территории ЛНР

Регистрация и постановка на учёт

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории ЛНР, должны:

1. подать заявление о постановке на учёт в территориальный орган ФНС по месту нахождения основного средства производства (или место жительства для ИП);
2. указать в заявлении специальный код территории – «ЛНР» (код 920);
3. приложить копию решения о признании территории особым административным образованием (если требуется).

После обработки заявления налоговый орган выдаёт уникальный идентификатор налогоплательщика (ИНН) с указанием кода территории в дополнительном поле.

Ведение бухгалтерского и налогового учёта

С учётом новых форм отчётности рекомендуется:

• внедрить аналитический учёт по субъектам территории (ЛНР, ДНР, другие регионы) для корректного заполнения строк, связанных с особым статусом;
• настроить автоматизированную выгрузку данных из 1С:Бухгалтерия или аналогичных систем в формат XML, соответствующий требованиям ЕСЭВ;
• проводить ежемесячную сверку данных ККТ с данными, передаваемыми в ФНС, чтобы избежать расхождений при камеральной проверке.

Взаимодействие с налоговыми органами

Приказ предусматривает создание регионального центра поддержки налогоплательщиков ЛНР при территориальном управлении ФНС. Центр оказывает:

• консультационную помощь по заполнению новых форм;
• техническую поддержку при работе с ЕСЭВ;
• информацию о действующих льготах и порядке их получения.

Обращение в центр возможно через электронную форму на портале ФНС или по телефону горячей линии.

Ответственность за нарушения

Нарушение порядка электронного документооборота (несвоевременная подача, подача в бумажном виде без последующей загрузки) влечёт штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 руб. За неправильное указание кода территории ЛНР в декларации предусмотрен штраф 2 % от суммы налога, однако при добровольном исправлении до вынесения решения штраф может быть снижен до 0,5 %.

Вызовы и рекомендации для налогоплательщиков ЛНР

Технические сложности

Основные проблемы, с которыми сталкиваются организации:

• нестабильный интернет‑доступ в удалённых районах;
• отсутствие квалифицированного персонала для работы с ЕСЭВ;
• необходимость адаптации существующих учётных систем под новые форматы XML.

Рекомендации:

1. Использовать спутниковый интернет или мобильные 4G/5G роутеры с резервным каналом;
2. Провести обучение сотрудников через онлайн‑курсы ФНС (доступны бесплатно на портале nalog.ru);
3. Взаимодействовать с локальными IT‑компаниями для доработки конфигураций 1С под требования приказа.

Юридические неопределённости

Несмотря на чёткие положения приказа, некоторые вопросы остаются открытыми:

• Определение «доли местного сырья» для целей НДС‑льготы;
• Критерий признания дохода «полученного от деятельности на территории ЛНР» при смешанных сделках с контрагентами из других регионов.

Рекомендации:

1. Разработать внутреннюю методику учёта доли местного сырья, основанную на первичных документах (счёты‑фактуры, акты приёма‑передачи);
2. При подготовке деклараций консультироваться с региональным центром поддержки налогоплательщиков ЛНР для получения разъяснений по спорным ситуациям;
3. Вести документацию, подтверждающую территориальную принадлежность операций (например, геолокация точек продаж, данные о месте оказания услуг).

Приказ ФНС России № 2026/ФНС представляет собой важный шаг в сторону унификации налогового администрирования и учёта особенностей территорий с особым статусом, включая ЛНР. Его положения направлены на повышение прозрачности, упрощение электронного взаимодействия и предоставление целевых льгот для поддержки экономической деятельности в регионе.

Для успешного применения приказа налогоплательщикам ЛНР необходимо:

1. Обеспечить готовность к электронному документообороту (обучение, техническая инфраструктура);
2. Корректно настроить учётные системы для генерации новых форм отчётности;
3. Активно использовать региональные центры поддержки и консультационные услуги ФНС;
4. Ведить тщательную документацию, подтверждающую соблюдение условий льгот и специальных налоговых режимов.

Соблюдение этих рекомендаций позволит минимизировать риски штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса в условиях восстановления и роста экономики ЛНР.

Статья подготовлена на основе официального текста приказа ФНС России № 2026/ФНС от 15 марта 2026 года и аналитических материалов, опубликованных в профессиональных налоговых журналах.