С 8 августа 2023 года в России вступил в силу Указ Президента РФ № 585, которым приостановлено действие отдельных положений международных договоров об избежании двойного налогообложения (ДДУН) с 38 странами. Для компаний и физических лиц, которые в 2023 году или позже переходят на применение НК РФ в Луганской Народной Республике (ЛНР), это создало новые риски двойного налогообложения.

В статье рассмотрим:

• какие правовые нормы регулируют устранение двойного налогообложения;
• какое влияние Указа № 585 оказывает на налоговые обязательства в ЛНР;
• пошаговый план действий для бизнеса и физических лиц;
• специальные налоговые режимы, действующие в ЛНР в 2024‑2025 годах;
• часто задаваемые вопросы.

Правовая база, регулирующая двойное налогообложение в России

1.1 Статьи Налогового кодекса РФ

Основные положения, позволяющие устранить двойное налогообложение, находятся в следующих статьях НК РФ:

1. Статья 232 – «Устранение двойного налогообложения» (зачет налога, уплаченного за рубежом, в РФ).
2. Статья 311 – «Устранение двойного налогообложения» (порядок предоставления подтверждающих документов).
3. Статья 386.1 – «Устранение двойного налогообложения» (особенности применения к резидентам РФ, находящимся за пределами страны).

1.2 Указ Президента РФ № 585 от  г.

Указ приостановил действие отдельных пунктов международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, в частности статей 5‑23, 25 и 28 большинства соглашений, включая те, которые касаются ЛНР. Это значит, что механизм зачетов и возвратов, предусмотренный ДДУН, временно недоступен для доходов, полученных от иностранных контрагентов, если они подпадают под действие приостановленных договоров.

Как изменились налоговые обязательства в ЛНР после 2023 года

2.1 Переход на НК РФ

С 2024 года в ЛНР действует «переходный режим» – организации, зарегистрированные до 2023 года, могут продолжать использовать налоговое законодательство ДНР/ЛНР, но при этом обязаны вести учет в соответствии с НК РФ. Для новых компаний и ИП, открывающих бизнес после 2023 года, обязательным является применение НК РФ.

2.2 Специальные налоговые режимы в ЛНР

• Упрощённая система налогообложения (УСН) – 6 % от доходов или 15 % от разницы доход‑расход. Доступна для большинства малых и средних предприятий.
• Сельскохозяйственный налог – применяется к аграрным субъектам.
• Налог на прибыль – ставкой 20 % (по ставке РФ) с возможностью применения льготных режимов для инвестиций в приоритетные отрасли.

Механизмы устранения двойного налогообложения в условиях приостановки ДДУН

3.1 Внутренний метод зачёта (ст. 232 НК РФ)

Даже при приостановке международных договоров, налогоплательщик может воспользоваться внутренним зачетом налога, уплаченного в иностранном государстве, если:

1. налог уплачен в стране, с которой РФ имеет действующее ДДУН (не приостановленное);
2. налоговый орган РФ получает подтверждение уплаты, заверенное компетентным органом иностранного государства и переведённое на русский язык (см. ст. 311).

3.2 Возврат налога (ст. 311 и 386.1)

Если зачет невозможен, налогоплательщик может подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в РФ. Для этого необходимо:

• предоставить оригиналы или нотариально заверенные копии документов, подтверждающих уплату налога за рубежом;
• приложить перевод на русский язык, заверенный нотариусом;
• заполнить форму № СЗ‑1 (заявление о возврате налога) и подать её в налоговый орган по месту регистрации в ЛНР.

3.3 Освобождение от налога в РФ (ст. 23 НК РФ)

Для некоторых видов доходов (например, дивиденды, полученные от дочерних компаний, зарегистрированных в РФ) предусмотрено полное или частичное освобождение от налога в РФ, если они уже обложены налогом в стране‑источнике. При этом необходимо:

1. получить справку о налоговом резидентстве в РФ (для физических лиц) или в ЛНР (для юридических лиц);
2. предоставить подтверждение уплаты налога в стране‑источнике.

Пошаговый план перехода на НК РФ в ЛНР без двойного налогообложения

4;1 Подготовительный этап

1. Определить статус налогового резидента – более 183 дней в РФ/ЛНР → резидент.
2. Собрать документы о предыдущих налоговых обязательствах (декларации, справки об уплате налога за границей).
3. Выбрать оптимальный налоговый режим (УСН, общая система, сельхозналог).

4.2 Регистрация в налоговых органах ЛНР

1. Подать заявление о регистрации юридического лица (или ИП) в ФНС ЛНР с указанием выбранного режима.
2. В течение 30 дней после регистрации уведомить налоговый орган о переходе на НК РФ (письмо в произвольной форме, подпись руководителя).
3. Получить свидетельство о постановке на учёт и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

4.3 Оформление подтверждения уплаты налога за границей

1. Запросить у иностранного налогового органа подтверждение уплаты налога (certificate of tax paid).
2. Нотариально заверить перевод на русский язык.
3. Подать полученные документы в налоговый орган ЛНР в составе заявления о зачёте (ст. 232) или возврате (ст. 311).

4.4 Подача налоговых деклараций

• Для УСН – декларация по форме 3‑УСН до 30 апреля следующего года.
• Для общей системы – декларация по форме 3‑НДФЛ (физ. лица) или 3‑К (юр. лица) до 30 апреля.
• В декларацию обязательно указать сумму налога, уплаченного за границей, и приложить подтверждающие документы.

4.5 Мониторинг изменений законодательства

С 2023 года законодательство меняется часто (в частности, новые поправки к ст. 311 и 386.1, а также законопроекты о восстановлении ДДУН). Рекомендуется:

• Подписаться на рассылки ФНС РФ и ФНС ЛНР;
• Консультироваться с налоговыми юристами, специализирующимися на трансрегиональном налогообложении;
• Вести «налоговый календарь» с датами подачи заявлений и сроками получения справок.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Можно ли воспользоваться зачетом налога, если ДДУН с конкретной страной приостановлен?

Нет. Приостановка ДДУН означает, что механизм зачетов, предусмотренный этим договором, временно недоступен. Возможен только внутренний зачет по ст. 232, если налог уплачен в стране, с которой РФ имеет действующее ДДУН.

5.2 Какие сроки подачи заявления о возврате налога?

Заявление о возврате может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты налога за границей. Однако рекомендуется подавать его как можно раньше, чтобы избежать затягивания процедуры.

5.3 Нужно ли платить НДС в ЛНР, если я получаю доход от поставок в Россию?

Если ваш контрагент – резидент РФ, то в большинстве случаев применяется режим «обратного налога» (reverse charge). Налоговый агент в РФ удерживает НДС и перечисляет его в бюджет, а вы в ЛНР можете воспользоваться зачетом (ст. 232) при условии наличия подтверждения уплаты НДС в РФ.

5.4 Как оформить налоговый вычет для ИП, переехавшего в ЛНР?

ИП, переехавшее в ЛНР, должно подать заявление о смене налогового резидентства в ФНС РФ (форма № Р21001) и одновременно уведомить налоговый орган ЛНР. После получения подтверждения можно подавать декларацию по УСН с учётом расходов, связанных с переездом (транспорт, переезд офиса и т.п.).

Переход на применение НК РФ в ЛНР после 2023 года требует внимательного подхода к вопросам двойного налогообложения. Ключевые рекомендации:

• Своевременно собрать и заверить подтверждающие документы о налогах, уплаченных за границей.
• Выбрать оптимальный налоговый режим (УСН – самый простой для большинства предприятий).
• Подать в налоговый орган ЛНР заявление о зачёте или возврате в соответствии со ст; 232, 311, 386.1 НК РФ.
• Следить за изменениями в законодательстве, особенно за новыми поправками к Указу № 585.

Тщательное планирование и своевременное взаимодействие с налоговыми органами помогут избежать двойного налогообложения и обеспечить финансовую предсказуемость бизнеса в новых условиях.

Автор статьи: налоговый консультант с опытом работы в регионах РФ и ЛНР. Дата публикации: 26 августа 2026 г.