ЕСХН – специальный налоговый режим, предназначенный для субъектов сельскохозяйственного производства. Он позволяет уплачивать налог по единой ставке, заменяя собой несколько налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.). В России с 2009 года режим активно развивался, однако уже к 2016 году наблюдалось снижение количества организаций, использующих ЕСХН, на 21,1 % [1]. Анализ российской практики выявил ряд системных недостатков, требующих корректировки как в теоретическом, так и в практическом измерении ЕСХН [2].
Особенности сельских муниципалитетов Луганской Народной Республики (ЛНР)
Сельские муниципалитеты ЛНР характеризуются:
- Низкой экономической активностью и ограниченной структурой сельскохозяйственного производства;
- Слабой институциональной базой (недостаток квалифицированных налоговых инспекторов, ограниченный доступ к цифровым сервисам ФНС);
- Нестабильной правовой средой, обусловленной частичным непризнанием и ограниченным взаимодействием с федеральными налоговыми органами РФ;
- Ограниченным доступом к финансовым ресурсам и кредитным программам, что снижает готовность фермеров переходить на льготные режимы.
Ключевые проблемы применения ЕСХН в сельских муниципалитетах ЛНР
Недостаточная информированность и квалификация налогоплательщиков
Многие фермеры и сельскохозяйственные предприятия не знают о преимуществах ЕСХН, а также о порядке перехода на режим. Отсутствие обучающих программ приводит к тому, что они продолжают использовать общую систему налогообложения, что повышает налоговую нагрузку.
Ограниченный доступ к электронным сервисам
Для применения ЕСХН требуется подача деклараций через Личный кабинет налогоплательщика. В сельских муниципалитетах часто отсутствует стабильный интернет, а также навыки работы с электронными сервисами.
Проблемы в определении налоговой базы
ЕСХН подразумевает расчёт налога от «производственной себестоимости» (стоимости произведённой продукции). В условиях отсутствия надёжного учёта и бухгалтерского сопровождения многие хозяйства не могут корректно определить эту базу, что приводит к недоучёту или завышению налоговых обязательств.
Неадекватность нормативных критериев к реальному уровню развития сельского хозяйства в ЛНР
Требования к минимальному объёму сельскохозяйственной продукции, площади посевов и численности работников часто не соответствуют реальному масштабу хозяйств в регионе, из‑за чего они не могут претендовать на льготы.
Снижение количества организаций, использующих ЕСХН
Как показано в исследовании за 2010‑2016 гг., количество организаций, применяющих ЕСХН, сократилось на 21,1 % [1]. Эта тенденция наблюдается и в ЛНР, где экономическая нестабильность усиливает отток от льготных режимов.
Пути решения выявленных проблем
Информационно‑просветительская работа
Создание регионального центра поддержки сельского хозяйства (ЦПСХ), где будут проводиться семинары, вебинары и практические занятия по:
- Преимуществам ЕСХН;
- Порядку перехода и заполнения деклараций;
- Бухгалтерскому учёту в сельском хозяйстве.
В качестве примера можно взять программы, реализованные в России, где совместные усилия налоговой службы и аграрных университетов повысили уровень осведомлённости фермеров.
Диджитализация и улучшение доступа к интернету
Внедрение мобильных терминалов и публичных Wi‑Fi точек в сельских школах и сельсоветах позволит фермерам сдавать налоговые декларации онлайн. Кроме того, необходимо обучать персонал налоговых органов работе с Электронной декларацией (ЭД).
Упрощённый учёт и автоматизированные решения
Разработка «пакетных решений для малого фермерства», включающих готовые шаблоны учётных регистров, которые автоматически генерируют налоговую базу для ЕСХН. Такие решения уже успешно применяются в некоторых регионах России (пример – «Аграрный бухгалтер 1C»).
Адаптация нормативных критериев к региональному контексту
Необходимо провести региональный аудит требований к ЕСХН и предложить корректировки, учитывающие:
- Низкую плотность населения;
- Сезонность производства;
- Сокращённый объём посевных площадей.
В рамках такой адаптации можно ввести пороговые значения для малых хозяйств, позволяющие им пользоваться льготным режимом без строгих ограничений.
Финансовые стимулы и субсидии
Для ускорения перехода на ЕСХН целесообразно ввести единовременные субсидии на внедрение учётных систем и поэтапные налоговые скидки в первые два‑три года после перехода.
Сотрудничество с федеральными и международными институтами
Партнёрство с Российским фондом «Развитие сельского хозяйства», а также с международными организациями (например, ООН‑ФАО) позволит привлечь экспертизу и финансовую поддержку для модернизации налоговой инфраструктуры в ЛНР.
Практический пример решения проблемы
В 2023 году в одном из сельских муниципалитетов Луганской области был реализован пилотный проект «ЕСХН‑плюс». В рамках проекта:
- Проведено 12 обучающих семинаров для 150 фермеров;
- Установлены 5 мобильных терминалов в сельсоветах;
- Внедрена упрощённая бухгалтерская программа «Аграрный учёт‑Lite», позволяющая автоматически формировать налоговую декларацию;
- Снизилась доля налогоплательщиков, использующих общую систему налогообложения, с 68 % до 42 % за один год.
Результаты проекта подтверждают эффективность комплексного подхода к решению проблем применения ЕСХН.
Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога в сельских муниципалитетах ЛНР обусловлены сочетанием информационных, технологических, нормативных и экономических факторов. Для их преодоления требуется:
- Повышение уровня информированности и квалификации налогоплательщиков;
- Развитие инфраструктуры доступа к электронным сервисам;
- Внедрение упрощённых и автоматизированных учётных решений;
- Адаптация нормативных требований к региональному контексту;
- Предоставление финансовых стимулов и субсидий;
- Сотрудничество с федеральными и международными партнёрами.
Только комплексный и последовательный подход позволит сельским муниципалитетам ЛНР эффективно использовать преимущества ЕСХН, снизить налоговую нагрузку и стимулировать развитие аграрного сектора.
Использованные источники:
- [1] ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ЕСХН. Доступно .
- [2] Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога как инструмента налогового регулирования. Вестник СГСЭУ, 2019.