Расчет отпускных, одна из самых ответственных процедур в кадровом учете․ Для работодателей и сотрудников Луганска и Луганской Народной Республики (ЛНР) в 2026 году актуальны не только общие правила Трудового кодекса РФ (ТК РФ) и Инструкции № 47, но и специальные разъяснения Минтруда РФ для новых регионов, а также изменения в налогообложении (НДФЛ), вступившие в силу с 1 января 2026 года (ФЗ-425 от )․

В этой статье мы разберем алгоритм расчета, нюансы применения районных коэффициентов и приведем конкретные примеры расчетов․

Нормативная база: что регулирует расчет в 2026 году

• Ст․ 114, 115, 139 ТК РФ, продолжительность и порядок предоставления отпуска․
• Приказ Минтруда РФ от № 922 (Инструкция № 47) — основной методический документ по расчету среднего заработка․
• Письмо Минтруда РФ для новых регионов (2023) — разъяснение порядка расчета за период работы до 30 сентября 2022 года․
• ФЗ от № 425-ФЗ (вступ․ в силу ) — изменения в ст․ 210 НК РФ: новое правило расчета НДФЛ с выплат по среднему заработку (в т․ч․ отпускных) с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок․

Особенности расчета для жителей Луганска (ЛНР)

Важный нюанс для «новых регионов»: Согласно разъяснениям Минтруда РФ, продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков за период работы до 30 сентября 2022 года рассчитывается исходя из норм, действовавших на территории на тот момент (законодательство Украины или ЛНР)․ За период работы после 30 сентября 2022 года применяются нормы ТК РФ (базовые 28 календарных дней, продленные для отдельных категорий)․

При расчете среднего заработка за расчетный период (12 месяцев до отпуска) учитываются все выплаты по Перечню, утвержденному Инструкцией № 47 (оклады, надбавки, премии, районные коэффициенты и т․д․), начисленные за время фактической работы․

Ключевые изменения 2026 года: НДФЛ и районные коэффициенты

С 1 января 2026 года (п․ 6․2 ст․ 210 НК РФ) введено специальное правило налогообложения выплат по среднему заработку:

1. При расчете НДФЛ с отпускных нужно выделять долю, приходящуюся на районные коэффициенты (РК) и процентные надбавки (ПН)․
2. Эта выделенная доля облагается по двухступенчатой шкале (13% до 5 млн руб․ в год, 15% — сверх 5 млн руб․)․
3. Основная часть отпускных (без РК/ПН) облагается по общим правилам (тоже 13%/15%, но база считается иначе)․

Внимание! Сами отпускные (валюта выплаты) рассчитываются с учетом РК и ПН в составе среднего заработка․ Менятся только порядок удержания НДФЛ․

Алгоритм расчета: пошаговая инструкция

Шаг 1․ Определение расчетного периода

Это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска․ Если сотрудник уходит в отпуск в августе 2026 года, расчетный период — август 2025 – июль 2026․

Шаг 2․ Подсчет заработка, входящего в расчет

Суммируем все начисления по Перечню № 47 за полностью отработанные месяцы․ За неполностью отработанные месяцы (больничный, прошлый отпуск, простой) заработок берется пропорционально отработанным дням․

Шаг 3․ Расчет количества дней в расчетном периоде

• Полностью отработанный месяц = 29,3 дня (среднее число календарных дней в месяце по Инструкции № 47)․
• Неполностью отработанный месяц: 29,3 / календарных дней в месяце * фактически отработанных дней․
• Примечание: В 2024 году (високосный) для февраля использовалось 29,4, но с 2025 года вернулись к единому коэффициенту 29,3 для всех месяцев․

Шаг 4․ Формула среднего дневного заработка (СДЗ)

СДЗ = Заработок за расчетный период / Сумма дней за расчетный период

Отпускные = СДЗ × Количество календарных дней отпуска

Шаг 6․ Начисление районного коэффициента (если применимо)

Если район относится к районам с РК (см․ раздел 6), к начисленным отпускным применяется коэффициент․

Шаг 7․ Удержание НДФЛ (новые правила 2026)

Рассчитываем НДФЛ с учетом разделения базы на «основную» и «РК/ПН» (см․ раздел 8)․

Практические примеры расчетов (базовые сценарии)

Пример 1: Полностью отработанный год, стандартный отпуск 28 дней

Условия: Олег работает в Луганске․ Расчетный период: август 2025 – июль 2026․ За год начислено: 670 000 руб․ (оклад + премии)․ Неполностью отработанных месяцев нет․ Отпуск 28 календарных дней․

1. Дни в периоде: 12 мес․ × 29,3 = 351,6 дня․
2. СДЗ: 670 000 / 351,6 = 1 905,57 руб․/день․
3. Отпускные: 1 905,57 × 28 = 53 355,96 руб․

Пример 2: Есть неполностью отработанный месяц (больничный)

Условия: Полина уходит в отпуск в августе 2026 г․ Расчетный период: август 2025 – июль 2026․

Заработок за 11 полных месяцев: 900 000 руб․

Июль 2026: была на больничном с 1 по 15 июля (15 календарных дней)․ Оклад 40 000 руб․ Начислено за июль (больничный + зарплата за вторую половину): 120 000 руб․ (в т․ч․ больничные, которые исключаются из расчета отпускных, берем только заработок за отработанное время)․

Допустим, за отработанные 16 дней июля начислено: 18 000 руб․ (оклад пропорционально)․ Календарных дней в июле: 31․

1. Дни полных месяцев: 11 × 29,3 = 322,3 дня․
2. Дни июля: 29,3 / 31 × 16 = 15,11 дня․
3. Всего дней: 322,3 + 15,11 = 337,41 дня․
4. Заработок в расчете: 900 000 + 18 000 = 918 000 руб․
5. СДЗ: 918 000 / 337,41 = 2 720,71 руб․/день․
6. Отпускные (28 дн․): 2 720,71 × 28 = 76 179,88 руб․

Пример 3: Высокий доход (пример из источников)

Условия: Заработок за период 1 080 000 руб․ Полностью отработанный период․ Отпуск 20 дней․

1. Дни: 12 × 29,3 = 351,6 (источник использует 29,4 для примера, но по текущим правилам 29,3)․ Будем следовать актуальному правилу 29,3․
2. СДЗ: 1 080 000 / 351,6 = 3 071,67 руб․/день․
3. Отпускные: 3 071,67 × 20 = 61 433,40 руб․

Районные коэффициенты в Луганске: миф или реальность?

Частый вопрос: «Начисляется ли районный коэффициент на отпускные в Луганске?»

Ответ: На текущий момент (2026 г․) территория Луганской Народной Республики не входит в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, где действуют районные коэффициенты (Постановление Правительства РФ от № 203 и ранее)․

Следовательно, для абсолютного большинства организаций Луганска РК = 0% (или 1․0)․ Надбавка за выслугу лет в условиях Крайнего Севера также не применяется․

Что значит «Примеры расчётов по районам»?

Поскольку РК в ЛНР нет, разница в расчетах «по районам» (Луганский район, Алупкинский, Брянский и др․) отсутствует․ Формула единая для всего региона․

Исключение: Если организация — ведомственная (например, геологическая разведка, Росгеология и др․) и имеет уставные акты, приравнивающие конкретные участки к приравненным районам (редко)․ В этом случае к отпускным применяется коэффициент района (обычно 1,1 – 1,8)․

Пример расчета С РК (гипотетический, для понимания механики):

Допустим, организация находится в приравненном районе с РК 1,3 (30%)․ СДЗ = 2 000 руб․ Отпуск 28 дней․

• Отпускные базовые: 2 000 × 28 = 56 000 руб․
• Районный коэффициент (30%): 56 000 × 0,3 = 16 800 руб․
• НДФЛ 2026: От 16 800 руб․ (доля РК) удерживаем НДФЛ по двухступенчатой шкале отдельно․ От 56 000 руб․ — по общим правилам․

Расчет НДФЛ с отпускных в 2026 году (Новый порядок)

С 2026 года бухгалтер должен разделить начисленную сумму отпускных на две части для целей удержания налога:

1. Часть 1 — Основная (без РК/ПН)․ Налоговая база = Сумма отпускных — Сумма РК/ПН․ Налог = База × 13% (или 15%/18%/20%/22% в зависимости от годового дохода)․
2. Часть 2 — Доля РК/ПН․ Налоговая база = Сумма начисленного РК/ПН в составе отпускных․ Налог = База × 13% (до 5 млн руб․ накопленного дохода за год) или 15% (сверх 5 млн)․

Для Луганска (без РК): Весь расчет производится по старым правилам (единая база, шкала 13/15/18/20/22% в зависимости от годового дохода), так как выделять долю РК нечего․

Типичные ошибки при расчете в 2026 году

• Использование 29,4 вместо 29,3․ С 2025 года коэффициент 29,3 применяется ко всем месяцам единообразно․
• Включение в заработок исключенных выплат: материальная помощь, диетические питание, подарки, больничные, прошлые отпускные․
• Игнорирование неполных месяцев․ Если был больничный или отпуск в расчетном периоде, дни и заработок за эти дни нужно исключать/пропорционировать․
• Начисление РК «по привычке»․ Проверяйте актуальный перечень районов с РК (Постановление № 203)․ Для ЛНР его нет․
• Ошибка в НДФЛ при наличии РК․ Не разделение базы на «РК» и «основную» при удержании налога с ․

Чек-лист для бухгалтера перед начислением

1. [ ] Определен расчетный период (12 мес․ до месяца отпуска)․
2. [ ] Сформирована ведомость начисленного заработка по Перечню № 47․
3. [ ] Исключены периоды неработы (больничные, отпуска, прогулы, простой не по вине) и заработок за них․
4. [ ] Рассчитано количество дней за каждый месяц периода (29,3 или пропорционально)․
5. [ ] Вычислен СДЗ (Заработок / Дни)․
6. [ ] Умножен СДЗ на календарные дни предстоящего отпуска․
7. [ ] Проверена необходимость начисления РК/ПН (для Луганска — нет)․
8. [ ] Рассчитан НДФЛ по новым правилам (разделение базы, если есть РК/ПН)․
9. [ ] Отпускные выплачены не позднее чем за 3 дня до начала отпуска (ст․ 136 ТК РФ)․

Расчет отпускных в Луганске в 2026 году строится на стандартной методике Инструкции № 47 с учетом норм ТК РФ для периода работы после ․ Главная сложность текущего года, правильное применение изменений по НДФЛ (ФЗ-425) при наличии районных коэффициентов․

Для предприятий Луганска и ЛНР: так как районные коэффициенты на территории республики не применяются, расчет существенно упрощается, считаем по единой формуле СДЗ × Дни отпуска и удерживаем НДФЛ по прогрессивной шкале от общей суммы․ Главное — точно определить расчетный период и корректно отобрать заработок, исключив периоды отсутствия․

Используйте приведенные выше примеры как шаблоны для проверки своих расчетов․ При сложных случаях (смена оклада в периоде, премии за год, выплаты в натуре) рекомендуем обратиться к профильным консультациям (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) или за помощью к аудиторам․

Статья подготовлена на основании ТК РФ, Инструкции № 47, ФЗ-425 от , разъяснений Минтруда РФ для новых регионов и актуальной судебной практики на ․