Раздел земельного участка – процесс, который часто сопровождается не только техническими, но и налоговыми вопросами․ С 1 января 2025 года в законодательстве ЛНР (в соответствии с Федеральным законом № 449‑ФЗ) произошли существенные изменения, которые влияют на порядок расчёта сроков владения, налога на землю и налога на доходы от продажи․ В статье подробно рассматриваются все ключевые аспекты, чтобы собственники, ИП и юридические лица могли минимизировать налоговые риски․

Основные изменения в законодательстве (закон № 449‑ФЗ)

12 декабря 2024 года подписан Федеральный закон № 449‑ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ, а именно в пункт 2 статьи 217․1․ Главные положения:

• Сохранение срока владения – при разделе, выделении, объединении или перераспределении исходных участков срок владения новыми участками равен сроку владения исходным участком․ Это устраняет прежнюю практику «обнуления» срока, когда налогоплательщик был вынужден платить налог на прибыль или НДФЛ даже при владении более пяти лет․
• Новые правила вступили в силу 1 января 2025 года и применяются к всем сделкам, зарегистрированным после этой даты․
• Для расчёта налоговой базы используется кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН․ Если стоимость не определена – налог на землю платить не требуется․

Налоговый режим при разделе земельного участка

Физические лица (собственники)

Для физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, налоговые обязательства при разделе ограничиваются:

1. Оплатой земельного налога (если кадастровая стоимость известна)․
2. Отсутствием обязательства подавать декларацию по НДФЛ за сам факт раздела․ Налог на доходы возникает только при реальной продаже части участка․

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП, являющиеся собственниками земли, подпадают под те же правила, что и физические лица, однако:

• Налоговая служба может самостоятельно рассчитать налог и направить уведомление о платеже․ Декларацию подавать не требуется․
• Если ИП использует землю в рамках своей деятельности, доход от её продажи учитывается в налоговой базе по УСН (в доходы) или по ОСНО (в доходы и расходы)․

Юридические лица (компании)

Для компаний порядок зависит от выбранного налогового режима:

• Общий режим (ОСНО) – выручка от продажи части участка включается в доход, а её покупная стоимость – в расходы․ Налог на прибыль рассчитывается по обычной ставке 20 %․
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – в случае УСН «доходы» (6 % от доходов) или «доходы минус расходы» (15 % от разницы) учитывается только выручка от продажи․

Земельный налог: как он рассчитывается после раздела

Земельный налог в ЛНР регулируется статьями 389‑394 Налогового кодекса РФ․ Основные параметры:

• Налоговая база – кадастровая стоимость участка (ст․ 389)․
• Ставка налога – от 0,3 % до 1,5 % (п․ 1 ст․ 394)․ Точная ставка устанавливается региональными властями․
• Если в ЕГРН нет данных о кадастровой стоимости, налог платить не требуется․

При разделе земельный участок делится на части, каждая из которых получает собственную кадастровую стоимость (обычно пропорционально площади)․ При этом коэффициент владения и доля в праве собственности учитываются при расчёте налога․

Налог на доходы (НДФЛ) при продаже разделённого участка

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) возникает только в момент реальной реализации (продажи) части или всего участка․ Ставка НДФЛ – 13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов․

Ключевые нюансы:

1. Если срок владения (по новому правилу) превышает 5 лет, налог не уплачивается – применяется льгота по НДФЛ (ставка 0 %)․
2. Срок владения считается от даты приобретения исходного (неразделённого) участка․
3. Для ИП и компаний налог на доходы уплачивается в рамках их общего налогового режима (см․ пункт 2)․

Как оформить раздел и получить необходимые документы

Оформление раздела в ЛНР можно выполнить несколькими способами:

• Через портал государственных услуг – сервис «Раздел Земля/Дом», получение онлайн‑выписки․
• Личное обращение в МФЦ или кадастровую палату․
• Получение выписки из ЕГРН в МФЦ или онлайн (через портал Госуслуг)․

После завершения процедуры необходимо:

1. Получить выписку из ЕГРН с указанием новых кадастровых номеров и стоимости․
2. Уведомить налоговую инспекцию о появлении новых объектов налогообложения (если кадастровая стоимость известна)․
3. При необходимости – подать декларацию по налогу на землю (для ИП) или дождаться уведомления от налоговой․

Практические рекомендации по минимизации налоговых рисков

• Проверяйте кадастровую стоимость сразу после раздела․ Если она отсутствует – подайте заявление в Росреестр о её определении․
• Сохраняйте все документы, подтверждающие даты приобретения исходного участка (договоры, выписки, квитанции)․
• Если планируете продажу, учитывайте пятилетний срок владения․ При продаже до истечения срока – готовьте расчёт НДФЛ․
• Для компаний рекомендуется вести отдельный учёт «земельных активов», чтобы корректно распределять доходы и расходы при продаже․
• При возникновении спорных ситуаций с налоговой службой используйте письмо МНС от № 3‑2‑11/…, где разъясняется, что денежные средства, полученные от физических лиц для совместных вопросов, не являются объектом подоходного налога․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить НДФЛ при самом разделе участка?

Нет․ Налог на доходы возникает только при продаже․ Раздел – это изменение прав собственности без получения денежных средств․

Какой срок владения учитывается после раздела?

Согласно закону № 449‑ФЗ, срок владения новыми участками равен сроку владения исходным участком․ Если исходный участок находился в собственности более 5 лет, налог на доходы не взимается․

Что делать, если в ЕГРН нет кадастровой стоимости?

В этом случае земельный налог платить не нужно․ Однако рекомендуется подать запрос в Росреестр для определения стоимости, чтобы в дальнейшем избежать недоразумений при продаже․

Как рассчитывается земельный налог после раздела?

Налоговая база – кадастровая стоимость каждой части․ Ставка варьируется от 0,3 % до 1,5 % в зависимости от муниципального тарифа․ Формула: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Доля в праве собственности․

Нужно ли подавать декларацию по НДФЛ, если я ИП?

Налоговая служба обычно самостоятельно рассчитывает налог и направляет уведомление․ Декларацию подавать не требуется, если только вы не используете упрощённую систему с обязательным декларированием․

Раздел земельного участка в ЛНР теперь регулируется более прозрачными правилами: срок владения сохраняется, а налоговые обязательства зависят от кадастровой стоимости и факта продажи․ Чтобы избежать лишних платежей, важно своевременно оформить документы, получить актуальную выписку из ЕГРН и правильно рассчитать налоговую базу․ При соблюдении перечисленных рекомендаций собственники, ИП и компании могут минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на дальнейшем использовании или реализации земли․

Дата публикации: 26 августа 2026 года․ Информация актуальна на момент написания и основана на официальных источниках: Федеральный закон № 449‑ФЗ, Налоговый кодекс РФ, письма МНС и материалы портала государственных услуг․