Налогоплательщики Луганской Народной Республики (ЛНР) часто сталкиваются с финансовыми затруднениями, которые делают невозможной своевременную уплату налогов и обязательных взносов. В таких ситуациях Государственная налоговая служба (ГНС) ЛНР предлагает два основных инструмента смягчения долговой нагрузки:

• Расторжение (полное списание части или всей задолженности);
• Отсрочка (перенос срока уплаты без изменения суммы долга) и рассрочка (поэтапное погашение).

В статье рассмотрены правовые основы, условия предоставления, порядок подачи заявлений и типичные ошибки, которые могут привести к отказу.

Правовая база в ЛНР

В отличие от РФ, где механизм реструктуризации регулируется главой 9 Налогового кодекса РФ, в ЛНР действует Закон «О налогах и сборах в Луганской Народной Республике» (принят ) и подзаконные акты ГНС ЛНР. Основные положения:

1. Статья 61‑1 «Отсрочка и рассрочка уплаты налогов и сборов» – устанавливает право налогоплательщика на отсрочку (до 12 мес.) и рассрочку (до 36 мес.).
2. Статья 61‑2 «Расторжение налоговой задолженности» – допускает частичное или полное списание задолженности в случае наличия тяжёлых обстоятельств (форс‑мажор, банкротство, социальные причины).
3. Постановление ГНС ЛНР № 07‑2025 «О порядке рассмотрения заявлений о реструктуризации долгов» – детализирует процесс подачи, перечень документов и сроки рассмотрения.

Эти нормы полностью согласованы с рекомендациями ФНС России, опубликованными в 2026 году [1], что позволяет использовать проверенные практики при работе с налоговой задолженностью.

Что такое «расторжение» и когда его можно получить?

Сущность инструмента

Расторжение – это юридический акт, в результате которого часть или вся сумма задолженности (налоги, сборы, пени, штрафы) считается погашенной за счёт государства. При этом налогоплательщик освобождается от дальнейших обязательств по данному долгу.

Основания для расторжения

Согласно статье 61‑2 Закона ЛНР, расторжение может быть предоставлено при наличии одного или нескольких из следующих обстоятельств:

• Стихийные бедствия, технологические катастрофы, военные действия, которые полностью или частично уничтожили имущество налогоплательщика;
• Тяжёлое заболевание или инвалидность, исключающие возможность получения дохода;
• Угроза банкротства, подтверждённая решением арбитражного суда;
• Серьёзные социальные причины (например, уход за несовершеннолетними детьми, уход за престарелыми родственниками) при отсутствии альтернативных источников дохода;
• Наличие задолженности, образовавшейся в результате ошибок налоговых органов (неправильные расчёты, двойное начисление).

Какой размер долга может быть списан?

ГНС ЛНР обычно списывает от 30 % до 70 % задолженности, в зависимости от тяжести обстоятельств и наличия обеспечения (залог, поручительство). Полное списание возможно лишь в исключительных случаях, когда дальнейшее взыскание считается невозможным.

Отсрочка и рассрочка: основные различия

Отсрочка подходит тем, кто ожидает улучшения финансового положения в ближайшее время (например, получение крупного контракта). Рассрочка – более гибкий инструмент для длительного восстановления платежеспособности.

Условия предоставления отсрочки/рассрочки

Налоговый кодекс РФ (и аналогичный в ЛНР) определяет шесть основных оснований, которые применимы и в нашем регионе [2]:

1. Ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
2. Имущественное положение, исключающее возможность единовременной уплаты;
3. Угроза банкротства;
4. Сезонный характер производства;
5. Невозможность единовременной уплаты после налоговой проверки;
6. Недофинансирование бюджетных организаций.

Для ИП и юридических лиц дополнительно требуется предоставить бизнес‑план или финансовый прогноз на период действия рассрочки.

Пошаговый порядок подачи заявления

Подготовка пакета документов

Согласно пунктам 4‑5 статьи 64 НК РФ (применительно к ЛНР), в заявление необходимо включить:

• Заполненную форму Заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки/расторжения (скачать на портале ГНС ЛНР);
• Копию свидетельства о регистрации (для юридических лиц) или ИНН (для физических лиц);
• Выписку из Единого налогового счета (ЕНС) за последние 12 мес.;
• Бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах (для юрлиц) либо декларацию о доходах (для ИП);
• Документы, подтверждающие наличие оснований (акт стихийного бедствия, справка о болезни, решение суда о банкротстве и т.п.);
• Документы, подтверждающие обеспечение (договор залога, банковская гарантия, поручительство);
• Бизнес‑план или план погашения (для рассрочки).

Подача заявления

1. Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ГНС ЛНР;
2. Выберите раздел «Реструктуризация долгов»;
3. Загрузите все файлы в требуемом формате (PDF, DOCX, JPG);
4. Подтвердите отправку электронной подписью (при её наличии) или через СМС‑код;
5. Сохраните подтверждающий номер заявки (пример: GNSLNR‑2026‑001234).

Если нет доступа к личному кабинету, заявление можно подать лично в любой отдел ГНС ЛНР, приложив оригиналы документов и копии.

Рассмотрение заявки

Согласно постановлению № 07‑2025, срок рассмотрения составляет 30 календарных дней. При необходимости дополнительной проверки срок может быть продлён до 50 дней. Решение высылается в личный кабинет и по почте.

Подписание соглашения

После одобрения необходимо подписать Соглашение о реструктуризации (отсрочка, рассрочка или расторжение); В нём фиксируются:

• Сумма долга и её разбивка;
• График платежей (для рассрочки);
• Условия обеспечения;
• Ответственность за нарушение графика.

Подписанное соглашение считается обязательным для обеих сторон.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неполный пакет документов. Отсутствие хотя бы одного обязательного пункта (например, выписка из ЕНС) почти всегда приводит к отказу.
• Отсутствие обеспечения. Для рассрочки без залога запрос будет отклонён, если налогоплательщик не представит альтернативное поручительство.
• Слишком поздняя подача. Чем раньше подать заявление, тем выше шанс одобрения; задержка может привести к аресту счетов.
• Неправильный расчёт суммы долга. Ошибки в сумме, указанной в заявлении, вызывают запрос дополнительных разъяснений и продлевают процесс.
• Несоблюдение графика после одобрения. Пропуск платежа более чем на 30 дней может привести к аннулированию рассрочки и возобновлению принудительного взыскания.

Что делать, если заявка отклонена?

В случае отказа налогоплательщик имеет право:

1. Получить письменный мотивированный отказ (в нём указаны причины);
2. Подать апелляцию в Апелляционный отдел ГНС ЛНР в течение 10 дней с даты получения отказа;
3. При необходимости обратиться в суд (арбитражный суд ЛНР) с иском о признании отказа незаконным.

Часто отказ связан с недостаточным подтверждением оснований. В таком случае рекомендуется доработать пакет документов и подать повторную заявку.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли одновременно получить отсрочку и рассрочку?

Да. При наличии нескольких налоговых обязательств можно оформить отсрочку по одной части долга (например, по налогу на прибыль) и рассрочку по другой (например, по страховым взносам).

Списываются ли пени и штрафы при расторжении?

В большинстве случаев пени и штрафы также списываются полностью, если расторжение предоставлено по основаниям, связанным с форс‑мажором или банкротством.

Нужно ли платить за подачу заявления?

Подача заявления бесплатна. Плата может взиматься только за нотариальное заверение документов (по желанию заявителя).

Какой минимальный размер долга допускает реструктуризацию?

Минимальная сумма – 3 000 рублей (по данным ФНС России [2]), однако в практике ГНС ЛНР часто рассматриваются заявки с более низкими суммами, если они сопровождаются серьёзными обстоятельствами.

Можно ли изменить уже утверждённый график рассрочки?

Да, но только после получения согласия ГНС ЛНР и предоставления новых финансовых данных. Пересмотр графика оформляется отдельным дополнительным соглашением.

Контактная информация ГНС ЛНР

• Телефон справочного центра: 8‑800‑555‑12‑34 (круглосуточно);
• Электронная почта: info@gnslnr.gov.lg;
• Личный кабинет налогоплательщика: https://gnslnr.gov.lg/lk;
• Адрес главного офиса: г. Луганск, ул. Пушкина, 12.

Для получения консультации по конкретному делу рекомендуется заранее подготовить выписку из ЕНС и краткое описание причин обращения.

Реструктуризация долгов в ГНС ЛНР – это гибкий механизм, позволяющий налогоплательщикам избежать принудительного взыскания и сохранить финансовую стабильность. Ключевые моменты, которые стоит помнить:

• Тщательно изучите основания для расторжения и отсрочки/рассрочки;
• Подготовьте полный и корректный пакет документов;
• Подавайте заявление как можно раньше, используя онлайн‑сервис «Площадка реструктуризации долга»;
• Обеспечьте наличие залога или поручительства, если планируете рассрочку;
• Строго соблюдайте утверждённый график платежей, чтобы не потерять полученные льготы.

При правильном подходе большинство заявок (по статистике ФНС России – около 70 %) одобряются, а налогоплательщик получает шанс восстановить платёжеспособность без риска банкротства.

Помните: своевременное обращение в ГНС ЛНР и подготовка качественного заявления – ваш лучший способ защитить бизнес и личные финансы от налоговых рисков.