Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) на территории Луганской Народной Республики (ЛНР)‚ обязаны ежегодно сдавать налоговую декларацию по личному подоходному налогу (НДФЛ). Поскольку ИП на ОСНО не платят единый налог (как на УСН или ПСН)‚ их доход от предпринимательской деятельности облагается НДФЛ по общим правилам‚ что требует заполнения и сдачи декларации 3-НДФЛ.

Ниже представлен подробный разбор правил‚ сроков и нюансов сдачи отчетности за 2025 год с учетом актуального законодательства ЛНР на 27 августа 2026 года.

Ключевые сроки сдачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год

Согласно Налоговому кодексу ЛНР и установленным административным регламентам‚ крайний срок подачи декларации о доходах физического лица (формы 3-НДФЛ) за налоговый период 2025 года:

• 30 апреля 2026 года.

Важно: Поскольку 30 апреля 2026 года приходится на четверг‚ срок не переносится на рабочий день (в отличие от ситуаций‚ когда дата выпадает на выходной или праздник). Отчетность должна быть передана в налоговый орган не позднее этой даты.

Срок уплаты налога

Налог‚ исчисленный по результатам заполнения декларации‚ должен быть перечислен в бюджет не позднее 15 июля 2026 года. Просрочка платежа влечет за собой начисление пени за каждый день просрочки.

Кто обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ (ИП на ОСНО)

ИП на ОСНО являются плательщиками НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности. Подача декларации обязательна‚ если:

1. ИП получал доход от осуществления предпринимательской деятельности на ОСНО в 2025 году.
2. ИП совмещал ОСНО с другими режимами (например‚ УСН или ПСН), по доходам ОСНО сдается 3-НДФЛ‚ по доходам спецрежимов — свои декларации.
3. ИП получил иные доходы‚ подлежащие декларированию (продажа имущества‚ владенного менее 3/5 лет‚ выигрыши в лотереях‚ доходы от сдачи имущества в аренду‚ если не применялся НПД/ПСН‚ вознаграждения по гражданско-правовым договорам‚ с которых налог не удержан налоговым агентом).

Как указано в справочных материалах: «Если в 2025 году вы продали имущество‚ которым владели менее трех лет‚ получили выигрыш в лотерею или сдавали в аренду квартиру‚ вы обязаны сдать декларацию 3-НДФЛ». Для ИП на ОСНО это правило распространяется и на бизнес-доход.

Особенности расчета НДФЛ для ИП на ОСНО

В отличие от наемных работников‚ у которых налог удерживает налоговый агент (работодатель)‚ ИП на ОСНО выступают в роли и налогоплательщика‚ и налогового агента (по выплатам своим сотрудникам)‚ и сами рассчитывают свой налог.

Ставки НДФЛ (актуальные на 2025–2026 гг.)

С 2021 года в ЛНР (как и в РФ) действует шкала прогрессивных ставок НДФЛ для налоговых резидентов:

• 13% — на доход до 5 млн руб. в год.
• 15% — на часть дохода свыше 5 млн руб. в год.
• 18% — на часть дохода свыше 24 млн руб. в год (актуально для очень высоких доходов).
• 20% — на часть дохода свыше 50 млн руб. в год.
• 30% — для нерезидентов (иностранных граждан‚ пребывающих в стране менее 183 дней в году).

Порядок определения налоговой базы

Налоговая база ИП на ОСНО определяется как разница между доходами и расходами‚ документально подтвержденными и экономически обоснованными (ст. 214.7‚ 214.8 НК ЛНР / НК РФ).

• Доходы: выручка от продаж товаров/работ/услуг‚ имущественные права‚ неоперационные доходы.
• Расходы: закупка товаров‚ материалы‚ зарплата персонала + страховые взносы‚ аренда‚ амортизация ОС‚ услуги сторонних организаций‚ проценты по кредитам (в пределах норм)‚ командировочные и др.

Страховые взносы: ИП на ОСНО имеют право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионные + медицинские ОМС) и взносов за сотрудников‚ уплаченных в налоговый период. Важно: Взносы за себя уменьшают налог (а не авансовые платежи)‚ взносы за сотрудников — относятся в расходы.

Авансовые платежи по НДФЛ за 2025 год

Хотя декларация сдается раз в год‚ ИП на ОСНО обязаны вносить авансовые платежи в течение года. Сроки уплаты авансовых платежей за 2025 год (которые уже прошли к моменту сдачи декларации в 2026 г.):

• 1-й аванс: до 25 июля 2025 (за 1 полугодие);
• 2-й аванс: до 25 октября 2025 (за 9 месяцев);
• 3-й аванс: до 25 января 2026 (за 2025 год).

В итоговой декларации 3-НДФЛ за 2025 год сумма исчисленного годового налога уменьшается на сумму уже внесенных авансовых платежей. Разницу (если налог больше авансов) нужно доплатить до 15 июля 2026 года. Если авансов больше — возникает переплата (возврат или зачет).

Порядок заполнения и сдачи декларации 3-НДФЛ

Структура декларации (основные листы для ИП на ОСНО)

1. ьный лист — реквизиты ИП‚ налоговый период‚ код основания (1 — ежегодная)‚ корректирующий номер (0 — первичная).
2. Раздел 1 — расчет налога к уплате в бюджет (итоговый).
3. Раздел 2 — расчет налога по доходам‚ облагаемым ставкой 13% (15%‚ 18%‚ 20%) — основной доход от ИП.
4. Раздел 3, расчет налога по доходам‚ облагаемым ставкой 30% (для нерезидентов).
5. Раздел 4, расчет налога по доходам‚ облагаемым специальными ставками (9%‚ 35% и др. — редко для ИП).
6. Раздел 5, расчет авансовых платежей (заполняется на основании платежек за 2025 год).
7. Приложение А (Лист А) — учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности (заполняется по кварталам накопленным итогом).
8. Приложение Б (Лист Б), учет убытков от предпринимательской деятельности (если расходы превысили доходы в отдельные периоды).
9. Приложение 1‚ 2‚ 3‚ 4‚ 5‚ 6 — для учета иных доходов (продажа имущества‚ имущественные вычеты‚ социальные вычеты‚ стандартные вычеты на детей и т.д.).

Способы сдачи

• Электронно через ЛК ИП на сайте налогового органа ЛНР (ФНС ЛНР) — наиболее быстрый и надежный способ. Датой сдачи считается дата отправки файла.
• Через операторов ЭДО (ТКС‚ СБИС‚ Контур.Экстерн и др.) — удобно‚ если ведете учет в облачных сервисах.
• По почте (ценным письмом с вложением перечня вложения) — датой сдачи дата почтовой отправки. Риск потери/задержки.
• Лично в окно приемной налоговой инспекции, на руки второе экземпляр с отметкой о приеме.

Рекомендация: Сдавайте декларацию электронно. Это исключает ошибки при ручном вводе инспектором‚ дает мгновенное подтверждение получения (квитанцию) и ускоряет возможный возврат переплаты.

Частые ошибки ИП на ОСНО при заполнении 3-НДФЛ

• Неучет или неполный учет расходов в Приложении А. Все расходы должны быть подтверждены первичными документами (счета-фактуры‚ УПД‚ чеки ККТ‚ акты‚ накладные) и учтены в КУДиР (Книге учета доходов и расходов).
• Ошибки в страховых взносах; Уменьшение базы взносами за себя производится в Разделе 2 (строка 140/150 в зависимости от версии формы)‚ а не в расходах Приложения А. Взносы за сотрудников, только в расходах Приложения А.
• Игнорирование убытков прошлых лет. Убытки по ОСНО можно переносить на будущие периоды неограниченно во времени (в пределах 50% налоговой базы текущего года‚ если иное не установлено законом). Заполняется Приложение Б.
• Неверное определение резидентства. Если ИП — физлицо‚ пребывающее в ЛНР/РФ менее 183 дней в 2025 году‚ ставка 30% (Раздел 3)‚ вычеты не предоставляются.
• Пропуск авансовых платежей в Разделе 5. Это приведет к требованию налоговой доплатить налог‚ который уже оплачен авансами‚ и начислению пени.

Ответственность за нарушение сроков

За несдачу декларации в установленный срок (п. 1 ст. 119 НК ЛНР/НК РФ):

• Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее 1000 рублей (даже если налога нет или есть убыток).

За неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК):

• Штраф 20% от неуплаченной суммы (40% — если умышленно).
• Пени за каждый день просрочки (п. 7 ст. 75 НК).

Чек-лист перед отправкой декларации за 2025 год

1. [ ] Сверена выручка в Приложении А с КУДиР и данными онлайн-касс/ЭДО.
2. [ ] Все расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.
3. [ ] Правильно распределены страховые взносы: за себя — уменьшение налога (Раздел 2)‚ за сотрудников — в расходы (Приложение А).
4. [ ] Учтены авансовые платежи за 2025 год (июль‚ октябрь‚ январь 2026) в Разделе 5.
5. [ ] Применены налоговые вычеты (стандартные на детей‚ социальные — лечение‚ обучение‚ имущественные — если покупали жилье)‚ если есть право.
6. [ ] Проверена арифметика итоговых листов (Раздел 1 = Раздел 2 + 3 + 4 ― Раздел 5).
7. [ ] Подписано усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП) ИП.
8. [ ] Файл успешно отправлен через ЛК ФНС ЛНР / ЭДО и получена квитанция о приеме.
9. [ ] Налог (разница) оплачен или запланирован к оплате до .

Сдача декларации 3-НДФЛ за 2025 год для ИП на ОСНО в ЛНР — это обязательная ежегодная процедура‚ дедлайн по которой — 30 апреля 2026 года. К 27 августа 2026 года этот срок уже прошел‚ поэтому‚ если вы не сдали отчетность вовремя‚ рекомендуется сделать это как можно скорее для минимизации штрафов (минимальный штраф 1000 руб. за несдачу + пени на налог).

Главные правила успеха: ведите КУДиР аккуратно и своевременно‚ разделяйте расходы и взносы правильно‚ используйте электронную отчетность и не забывайте про авансовые платежи. При сложных ситуациях (убытки прошлых лет‚ смешанные режимы‚ продажа имущества) целесообразно привлечь профессионального бухгалтера или налогового консультанта‚ знающего специфику законодательства ЛНР.