На 27 августа 2026 года правовое поле Луганской Народной Республики (ЛНР) в сфере налогообложения продолжает активную интеграцию в единую правовую систему Российской Федерации. Ключевым вектором развития стал переход от адаптации законодательства к полноценному применению общероссийских норм с учетом региональной специфики. Данная статья представляет подробный разбор актуальных нормативных актов, регулирующих порядок списания налоговой задолженности, переплат, штрафов и пеней, а также применения специальных налоговых режимов на 2025–2026 годы.

Фундаментальная база: Федеральный закон № 425-ФЗ и поправки в НК РФ

Главным драйвером изменений стал Федеральный закон от № 425-ФЗ «О реализации основных направлений налоговой политики». Данный закон вступил в силу в 2026 году и внес комплекс поправок в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), затрагивающий практически все ключевые налоги:

• Глава 26.2 НК РФ (УСН): изменены критерии применения, ставки, порядок учета доходов и расходов.
• ПСН (Патентная система налогообложения): скорректированы параметры потенциального дохода и стоимость патента.
• Страховые взносы: новые тарифы и пороги для МСП.
• НДС и Налог на прибыль: расширение перечня льгот, изменение правил вычета и признания расходов.

Важно: Все указанные нормы являются обязательными для прямого применения на территории ЛНР в силу конституционного закона о принятии в состав РФ и соответствующих федеральных конституционных законов.

Региональное регулирование: Акты Главы ДНР и ГКН ЛНР

Несмотря на унификацию федерального уровня, субъекты РФ (включая ДНР и ЛНР) сохраняют право устанавливать региональные налоговые льготы и особенности администрирования.

Указ Главы ДНР № 447 от

Документ вносит изменения в Указ Главы ДНР от № 92 «О некоторых вопросах обеспечения уплаты налогов и пошлин». Акт актуализирует:

1. Порядок предоставления региональных инвестиционных налоговых льгот.
2. Механизмы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками (включая онлайн-проверки и «живые» консультации).
3. Справочную информацию по ставкам и льготам по имущественным налогам (земельный, транспортный, имущественный).

Деятельность Государственного комитета налогов ЛНР

В 2026 году ГКН ЛНР делает ставку на проактивное администрирование:

• Внедрение сервисов для удаленного получения консультаций.
• Прозрачность критериев отбора на проверки (реестр МСП, «Прозрачный бизнес»).
• Информирование о праве выбора режима налогообложения через Единый реестр субъектов МСП.

Механизмы списания налоговой задолженности: что нового в 2025–2026 гг.

Списание долгов — одна из самых спорных тем. Законодатель 2025–2026 гг. четко разграничил основания для списания федеральных и региональных/местных платежей.

Списание безнадежной задолженности (ст. 59 НК РФ и судебная практика)

Классический механизм списания по истечении сроков давности (3 года) или в связи с невозможностью взыскания (ликвидация, банкротство) сохраняет силу. Однако Минфин России в письмах уточняет порядок применения к конкретным налогам:

• Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/108392: разъясняет порядок учета списанной кредиторской задолженности по налогу на прибыль и порядок внесения вклада в имущество ООО.
• Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/119236: посвящено признанию задолженности безнадежной для целей налога на прибыль (формирование резерва под сомнительные долги vs прямое списание).

Новинка: Списание региональных и местных налогов

С 2026 года (в силу поправок 425-ФЗ и региональных законов) появилась правовая возможность списывать не только федеральные, но и региональные, местные налоги, если это прямо предусмотрено:

• законами субъектов РФ (законами ЛНР/ДНР);
• муниципальными нормативными правовыми актами;
• актами федеральной территории «Сириус» (аналогично).

Ранее ст. 59 НК РФ регулировала в основном федеральные налоги. Теперь региональные парламенты (Народные Советы ЛНР/ДНР) должны принять соответствующие поправки в налоговые кодексы республик для легализации списания арендной платы за землю, транспортного налога, налога на имущество организаций/физлиц как безнадежных.

Налоговая амнистия как форма списания

Согласно экспертным комментариям (в т.ч. публикации «Нормативные акты для бухгалтера», 2025, № 3, Натырова Е.), налоговая амнистия рассматривается как актуальный инструмент списания налоговых долгов. В 2025–2026 гг. на федеральном уровне проводились акции амнистии для МСП (списание штрафов, пени по итогам проверок). В ЛНР данные меры продлевались региональными актами в синхроне с федеральным центром.

Списание долгов умерших физических лиц и новых правил для физлиц (с )

Вступил в силу новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц, не являющихся ИП (основано на ФЗ от № 436-ФЗ с поправками 2025 г.).

• Списание долга умершего физлица производится за счет наследственного имущества в пределах его стоимости.
• Если имущества нет или оно недостаточно — долг признается безнадежным и списывается налоговым органом.
• Важно: действует для задолженностей, по которым на день вступления в силу закона не принят акт суда.

Специальные налоговые режимы в ЛНР: УСН и ПСН в 2026 году

Организации и ИП ЛНР имеют полное право применять УСН (Глава 26.2 НК РФ) и ПСН. Особенности 2026 года:

Рекомендация: Перед выбором режима на 2026–2027 гг. обязательно проверьте актуальные Постановления Народного Совета ЛНР об установлении сниженных ставок по УСН для приоритетных отраслей (IT, производство, сельское хозяйство).

Критически важные ограничения: чего НЕ может налоговый орган

Практика 2025–2026 гг. показывает рост ошибок со стороны инспекций. На основании разъяснений Минфина и судебной практики (ГК РФ ч. 2, ст. 1116, ред. от , с изм. от, очередь платежей при банкротстве/ликвидации):

• Запрет на произвольное списание переплат: «Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено». Переплата подлежит возврату (на счет) или зачету/перезачету на будущие платежи (ст. 78 НК РФ).
• Нарушение очередности погашения (ст. 1116 ГК РФ, ч. 3): При недостаточности имущества должника погашение производится строго по очередям: 1-я — гражданские иски (алименты, вред жизни/здоровью), 2-я — заработная плата/авторское вознаграждение, 3-я — налоги, сборы, страховые взносы. Налоговый орган не может требовать приоритета над 1-й и 2-й очередями.
• Списание пени/штрафов без оснований: Списание пени возможно только в случаях, прямо предусмотренных ст. 59 НК РФ (безнадежность) или актом амнистии. «Профилактическое» списание недопустимо.

Алгоритм действий для бизнеса ЛНР (Чек-лист на второе полугодие 2026 г.)

1. Аудит задолженности: Выгрузите выписку из ЕРН (Единого реестра налогоплательщика) через ЛК ФНС/ГКН ЛНР. Разделите долги на: текущие, просроченные, спорные (по проверкам), безнадежные.
2. Анализ сроков давности: Для каждого долга определите, истек ли 3-летний срок давности (ст. 59 НК РФ). Учтите прерывание срока актами признания долга (переписка, платежки, заявления).
3. Проверка региональных законов ЛНР: Найдите Закон ЛНР «О налогах и сборах» (или Налоговый кодекс ЛНР, если принят) и проверьте: предусмотрено ли списание региональных/местных налогов как безнадежных? Если нет — списание земельного/транспортного налога по ст. 59 НК РФ может быть оспорено инспекцией.
4. Работа с переплатами: Не ждите списания. Подавайте заявления на зачет/возврат переплат (ст. 78 НК РФ) через ЛК или в бумажном виде.
5. Оценка рисков банкротства/ликвидации: Если компания на пороге ликвидации — смоделируйте реестр требований кредиторов с учетом 3-й очереди (ГК РФ ч. 2). Налоги платятся после зарплат.
6. Использование консультаций ГКН ЛНР: Запишитесь на «живую консультацию» (онлайн или очно) по сложным вопросам списания долгов по итогам налоговых проверок 2024–2025 гг.

Период 2025–2026 годов стал временем легализации механизма списания региональных и местных налогов в ЛНР, что приравняло их в правах к федеральным платежам в части признания безнадежными (при наличии регионального закона). Однако главная «ловушка» остается неизменной: налоговый орган не имеет права списывать переплаты — их только зачитывают или возвращают.

Для бизнеса ЛНР приоритетом на второе полугодие 2026 года должно стать: приведение в порядок ЕРН, использование права на зачет переплат, грамотное оформление безнадежности по старым долгам (с соблюдением процедуры ст. 59 НК РФ и писем Минфина) и выбор оптимального спецрежима (УСН/ПСН) с учетом региональных ставок Луганской Республики.

Дисклеймер: Данная статья носит информационно-аналитический характер и основана на открытых нормативных актах и разъяснениях на . Не является правовым консультированием в конкретном деле. Для принятия решений обратитесь к профессиональному юристу или налоговому консультанту.