Внимание! Статья написана на основе открытых источников по состоянию на 28 августа 2026 года. Все нормативные акты, упомянутые ниже, действуют в пределах Луганской Народной Республики (ЛНР), которая с 30 сентября 2022 года входит в состав Российской Федерации.
Общие сведения о налоговых режимах ПСН и НПД
В новых регионах России (ДНР, ЛНР, ЗО, ХО) предприниматели могут применять специальные налоговые режимы, отличные от общих систем (ОСНО, УСН). Наиболее популярными являются:
- ПСН — патентная система налогообложения (патент для ИП).
- НПД — налог на профессиональный доход (самозанятые).
Оба режима ориентированы на небольшие бизнесы, однако каждый из них имеет свои кадровые ограничения, которые необходимо учитывать при выборе налоговой модели.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Что такое ПСН?
ПСН – упрощённый налоговый режим, при котором ИП покупает патент на определённый вид деятельности. Налог уплачивается фиксированной ставкой, зависящей от региона, вида деятельности и предполагаемого дохода.
Кадровые ограничения ПСН в ЛНР
Согласно официальным рекомендациям по специальным налоговым режимам в новых регионах, в Луганской Народной Республике действуют следующие ограничения:
- Лимит количества работников – до 15 человек. Патент может быть оформлен только в том случае, если число сотрудников, задействованных в деятельности, не превышает пятнадцать.
- Ограничение по выручке. С 2026 года лимит выручки для ПСН (без НДС) снижен до 20 млн рублей в календарный год.
- Запрет на привлечение работников по трудовым договорам в иных формах. Если в компании уже оформлены трудовые договоры, ПСН использовать нельзя.
Прочие условия применения ПСН в ЛНР
- Субъектом ПСН может быть только индивидуальный предприниматель (ИП).
- Вид деятельности должен входить в перечень, разрешённый для патентного налогообложения в регионе (см. таблицу ставок).
- Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, в зависимости от вида деятельности.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Что такое НПД?
НПД – налоговый режим для самозанятых граждан, который вводит фиксированную ставку (4 % при работе с физическими лицами, 6 % при работе с юридическими). Налог уплачивается через мобильное приложение «Мой налог».
Кадровые ограничения НПД в ЛНР
Для применения НПД в Луганской Народной Республике действуют общероссийские ограничения, которые в регионе не изменяются:
- Лимит дохода – 2,4 млн рублей в календарный год. При превышении этой суммы ИП обязан перейти на иной налоговый режим.
- Запрет на наём сотрудников. Самозанятый не может заключать трудовые договоры с работниками. Любая форма официального трудоустройства нарушает условия НПД.
- Запрет на продажу товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это ограничение связано с контролем за оборотом маркированных товаров.
Дополнительные особенности НПД в ЛНР
- НПД доступен как физическим лицам, так и юридическим лицам‑заказчикам, однако самозанятый не может выступать как юридическое лицо.
- Переход с НПД на ПСН (или наоборот) возможен только после двухлетнего периода без использования предыдущего режима, если ИП ранее работал по трудовому договору.
- Для самозанятых в ЛНР предусмотрена упрощённая электронная регистрация через приложение «Мой налог», без необходимости подачи бумажных заявлений.
Сравнительная таблица кадровых ограничений
| Параметр | ПСН (ЛНР) | НПД (ЛНР) |
|---|---|---|
| Максимальное число работников | до 15 человек | не допускается (только самозанятый) |
| Лимит выручки/дохода | 20 млн руб. (2026 г.) | 2,4 млн руб. в год |
| Возможность заключать трудовые договоры | только в рамках лимита 15 чел. | запрещено |
| Требования к форме собственности | ИП (патент) | физическое лицо (самозанятый) |
| Наличие обязательной маркировки товаров | не ограничено | запрещено |
Практические рекомендации предпринимателям ЛНР
- Определите объём планируемой выручки; Если ожидаете доход выше 2,4 млн руб., ПСН будет более подходящим вариантом.
- Оцените кадровый план. При необходимости нанять до 15 сотрудников – выбирайте ПСН; если планируете работать без персонала – НПД может быть выгоднее.
- Учитывайте сроки перехода. При смене режима учитывайте двухлетний «запретный» период, если переходите от НПД к ПСН (и наоборот).
- Следите за изменениями лимитов. С 2026 года лимит выручки ПСН снижен до 20 млн руб., а также могут вводиться новые региональные поправки.
- Ведите корректный кадровый учёт. Для ПСН необходимо фиксировать количество работников, их ФИО и даты трудоустройства – это поможет избежать штрафов за превышение лимита.
Кадровые ограничения являются ключевым фактором при выборе между патентной системой налогообложения (ПСН) и налогом на профессиональный доход (НПД) в Луганской Народной Республике. ПСН допускает до 15 сотрудников и более высокий доход, но требует соблюдения лимита выручки в 20 млн руб. в год. НПД, в свою очередь, ограничивает доход 2,4 млн руб. и полностью запрещает наём работников, что делает его идеальным для индивидуальных специалистов без персонала.
Тщательный анализ бизнес‑модели, планов по расширению штата и прогнозов доходов поможет предпринимателю выбрать оптимальный налоговый режим и избежать административных рисков.
Источник информации: публичные данные о налоговых режимах в новых регионах России, официальные публикации о ПСН и НПД, а также сведения о статусе Луганской Народной Республики на 2026 год.