С вступлением в силу Федерального закона от № 389-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей» законодательство ЛНР в сфере страховых взносов полностью гармонизировано с Налоговым кодексом РФ. Переходные периоды для «новых регионов» по большей части завершились к 1 января 2025 года, что означает применение общих правил расчета и уплаты взносов, за исключением установленных специальными нормами пониженных фиксированных сумм для ИП.

Ниже представлен подробный обзор ставок, лимитов, льгот и порядка уплаты страховых взносов, актуальных для ИП и организаций ЛНР на 2025 и 2026 годы (на основании данных Постановлений Правительства РФ, Налогового кодекса РФ и информации открытых источников на ).

ИП уплачивают взносы за себя (фиксированные) и за наемных работников (если есть) по общим правилам. Ключевая особенность для ЛНР — специальный режим фиксированных взносов за себя.

Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС)

Взнос состоит из двух частей: пенсионного (ОПС) и медицинского (ОМС). С 2023 года они уплачиваются единым платежом через ЕНС (Единый налоговый счет).

Таблица: Фиксированные взносы ИП за себя (ЛНР / Новые регионы)

Примечание: Точная сумма на 2026 год устанавливается ежегодно Постановлением Правительства РФ (обычно в октябре-ноябре 2025 г.). Исходя из тренда (рост с 14,4к до 25,2к до 36к) и инфляционных прогнозов, ожидается сумма в диапазоне 43 000 – 48 000 руб. Для сравнения: на «старых» регионах РФ фиксированный взнос ИП за 2026 год составил 53 658 руб. (ОПС 46 431 + ОМС 7 227). В ЛНР сохраняется льготная дифференциация.

• Срок уплаты за 2025 год: до 31 декабря 2025 г. (перечисление на ЕНС).
• Срок уплаты за 2026 год: до 31 декабря 2026 г.
• КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160 (единый КБК для ЕНС).

Дополнительный взнос 1% к Пенсионному фонду (с дохода свыше 300 000 руб.)

Применяется ко всем ИП (в т.ч. на УСН, ЕСХН, Патенте, ОСНО), если годовой доход превышает 300 000 руб.

• Ставка: 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.
• Плафон (максимум) на 2025 год: 300 888 руб. (согласно сниппету: «За 2025 год она составляет 300 888 руб.»).
• Плафон (максимум) на 2026 год: 321 818 руб. (согласно сниппету: «за 2026 год 321 818 руб.»).
• Срок уплаты: до 1 июля года, следующего за отчетным (для 2025 г. — до ; для 2026 г. — до );
• Важно для УСН 15% и ЕСХН: ИП на этих режимах уплачивают дополнительный 1% с разницы между доходами и расходами (база = доходы минус расходы), если эта разница превышает 300 000 руб. (Письмо Минфина СД-4-3/12916 от ).

Взносы за наемных работников (ИП — работодатель)

Если у ИП есть сотрудники, он выступает налоговым агентом и платит взносы по общим ставкам для организаций (см. раздел 2). Льготы по сниженным ставкам для МСП (15% в пределах МРОТ) распространяются на ИП-работодателей при соблюдении критериев МСП.

Освобождение от уплаты фиксированных взносов

Право не платить фиксированные взносы за себя имеют ИП, находящиеся в следующих статусах (периоды исключаются из стажа, но взносы не платятся):

• Уход за ребенком до 1,5 лет (по одному родителю).
• Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, пожилым лицом (80+).
• Военная служба по призыву (и уход за призывником).
• Получение судом безработицы (в период выплаты пособия).
• Военнослужащие, участвующие в СВО (освобождение на период службы и 30 дней после).

Для подтверждения права необходимо подать уведомление в налоговый орган (через ЛК ИП/ФНС или МФЦ).

Страховые взносы для организаций (ООО, АО и др.) и ИП-работодателей

Организации уплачивают взносы за своих сотрудников (в т.ч. директоров) по ставкам ст. 346.21 НК РФ. С 2023 года социальный взнос (ВНИМ) уплачивается в Социальный фонд России (СФР) единым платежом.

Основные тарифы (на 2025–2026 годы)

Общая ставка в пределах лимита базы (предельной базы) составляет 30%:

• ОПС (Пенсионное): 22%
• ОМС (Медицинское): 5,1%
• ВНИМ (Социальное / Временная нетрудоспособность и материнство): 2,9%

Страхование от НС и Профзаболеваний (ОПН): Отдельная ставка от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации (утвержден тарифом СФР).

Предельная база начисления (Лимит) на 2026 год

Устанавливается ежегодно Постановлением Правительства РФ.

• 2025 год: 2 225 000 руб. (фактическое значение, для справки).
• 2026 год: 2 979 000 руб. (согласно Постановлению Правительства РФ № 1705 от , упомянутому в источнике).

Механика расчета:

1. В пределах накопленного с начала года дохода сотрудника до 2 979 000 руб. — ставка 30% (22% + 5,1% + 2,9%).
2. С начислений свыше 2 979 000 руб. — ставка 15,1% (только ОМС 5,1% + ОПС 10%). Взнос на ВНИМ (2,9%) и ОПС сверх 22% (т.е. сверх 10% дополнительных) не начисляется.
3. Взнос на ОПН (профриски) начисляется со всей суммы начислений без ограничения лимитом;

Льготные ставки для субъектов МСП, IT-компаний и АПК

Организации и ИП, включенные в реестр МСП (сотрудников до 100 чел. без сотрудников или до 50 чел. с сотрудниками — критерии могут уточняться, см. ст. 346.21 НК РФ), а также IT-компании (соответствующие реестру Минцифры) и организации АПК имеют право на сниженные ставки в пределах лимита базы.

Сравнение ставок в пределах лимита базы (2025 vs 2026):

Критическое изменение 2026 года: Льготная ставка для IT-компаний повышена с 7,6% до 15% (уравнена со ставкой для МСП). Ставка 7,6% действовала до . С IT-компании платят 15% в пределах лимита базы (2 979 000 руб.) и 15,1% сверх лимита.

Максимальный годовой взнос на ОПС за одного сотрудника (Плафон)

Ограничивает сумму пенсионных отчислений за одного работника в год.

• 2025 год: 300 888 руб. (22% от лимита базы 2025 г. или установленная фиксированная величина).
• 2026 год: 321 818 руб. (соответствует 22% от лимита 2 979 000 руб. или установленной величине).

После накопления этой суммы за сотрудника начисление 22% (ОПС) прекращается, продолжается начисление только ОМС (5,1%) и ВНИМ (2,9%) в пределах лимита базы, а сверх лимита — только ОМС (5,1%) + ОПС 10%.

Порядок расчета и уплаты (ЕНС и сроки)

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все страховые взносы (фиксированные ИП, взносы за сотрудников, доп. 1%, взносы на ОПН) перечисляются единым платежом на ЕНС по единому КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160.

• Отдельные платежки по старым КБК (на Пенсию, Медицину, Соцстрах) не принимаются (считаются нераспознанными).
• Сальдо на ЕНС должно быть положительным к дню срока уплаты.

Сроки уплаты взносов за сотрудников (организации и ИП-работодатели)

Взносы за текущий месяц перечисляются не позднее 28 числа следующего месяца (если 28-е, выходной, то первый рабочий день).

• Пример: за январь 2026, платим до .
• За декабрь 2026 — платим до .

Авансовые платежи: Для организаций, среднесписочная численность сотрудников которой превышает 15 человек, установлена обязанность вносить авансовые платежи до 28 числа текущего месяца (ст. 346.21 НК РФ).

Сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя

• За 2025 год: до 31 декабря 2025 г.
• За 2026 год: до 31 декабря 2026 г.
• Доп. 1% за 2025 год: до 01 июля 2026 г.
• Доп. 1% за 2026 год: до 01 июля 2027 г.

Учет взносов при расчете налога (УСН, Патент, ЕСХН)

• УСН 6% / Патент / ЕСХН / АУСН: Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов и доп. 1% (в пределах налога).
• УСН 15%: Взносы включаются в расходы (ст; 346.16 НК РФ) по кассовому методу (в день уплаты). Доп. 1% также в расходы.
• ОСНО: В расходы на налог на прибыль (ст. 255 НК РФ) / в себестоимость.

Отчетность в СФР (бывший ПФР/ФСС)

С 2023 года отчетность сдается в Социальный фонд России (СФР).

• РСВ (Расчет страховых взносов): Квартально. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4 кв., до 25 января след. года).
• СЗВ-М (Сведения о заработной плате): Ежемесячно. Срок — не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
• СЗВ-ТД (Сведения о трудовой деятельности): При приеме/увольнении — в день приема/увольнения. Ежегодно (сводно) — до 1 марта года, следующего за отчетным.
• СЗВ-СТАЖ (для ИП за себя): Сдается ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным (подтверждает стаж ИП).

Важно: Штрафы за несдачу РСВ — 5% от суммы взносов за квартал (мин 1000 руб., макс 30% суммы взносов). За несдачу СЗВ-М/ТД — 200 руб. за каждого работника/ИП.

Ключевые изменения и риски 2025–2026 для ЛНР

1. Завершение переходного периода: С 2025 года полностью действуют общие правила НК РФ. Прекращены временные льготы (например, нулевые ставки для определенных категорий в 2023-2024 гг;).
2. Рост лимита базы: Резкий скачок предельной базы с ~2,2 млн до 2,979 млн руб. в 2026 г. ведет к увеличению налоговой нагрузки на высокие зарплаты (больше суммы облагается ставкой 30%).
3. Повышение ставки для IT: Смена ставки с 7,6% на 15% существенно увеличивает затраты на фонд оплаты труда (ФОТ) для IT-компаний ЛНР.
4. Индексация фиксированных взносов ИП: Ожидается рост фиксированного взноса для ИП новых регионов в 2026 г. (с 36 000 руб. до ~45 000 руб.). Необходимо отслеживать Постановление Правительства РФ в ноябре 2025 г.
5. ЕНС и кассовый разрыв: Необходимо заранее пополнять ЕНС. Переплата по налогам может быть зачтена на взносы автоматически, но задолженность по взносам блокирует возврат переплат по налогам.
6. Класс профриска (ОПН): Организации должны ежегодно до 20 июля подтверждать/изменять класс риска в СФР, иначе применяется максимальная ставка 8,5%.

Чек-лист для бухгалтера/ИП в ЛНР на 2026 год

• [ ] Проверить актуальность класса профриска в СФР (сдать уведомление до для 2026 г.).
• [ ] Заложить в бюджет ФОТ новые лимиты базы (2 979 000 руб.) и плафон ОПС (321 818 руб.).
• [ ] Пересчитать начисления для IT-сотрудников: ставка 15% вместо 7,6% с .
• [ ] Учесть рост фиксированных взносов ИП за себя (ждать Постановление Правительства РФ ноябрь 2025).
• [ ] Настроить автоматический расчет доп. 1% для ИП на УСН 15%/ЕСХН с разницы доходов и расходов.
• [ ] Контролировать сроки ЕНП: авансы (до 28 текущего) для крупных, текущие (до 28 след. месяца) для остальных.
• [ ] Сдавать РСВ квартально (25-е число), СЗВ-М ежемесячно (15-е число).