․

Ниже представлен подробный анализ актуальной судебной практики, применимой в ЛНР, структурированный по ключевым категориям споров․

Нормативная база и переходные положения: специфика ЛНР

До 2023 года на территории ЛНР действовало местное законодательство (Закон ЛНР «О налоге на имущество»)․ С 2023 года полностью вступил в действие Налоговый кодекс РФ (НК РФ), однако с учетом переходных норм (ст․ 15 ФКЗ № 9-ФКЗ, Постановления Правительства РФ)․

• Кадастровая оценка: Основной спорный момент — применение кадастровой стоимости как налоговой базы (ст․ 375 НК РФ)․ В ЛНР массовая кадастровая оценка объектов недвижимости проводилась в 2023–2024 гг․, что породило волну обжалований стоимости в комиссиях и судах․
• Льготы: Региональный закон ЛНР устанавливает перечень льготников и объектов, освобожденных от налогообложения (ст․ 381 НК РФ)․ Судебная практика по применению региональных льгот только набирает обороты․
• Сроки уплаты: Для организаций — авансовые платежи по итогам отчетных периодов, итоговый расчет — до 30 марта след․ года․ Для физлиц — до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом․

Ключевые категории судебных споров и позиции Высших судов (биндящие для судов ЛНР)

Обжалование кадастровой стоимости как налоговой базы

Это самая массовая категория дел․ Налогоплательщики (организации) не согласны с завышенной кадастровой стоимостью, определяемой в порядке Федерального закона № 237-ФЗ․

Позиции ВС РФ (применимы в судах ЛНР):

1. Исключение объекта из перечня кадастровой оценки: Суды поддерживают иски о признании незаконным отказа уполномоченного органа во внесении изменений в результаты кадастровой оценки, если объект не соответствует критериям недвижимости (ст․ 375 НК РФ)․ (Аналогично: обзор практики ВС РФ по спорам об исключении объектов из перечня для кадастровой оценки)․
2. Процедура обжалования: До обращения в суд обязателен досудебный порядок — обращение в комиссию при Росреестре или в суд по результатам рассмотрения комиссии (ст․ 24․19 ФЗ № 237-ФЗ)․ Пропуск этапа — основание для возвращения иска․
3. Учет изменений стоимости: Если кадастровая стоимость изменена (снижена) по результатам обжалования, налоговая база пересчитывается с начала налогового периода, в котором внесены изменения в ЕГРН (п․ 5 ст․ 375 НК РФ)․ Суды взыскивают переплаченный налог за весь период ошибочного начисления․

Разграничение движимого и недвижимого имущества (объекты основных средств)

Споры возникают при налогообложении технологического оборудования, трубопроводов, кабелей, резервуаров․

Критические прецеденты (АС Поволжского округа, ВС РФ):

• Критерий «неразрывной связи с землей»: Суды проверяют: наличие фундамента, глубину залегания, возможность переноса без повреждения назначения․ Бремя доказывания лежит на налоговом органе (доказать недвижимость) или налогоплательщике (доказать подвижность)․
• Временная/тестовая эксплуатация: АС Поволжского округа указала: временная эксплуатация не отменяет обязанность платить налог, если выполнены условия признания актива объектом основных средств (ОС) по бухгалтерскому учету (ФСБУ 6/2020, ПБУ 6/01)․ Если объект на балансе как ОС — налог начисляется․

Налогообложение снесенных, уничтоженных или несуществующих объектов

Актуально для ЛНР в связи с последствиями боевых действий․

Позиция ВС РФ (Дело № АКПИ23-924, обзоры РАПСИ, Судебно-юридическая газета 2025):

«Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в деле одной из составляющих бремени содержания имущества, которое возлагается на собственника․․․ На снесенное здание налог взиматься не может» (ст․ 374 НК РФ)․

• Момент прекращения налогообложения: С момента государственной регистрации прекращения права собственности (исключения из ЕГРН) или представления в налоговый орган документов, подтверждающих фактическое прекращение существования объекта (акт осмотра, акт сноса, решение администрации)․
• Бремя доказывания: Налоговый орган обязан проверить факт существования объекта․ Если объект снесен, но стоит на учете, начисление недопустимо․ ВС РФ защитил компанию от начислений за снесенный объект․
• Особенность ЛНР: Для объектов, уничтоженных в результате боевых действий, действуют специальные нормы (ФЗ № 173-ФЗ от «О внесении изменений в НК РФ․․․» — налоговые каникулы, порядок списания убытков)․ Судебная практика по этим нормам в ЛНР формируется наиболее активно․

Налог на имущество физических лиц: уведомления, сроки, пени

Позиции ВС РФ и КС РФ (Определение КС РФ от № 2596-О, практика 2025 г․):

• Обязанность уплаты возникает с момента приобретения права собственности (госрегистрации в ЕГРН), а не с момента получения уведомления от ФНС (ВС РФ, 2025)․
• Процедура уведомлений-решений: ВС РФ подтвердил соблюдение ФНС процедуры вынесения уведомлений․ Отсутствие уведомления не освобождает от уплаты налога, но может быть основанием для списания пени (п․ 3 ст․ 75 НК РФ — обстоятельства, не зависящие от плательщика)․
• Сроки начисления (статут ограничений): Налоговый орган может выносить решение о начислении налога за последние 3 года, предшествующие году вынесения решения (п․ 4 ст․ 362 НК РФ)․ Суды отклоняют требования физлиц об отмене решений за более ранние периоды (Дело ВС РФ АКПИ23-924, Ставропольский край — аналогичная практика применима к ЛНР)․
• Льготы (ст․ 407 НК РФ): Право на льготу предоставляется по одному объекту каждого вида․ Споры часто касаются определения «вида» объекта (жилое здание, квартиру, комнату, гараж и т․д․) и момента предоставления льготы (с начала налогового периода подачи заявления)․

Налоговая база по среднегодовой стоимости (для объектов, не подлежащих кадастровой оценке)

Применяется к объектам, не вошедшим в перечень кадастровой оценки (ст․ 376 НК РФ)․

• Споры возникают по определению остаточной стоимости по бухгалтерским данным․
• Суды следуют позиции: среднегодовая стоимость определяется путем сложения остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, деленного на 13 (п․ 3 ст․ 376 НК РФ)․ Ошибки в бухучете влекут ошибки в налоге․

Процессуальные особенности рассмотрения споров в судах ЛНР

Арбитражные споры (организации, ИП — предпринимательская деятельность)

• Подведомственность: Арбитражный суд ЛНР (с 2023 г․ — Арбитражный суд по Донецкой народной республике и Луганской народной республике, расположенный в Донецке/Луганске) или Арбитражный суд города Москвы (по соглашению сторон/месту нахождения ФНС)․
• Досудебный порядок (претензия): Обязателен для споров с ФНС (ст․ 138 НК РФ, ст․ 5․1 Закона № 210-ФЗ)․ Иск без претензии — возвращается․
• Сроки обжалования решений ФНС: 3 месяца со дня получения копии решения (проверки) или истечения срока его вынесения․

Гражданские споры (физические лица — не предприниматели)

• Рассматриваются судами общей юрисдикции ЛНР (мировые судьи — до 50 тыс․ руб․, районные суды — остальное)․
• Госпошлина не взимается (п․ 18 ч․ 1 ст․ 333․36 НК РФ)․
• Можно обжаловать решение ФНС о начислении налога, пени, отказе в льготе․

Типовые ошибки налогоплательщиков в ЛНР (на основе практики 2024–2026 гг․)

1. Игнорирование обжалования кадастровой стоимости в срок․ Упущен 5-летний срок (для организаций) или сроки обращения в комиссию Росреестра․ Результат: плата по завышенной базе годами․
2. Несвоевременное исключение снесенных/уничтоженных объектов из ЕГРН․ Налог начислен, пока объект «жив» в реестре․ Суды взыскивают налог до момента подачи заявления в Росреестр/МФЦ․
3. Неверная классификация ОС (недвижимость vs движимость)․ Включение в налоговую базу оборудования, подлежащего амортизации, но не являющегося недвижимостью (станки, насосы, серверное оборудование без капитального крепления)․
4. Пропуск дедлайнов по уведомлениям об объектах недвижимости․ Физлица не уведомляют ФНС о новом объекте — начисление «внезапно» за 3 года с пенами․
5. Неиспользование региональных льгот ЛНР․ Неподача заявления на применение льготы (ст․ 407, 381 НК РФ) в установленные сроки․ Льгота не применяется ретроспективно автоматически․

Рекомендации по минимизации налоговых рисков в 2026 году

Перспективы развития практики в ЛНР (прогноз на 2026–2027 гг․)

1. Массовые дела по кадастровой стоимости: Ожидается рост количества дел об обжаловании результатов массовой оценки 2023–2024 гг․ Ключевой аргумент — несоблюдение методики оценки специфику региона (износ, инфраструктура, безопасность)․
2. Споры по объектам, поврежденным в ходе СВО: Формирование единообразной практики по применению ст․ 346․1 НК РФ (налоговые каникулы), ст․ 254 НК РФ (учет убытков от уничтожения имущества) и порядку подтверждения факта повреждения/уничтожения (акты межведомственных комиссий)․
3. Цифровизация контроля: ФНС ЛНР активно внедряет АСК НДС-2/ВАТ-2, мониторинг недвижимости через спутниковые снимки и данные ЕГРН․ Рост автоматизированных начислений и требований об объяснениях․
4. Уточнение понятия «недвижимость» для инженерных сетей ЛНР: Трубопроводы, ЛЭП, теплосети — основной массив споров․ Практика будет следовать линии ВС РФ: капитальное строение = недвижимость; технологическое оборудование на нем = движимость․

Судебная практика по налогу на недвижимость в ЛНР на 2026 год жестко детерминирована правовыми позициями Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ․ Отсутствие «своей» устоявшейся практики региональных судов компенсируется прямым применением прецедентов высших инстанций․

Главные векторы защиты интересов налогоплательщика в ЛНР сегодня:

• Качественное обжалование кадастровой стоимости (база налога)․
• Грамотное исключение движимого имущества из налоговой базы (инженерное оборудование)․
• Своевременное исключение из учета несуществующих объектов (снесенные, уничтоженные)․
• Активное использование льгот (федеральных и региональных ЛНР)․
• Строгое соблюдение процессуальных сроков (претензия, иск, апелляция)․

Рекомендуется вести налоговый учет и подготовку отчетности с учетом актуальных разъяснений ФНС России (письма, информационные письма) и обзоров судебной практики ВС РФ (Бюллетень ВС РФ, РАПСИ, КонсультантПлюс, ГАРАНТ), так как именно они являются источником права для судов ЛНР․

---

Данная статья подготовлена на основе открытых источников судебной практики РФ (Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ, Арбитражные суды округов), нормативных правовых актов РФ, применимых на территории ЛНР, и информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) на ․ Не является правовым консультированием по конкретному делу․