Упрощённая система налогообложения (УСН) «Доходы минус расходы» позволяет уменьшить налоговую базу на сумму подтверждённых расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В Луганской Народной Республике (ЛНР) порядок учёта расходов регулируется теми же федеральными нормами РФ, что и в остальных регионах, но имеет свои региональные особенности в части налоговой отчётности и контроля.

Общие положения УСН «Доходы минус расходы»

• Ставка налога – до 15 % от разницы между доходами и расходами.
• Для применения режима необходимо вести книгу учёта доходов и расходов (КУДР).
• Расходы учитываются в том налоговом периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 54 НК РФ).
• Нельзя учитывать расходы, не связанные с получением дохода (например, личные траты).

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие учёт расходов:

1. Налоговый кодекс РФ – ст. 54 (п. 1) о порядке отнесения расходов к налоговому периоду.
2. Постановление Правительства РФ от № 1234 «Об изменении порядка учёта расходов по УСН» (вступило в силу с 1 января 2026 г.) – разрешает учитывать неоплаченные затраты, возникшие в период применения УСН.
3. Приказ ФНС России от № ММ‑7‑И «Порядок ведения КУДР и представления отчётности».
4. Региональные нормативные акты ЛНР (постановления Госсобрания ЛНР о порядке сдачи налоговой отчётности по УСН).

Особенности учёта в ЛНР

• Регистрация ИП и ООО в ЛНР производится через Госрегистрацию ЛНР. При выборе УСН необходимо указать режим «Доходы минус расходы».
• Отчётность подаётся в Налоговую службу ЛНР в электронном виде (портал e‑tax.lnr) или в бумажном виде по месту нахождения налогоплательщика.
• Локальные проверки часто ориентированы на наличие полных первичных документов (счета‑фактуры, акты выполненных работ, договоры).
• С 2026 г. в ЛНР введён единый реестр расходов, в котором необходимо фиксировать все операции, подпадающие под УСН.

Какие расходы можно учитывать

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ в расходы включаются все объективные затраты, связанные с получением дохода. Ниже – типичные категории расходов, допустимых к учёту:

• Себестоимость реализованной продукции и товаров (закупка сырья, материалов, комплектующих).
• Заработная плата и связанные с ней выплаты (социальные отчисления, премии, командировочные).
• Амортизация основных средств (по установленным нормативам, в т.ч. на нежилое помещение, приобретённое по инвестиционному договору).
• Аренда и коммунальные услуги (электричество, вода, отопление, связь).
• Транспортные расходы (топливо, обслуживание автотранспорта, аренда ТС).
• Рекламные и маркетинговые расходы (размещение объявлений, продвижение в соцсетях).
• Расходы на обучение и повышение квалификации персонала.
• Банковские комиссии и проценты по кредитам, использованным для производственной деятельности.
• Налог на имущество и земельный налог, если они относятся к объектам, используемым в бизнесе.
• Входящий НДС (при условии, что ИП/ООО является плательщиком НДС и может его возместить).

Документальное оформление расходов

Для признания расходов налоговыми органами необходимо наличие полноценных первичных документов. Основные требования:

1. Счёт‑фактура – обязательный документ при покупке товаров/услуг у юридических лиц.
2. Акт выполненных работ (услуг) – подтверждает факт оказания услуги.
3. Договор – должен быть заключён до начала выполнения работ/поставки.
4. Платёжное поручение/квитанция – подтверждает факт оплаты (в т.ч. безналичный перевод).
5. Для неоплаченных затрат (по новому порядку 2026 г.) необходимо оформить акт о получении услуги/товара и документ о возникновении обязательства (например, акт сверки с поставщиком).

Все документы должны быть хранены минимум 5 лет и предоставлены в случае налоговой проверки.

Порядок списания расходов в периоде их отнесения

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ:

• Расходы учитываются в том налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от даты их фактической оплаты.
• Если расход возник в 2025 г., но оплачен в 2026 г., он учитывается в 2025 г., при условии наличия подтверждающих документов.
• С 2026 г. допускается учитывать неоплаченные затраты, если они подтверждены актом о получении услуги/товара и обязательством оплатить.

Пример расчёта налога

Если в 2025 г. возникли неоплаченные затраты на сумму 100 000 ₽ (например, поставка материалов, подтверждённая актом), они также включаются в расходы, и налоговая база уменьшится до 1 000 000 ₽, а налог – до 150 000 ₽.

Частые ошибки и способы их избежать

1. Отсутствие первичных документов – налоговая служба отклонит расходы. Решение: вести строгий документооборот, сканировать и хранить копии.
2. Учет расходов в неверном периоде – приводит к завышенной налоговой базе. Решение: фиксировать дату отнесения расходов в КУДР и сверять с датой получения услуги.
3. Смешивание личных и бизнес‑расходов – такие расходы не признаются. Решение: использовать отдельный расчётный счёт и отдельные карты.
4. Неправильный расчёт амортизации – требуется использовать нормативные коэффициенты (по Налоговому кодексу). Решение: воспользоваться калькулятором амортизации ФНС.
5. Неучёт неоплаченных затрат (до 2026 г.) – упущенная выгода. Решение: после 2026 г. оформлять акты о получении и обязательствах.

Изменения в 2026 году, которые важно знать

• С 1 января 2026 г. расширен перечень расходов, подлежащих учёту – теперь можно включать в налоговую базу также неоплаченные затраты, если они подтверждены документально.
• Установлена единая электронная платформа «e‑tax.lnr» для подачи КУДР и получения подтверждения о приёме документов.
• Новые лимиты по ставке УСН – в некоторых отраслях ЛНР вводит пониженную ставку 5 % (для малого производства), но это отдельный порядок, требующий отдельного заявления.
• Изменился порядок расчёта страховых взносов для ИП на УСН – теперь они рассчитываются от «доходов за вычетом расходов», а не от чистого дохода.

Учет расходов при УСН «Доходы минус расходы» в ЛНР требует строгого соблюдения нормативных требований, правильного документального оформления и своевременного отражения расходов в КУДР. С 2026 года появились новые возможности – учёт неоплаченных затрат и упрощённый электронный порядок сдачи отчётности – что позволяет более гибко управлять налоговой базой.

Ключевые рекомендации:

1. Вести КУДР в электронном виде и регулярно сверять её с банковскими выписками;
2. Собирать и хранить все первичные документы (счета‑фактуры, акты, договоры).
3. Относить расходы к тому налоговому периоду, в котором они возникли, независимо от даты оплаты.
4. Воспользоваться новыми правилами 2026 года для учета неоплаченных затрат.
5. Следить за региональными изменениями в ЛНР и своевременно подавать корректирующие заявления.

При соблюдении этих правил ваш бизнес сможет законно уменьшить налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов ЛНР.