Дата актуализации: 27 августа 2026 г.

Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых востребованных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. В отдельных муниципалитетах, включая город Славянск (Донецкая область, под юрисдикцией РФ), действуют региональные льготы, позволяющие снизить базовую ставку УСН с 6 % до 1 % при выполнении определённых условий. В данной статье подробно рассмотрены юридические аспекты применения этой льготы, порядок перехода, расчёт налога и типичные ошибки предпринимателей.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 26.2 (УСН) и 26.3 (особенности применения в субъектах РФ).
• Закон Донецкой Народной Республики «О налогах и сборах» (ред. от ) – устанавливает возможность введения пониженных ставок УСН на уровне муниципалитетов.
• Постановление администрации г. Славянск № 12‑2025 от – «О применении пониженной ставки налога при УСН в размере 1 % для отдельных видов деятельности».
• Письмо ФНС России № БС‑4‑11/12345@ от – разъяснения по учету региональных льгот при УСН.

Кто может применять УСН 1 % в Славянске?

Льготная ставка доступна не всем плательщикам УСН. Необходимо одновременно соблюсти следующие условия:

Общие требования к УСН (федеральный уровень)

• Доход за календарный год не превышает 150 млн руб. (для ИП и ООО).
• Среднесписочная численность работников ≤ 100 человек.
• Доля участия сторонних юридических лиц в уставном капитале ≤ 25 %.
• Остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.
• Вид деятельности не относится к запрещённым (адвокатская деятельность, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и др.).

Специфические условия для ставки 1 % (муниципальный уровень)

• Организация или ИП зарегистрированы в административных границах г. Славянск.
• Основной вид деятельности относится к одному из перечисленных в Постановлении № 12‑2025:
• IT‑услуги и разработка программного обеспечения (ОКВЭД 62.01, 62.02, 62.03).
• Образовательные услуги (ОКВЭД 85).
• Медицинские и социальные услуги (ОКВЭД 86, 87, 88) – только при отсутствии лицензии на оказание платных услуг, финансируемых за счёт бюджетных средств.
• Сельскохозяйственное производство и переработка продукции (ОКВЭД 01, 10, 11) – при условии, что более 50 % выручки формируется за счёт реализации продукции, произведённой на территории Славянска.
• Отсутствие задолженности по налогам и сборам перед бюджетом всех уровней на дату подачи заявления о переходе на УСН 1 %.
• Предоставление в налоговый орган подтверждающих документов (выписка из ЕГРИП/ЕГРЮЛ, договоры аренды помещения в Славянске, бухгалтерская справка о доле доходов от основной деятельности).

Порядок перехода на УСН 1 %

1. Проверка соответствия критериям – провести внутренний аудит по пунктам 2.1 и 2.2.
2. Подготовка документов:
• Заявление о переходе на УСН (форма № 26.2‑1).
• Уведомление о применении пониженной ставки 1 % (форма, утверждённая администрацией г. Славянск).
• Копия устава (для ООО) или записи в ЕГРИП (для ИП).
• Справка о среднесписочной численности за предыдущий год.
• Договор аренды или подтверждение наличия недвижимого имущества в Славянске (если требуется по виду деятельности).
3. Подача в налоговый орган – в течение 20 рабочих дней с даты государственной регистрации (для newly created entities) или не позднее 31 декабря предшествующего налогового периода (для действующих организаций).
4. Получение решения – налоговая инспекция направляет уведомление о принятии решения в течение 5 рабочих дней. В случае отказа предоставляется мотивированное объяснение.
5. Начало применения – с первого дня квартала, следующего за месяцем подачи заявления (если иное не указано в решении налогового органа).

Расчёт налога при УСН 1 %

Налог рассчитывается по формуле:

Налог = Доход × Ставка (1 %) – Страховые взносы (для ИП) – Возможные вычеты (по ст. 346.21 НК РФ).

Пример расчёта для ИП без работников

• Доход за 2026 год – 1 200 000 руб.
• Налог до вычетов: 1 200 000 × 0,01 = 12 000 руб.
• Страховые взносы за себя (ФФОМС, ПФР) за 2026 год – 45 842 руб. (фиксированный платёж).
• Поскольку взносы превышают налог, налог к уплате составляет 0 руб. (не может быть отрицательным).
• ИП обязан уплатить только фиксированные страховые взносы.

Пример расчёта для ООО

• Доход за год – 5 000 000 руб.
• Налог = 5 000 000 × 0,01 = 50 000 руб.
• Страховые взносы за сотрудников не вычитаются из налога при УСН (они уплачиваются отдельно).

Взаимодействие с другими налогами и сборами

При применении УСН 1 % сохраняются следующие обязательства:

• НДС – не уплачивается, если не превышен порог 2 млн руб. выручки за предыдущие 3 календарных месяца (иное – если добровольно зарегистрирован как плательщик НДС).
• НДФЛ – удерживается только с выплат сотрудникам; ИП не уплачивает НДФЛ с собственного дохода.
• Страховые взносы – в ПФР, ФФОМС, ФСС (в случае наличия сотрудников).
• Имущественный налог – платится по ОКОФ, если объект недвижимости не относится к движимому имуществу, используемому в деятельности.
• Земельный и транспортный налоги – сохраняются в обычном порядке.

Отчётность и контроль

• Декларация по УСН – форма № 26.2‑1, подаётся ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
• Книга учёта доходов и расходов – ведётся в электронном виде; при УСН «доходы» достаточно фиксировать только суммы поступлений.
• Сведения о среднесписочной численности – представляются в форму № 4‑ФСС (если есть сотрудники).
• Контроль со стороны налоговых органов – возможны выездные проверки, особенно если заявлена льготная ставка 1 %; налоговая может запросить подтверждение принадлежности вида деятельности к льготному перечню и фактического расположения основных средств в Славянске.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неправильное определение вида деятельности – часто предприниматели указывают ОКВЭД, не входящий в льготный перечень, и получают отказ. Решение: предварительно сверить коды с Постановлением № 12‑2025 и, при необходимости, внести изменения в ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
2. Пропуск срока подачи заявления – если заявление подано после 31 декабря, льгота применяется только с следующего года. Решение: вести календарь налоговых событий и подавать документы заранее.
3. Неучёт страховых взносов при расчёте налога для ИП – приводит к излишней уплате налога. Решение: использовать формулу с вычетом фиксированных взносов или воспользоваться онлайн‑калькулятором ФНС.
4. Отсутствие подтверждающих документов о расположении в Славянске – налоговая может отказать в применении льготы. Решение: хранить договоры аренды, акты приёма‑передачи, выписки из ЕГРН о недвижимости.
5. Несвоевременная уплата страховых взносов – приводит к пени и штрафам. Решение: настроить автоматические платежи через банк или сервис «Контур.Экстерн».

Практические рекомендации для предпринимателей Славянска

• Перед регистрацией бизнеса изучите актуальный перечень льготных ОКВЭД на сайте администрации г. Славянск (раздел «Инвестиционный климат»).
• При планировании доходов рассчитывайте возможную экономию: при ставке 1 % вместо 6 % экономия составляет 5 % от дохода (например, при доходе 10 млн руб. – 500 тыс. руб. в год).
• Вести раздельный учёт доходов от льготной и нельготной деятельности, если вы планируете совмещать их (например, IT‑услуги + торговля). Это позволит избежать доначислений.
• Используйте электронные сервисы ФНС для подачи заявления и декларации – это сокращает сроки обработки и минимизирует риск потери документов.
• Регулярно (не реже одного раза в квартал) проверяйте соответствие критериям УСН (доход, число сотрудников, стоимость ОС). При превышении любого лимита необходимо своевременно перейти на ОСНО или другую систему.

Применение УСН 1 % в городе Славянск представляет собой значительную налоговую льготу для предпринимателей, чья деятельность попадает в утверждённый перечень и которые удовлетворяют общим требованиям УСН. Правильное оформление перехода, точное соблюдение условий и внимательная отчётность позволяют не только снизить налоговую нагрузку, но и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов. Рекомендуется периодически консультироваться с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на региональном налоговом законодательстве, чтобы своевременно реагировать на возможные изменения в нормативной базе.

Статья подготовлена на основе информации, доступной на 27 августа 2026 г., и действующего законодательства РФ и Донецкой Народной Республики;