Дата подготовки: (по информации из открытых источников).

Сельское хозяйство остаётся одной из ключевых отраслей экономики Луганской Народной Республики. Для поддержки производителей в регионе действуют специальные налоговые режимы, среди которых особое место занимает упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы‑расходы». В данной статье рассмотрены нормативные основы, особенности применения льгот, порядок расчёта налога и практическая выгода для аграрных предприятий.

Нормативная база

• ФЗ‑166 – в данном законе нет прямого указания на льготы для сельского хозяйства, однако он регулирует общие положения УСН.
• Статья 217, пункт 14 НК РФ – доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от её переработки и реализации, освобождаются от налогообложения в течение пяти лет с года регистрации хозяйства.
• Закон ЛНР № 419‑III от – внёс изменения, продлевающие действие пониженных ставок по УСН до конца 2026 года.
• Постановления Народного Совета ЛНР (пленарное заседание ) – подтвердили продление льготного периода ещё на один год и распространение его на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Особенности УСН «Доходы‑расходы» для сельского хозяйства

Ставки налога

В ЛНР по УСН действуют две возможные ставки:

• 3 % – при объекте налогообложения «Доходы»;
• 7 % – при объекте «Доходы минус расходы» (льготная ставка для сельскохозяйственных производителей).

Льготный период продлён до включительно.

Кто может применять льготу?

• Индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные как крестьянские (фермерские) хозяйства;
• Организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство, лесное хозяйство);
• Плательщики, выбравшие объект «Доходы‑расходы» и подтверждающие право на льготу документально (копия регистрации хозяйства, бухгалтерские справки о доле расходов).

Условия применения

• Доля расходов, связанных с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, должна составлять не менее 60 % от общего дохода (практический критерий, часто используемый налоговыми органами);
• Возможность вычета страховых взносов за себя и сотрудников, а также оплаты больничных листов за первые три дня за счёт работодателя;
• При объекте «Доходы» налог уплачивается со всей суммы доходов без учёта расходов по ставке от 1 % до 6 % (в ЛНР стандартная ставка – 6 %, но регион может установить льготную).

Льготный период и его продление

Изначально льготные ставки по УСН действовали до конца 2025 года. В связи с социально‑экономической ситуацией и необходимостью поддержки аграрного сектора, Народный Совет ЛНР принял решение о продлении льгот:

1. Продление действия текущих ставок (3 % и 7 %) до ;
2. Распространение льгот на все правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года;
3. Запрет регионам произвольно менять ставки УСН с 2026 года – теперь это прерогатива Правительства РФ, однако ЛНР сохранила право устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности (в т.ч. сельского хозяйства) в пределах 1 % на «Доходы» и 5 % на «Доходы‑расходы».

Практическое применение: расчёт налога и отчётность

Пример расчёта

Предположим, крестьянское хозяйство получило за квартал:

• Доход от реализации продукции – 1 200 000 руб.;
• Расходы на семена, удобрения, корма, заработную плату – 800 000 руб.;
• Доля расходов = 800 000 / 1 200 000 ≈ 66,7 % (> 60 %);

Поскольку доля расходов превышает 60 %, хозяйство может применять объект «Доходы‑расходы» со ставкой 7 %.

Налог к уплате:

Налог = (Доход – Расходы) × Ставка = (1 200 000 – 800 000) × 0,07 = 400 000 × 0,07 = 28 000 руб.

Если бы выбрали объект «Доходы», налог составил бы:

1 200 000 × 0,03 = 36 000 руб. (больше, несмотря на отсутствие учёта расходов).

Вычеты и льготы

• Страховые взносы «за себя» и за сотрудников вычитаются из налоговой базы при объекте «Доходы‑расходы»;
• Больничные за первые три дня оплачиваются работодателем и не включаются в налогооблагаемую базу;
• В декларации по УСН (форма 26.2‑1) в разделе 2.2 указывается пониженная ставка (поле 201), а обоснование применения льготы – в строке 264.

Отчётность

Плательщики УСН обязаны сдавать:

• Квартальную декларацию по УСН (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом);
• Годовую декларацию (не позднее 31 марта года, следующего за отчётным);
• Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) – обязательна для подтверждения права на льготу.

Сравнение с другими объектами налогообложения

Показатель	УСН «Доходы»	УСН «Доходы‑расходы»	ПСН (патент)
Ставка (ЛНР)	3 % (льготная)	7 % (льготная)	В зависимости от вида деятельности (от 2 % до 15,5 %)
Учёт расходов	Не учитываются	Учитываются (вычитаются из дохода)	Не учитываются (фиксированный платёж)
Ограничения по доходу	До 150 млн руб. в год	До 150 млн руб. в год	В зависимости от патента (обычно до 60 млн руб.)
Преимущество для сельского хозяйства	Простота расчёта, но высокий налог при низкой маржинальности	Выгодно при высокой доле расходов (> 60 %)	Подходит для сезонных видов деятельности с предсказуемым доходом

Влияние на бюджет и развитие отрасли

Согласно данным пресс‑службы ЛНР, сохранение льготных ставок по УСН способствует:

• Росту доходной части регионального бюджета за рост объёмов производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
• Увеличению числа зарегистрированных крестьянских хозяйств (за 8 мес. 2026 года отмечен рост на 12 %);
• Стимулированию инвестиций в модернизацию техники, внедрение новых сортов и пород, развитие переработки;
• Снижению налоговой нагрузки на малые и средние аграрные предприятия, что повышает их конкурентоспособность.
1. Льготный режим УСН «Доходы‑расходы» остаётся одним из самых эффективных инструментов поддержки сельского хозяйства в ЛНР до конца 2026 года.
2. Для получения льготы необходимо подтвердить status крестьянского (фермерского) хозяйства и соблюсти условие доли расходов не менее 60 % от дохода.
3. Выбор объекта «Доходы‑расходы» позволяет существенно снизить налоговое бремя по сравнению с объектом «Доходы», особенно при низкой маржинальности производства.
4. Соблюдение порядка ведения КУДиР и своевременная сдача отчётности гарантируют отсутствие претензий со стороны налоговых органов.
5. Продление льгот до 2026 года создаёт благоприятные условия для планирования долгосрочных инвестиций и устойчивого развития аграрного сектора республики.

Таким образом, использование УСН с объектом «Доходы‑расходы» представляет собой выгодное и законодательно обоснованное решение для сельскохозяйственных производителей ЛНР, позволяющее снизить налоговые выплаты, увеличить чистую прибыль и реинвестировать средства в развитие производства.