Дата актуализации: 26 августа 2026 г․

Выбор системы налогообложения – один из первых и самых важных шагов при регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) или создания малого предприятия․ В условиях Луганской Народной Республики (ЛНР) особое внимание привлекают два специальных режима: упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения (ПСН)․ Ниже представлен подробный обзор их особенностей, актуальных ограничений 2026 года и рекомендаций по легальному совмещению․

Что такое УСН?

УСН – это упрощённый режим налогообложения, позволяющий заменить несколько налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций) одним единым налогом․ В ЛНР действуют две объекты обложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается как % от полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․

Преимущества УСН:

• Минимальная бухгалтерская нагрузка;
• Возможность выбора объекта обложения в зависимости от структуры расходов;
• Отсутствие необходимости ведения полного учёта НДС (если не превышен порог)․

Что такое патентная система налогообложения (ПСН)?

ПСН – это специальный режим, при котором налог уплачивается в виде фиксированной суммы за патент на определённый вид деятельности․ Патент выдаёться на срок от 1 до 12 месяцев и охватывает строго перечисленные виды работ (например, розничная торговля, бытовые услуги, перевозки грузов и т․д․)․

Ключевые особенности ПСН:

• Налог не зависит от фактического объёма доходов;
• Отсутствует необходимость ведения детального учёта доходов и расходов по патентной деятельности;
• Возможность сочетать ПСН с другими режимами (в т․ч․ УСН) при условии раздельного учёта․

Особенности применения УСН и ПСН в ЛНР

В ЛНР действуют федеральные нормы Налогового кодекса РФ, однако есть региональные нюансы:

• Установлены региональные коэффициенты к базовой ставке УСН (например, для отдельных видов деятельности могут применяться пониженные коэффициенты);
• Перечень видов деятельности, допустимых для ПСН, утверждён Министерством экономического развития ЛНР и может отличаться от перечня в других субъектах РФ;
• Контроль за соблюдением лимитов и правил совмещения режимов осуществляется территориальными органами ФНС ЛНР․

Лимиты и ограничения в 2026 году

С 1 января 2026 года вступили в силу новые пределы, которые необходимо учитывать при выборе режима:

При превышении любого из показателей необходимо перейти на общую систему налогообложения (ОСН) или иной допустимый режим․

Совмещение УСН и ПСН: требования к раздельному учёту

Согласно разъяснениям ФНС (в т․ч․ письму от 13 апреля 2026 г․), совмещение УСН и ПСН допустимо, но только при условии ведения раздельного учёта следующих показателей:

• Доходы, полученные от каждой из видов деятельности;
• Расходы, непосредственно связанные с каждой деятельностью (для УСН – «доходы минус расходы»);
• Численность сотрудников, задействованных в каждом виде деятельности;
• Основные средства и нематериальные активы, используемые исключительно в рамках одной из систем․

Несоблюдение раздельного учёта может привести к доначислению налогов, штрафам и признанию применения ПСН незаконным․

Процедура перехода на УСН и получение патента

Уведомление о переходе на УСН

Согласно предложению Минфина от 13 апреля 2026 г․, срок подачи уведомления о переходе на УСН продлён до 1 июня 2026 г․ Уведомление подаётся в территориальный орган ФНС по месту регистрации ИП/организации в форме:

• Электронно через личный кабинет налогоплательщика;
• На бумажном носителе (почтой или лично)․

В уведомлении указываются:

1. Выбранный объект обложения («доходы» или «доходы минус расходы»);
2. Дата начала применения УСН;
3. Сведения о среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств (для подтверждения соблюдения лимитов)․

Оформление патента

Для получения патента необходимо:

1. Определить вид деятельности, включённый в перечень, допустимый для ПСН в ЛНР;
2. Подать заявление в налоговый орган (можно одновременно с уведомлением о УСН, если планируется совмещение);
3. Уплатить стоимость патента (фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности и срока действия);
4. Получить патент и разместить его в доступном для контроля месте (например, на видном месте в торговой точке)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать отдельное уведомление, если у ИП уже есть УСН по одному виду деятельности, а он хочет добавить ещё один вид деятельности также на УСН?

Нет․ Если оба вида деятельности будут облагаться УСН с одинаковым объектом обложения, достаточно одного уведомления о переходе на УСН․ При изменении объекта обложения (например, с «доходов» на «доходы минус расходы») требуется подать новое уведомление․

Можно ли одновременно применять УСН по «доходам минус расходы» и патент на розничную торговлю?

Да, при условии ведения разделённого учёта доходов и расходов по каждой деятельности․ Доходы от розничной торговли, облагаемые патентом, не включаются в базу УСН, а расходы, связанные с этой торговлей, не учитываются при расчёте налога по УСН․

Что делать, если в течение года превышен лимит доходов для ПСН?

Необходимо прекратить применение патента с момента превышения лимита и перейти на УСН (или ОСН) для данного вида деятельности․ При этом доходы, полученные до превышения лимита, остаются облачёнными патентом, а последующие – согласно выбранному режиму․

Практические рекомендации для предпринимателей ЛНР

• Перед выбором режима проведите предварительный расчёт налоговой нагрузки для обоих вариантов (УСН и ПСН) с учётом ожидаемых доходов, расходов и численности персонала․
• Если планируется совмещение, сразу настройте бухгалтерскую систему (или таблицы Excel) на раздельный учёт по статьям доходов/расходов, сотрудникам и основным средствам․
• Следите за обновлениями регионального законодательства: коэффициенты к ставкам УСН и перечень допустимых видов деятельности для ПСН могут меняться ежегодно․
• Не откладывайте подачу уведомления о переходе на УСН до последнего дня – лучше сделать это заранее, чтобы избежать технических сбоев в электронных сервисах ФНС․
• При возникновении сомнений консультируйтесь с налоговым консультантом, знакомым с особенностями налогового администрирования в ЛНР․

Специальные налоговые режимы – УСН и патентная система – предоставляют значительные преимущества для малого бизнеса в ЛНР, позволяя снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт․ Однако их эффективное использование требует внимательного отношения к лимитам, правилам совмещения и обязательному ведению разделённого учёта․ Следуя актуальным рекомендациям и своевременно подавая необходимые уведомления, предприниматели могут легально оптимизировать своё налогообложение и сосредоточиться на развитии бизнеса․

Помните: правильный выбор и применение налогового режима – это не только экономия средств, но и уверенность в отсутствии претензий со стороны налоговых органов․