Упрощённая система налогообложения (УСН) в Луганской Народной Республике (ЛНР) имеет ряд специфических нюансов, которые отличаются как от общероссийского порядка, так и от практики в соседних новых регионах (ДНР, Запорожская и Херсонская области)․ В статье рассмотрим:

1. Законодательную базу, регулирующую УСН в ЛНР;
2. Административно‑территориальное деление и его влияние на налоговый учёт;
3. Текущие ставки и льготные коды;
4. Пошаговую инструкцию заполнения УСН‑декларации;
5. Отличия применения в разных районах и городах‑структурах;
6. Практические рекомендации для предпринимателей․

Законодательная база

Налоговое регулирование в новых регионах РФ, включая ЛНР, определяется совокупностью:

• Федерального закона № 564‑ФЗ от (ст․ 346․20 НК РФ) – вводит пункт 3․1, позволяющий субъектам‑новым регионам уменьшать ставку УСН до 0 % в 2023‑2024 гг․
• Федерального закона № 564‑ФЗ в сочетании с постановлением Правительства РФ № 2080 от – продлевает особенности применения налогового и трудового законодательства до  г․
• Региональных нормативных актов ЛНР, в частности законов, устанавливающих льготные ставки 3 % (УСН «Доходы») и 7 % (УСН «Доходы минус расходы»)․
• Приказ ФНС от № ЕД‑7‑3/813 – уточняет порядок применения кода льготы в декларации (строка 124 раздела 2․1․1/264 раздела 2․2)․

Все эти документы совместно образуют «особенности применения налогового законодательства в новых регионах», которые обязаны учитывать как федеральные, так и региональные нормы․

Административно‑территориальное деление ЛНР

ЛНР делится на несколько городов‑структур и их прилегающих районов, образованных в начале 2015 года:

• Город‑структура Антрацит (соответствующий район Антрацит)
• Город‑структура Краснодон (район Краснодон)
• Город‑структура Свердловск (район Свердловск)
• Дополнительные муниципальные образования, включающие сельские поселения и небольшие населённые пункты․

Каждая из этих единиц имеет собственный бюджетный код и может вводить локальные льготы (например, по имущественному налогу), что непосредственно влияет на расчёт УСН․

Текущие ставки и льготные коды (2026 год)

Вид УСН	Базовая ставка	Льготная ставка в ЛНР	Код льготы в декларации
УСН «Доходы»	6 %	3 %	3462031 (строка 124, раздел 2․1․1/264 раздел 2․2)
УСН «Доходы минус расходы»	15 %	7 %	3462031 (строка 124, раздел 2․1․1/264 раздел 2․2)

Важно помнить, что льготные ставки доступны только тем налогоплательщикам, которые соответствуют установленным приоритетным отраслям (сельское хозяйство, производство продукции первой необходимости, ИТ‑услуги и т․п․)․ С 2026 года новые регионы исключили возможность «чисто налоговой оптимизации» без реального ведения деятельности․

Как правильно заполнить УСН‑декларацию в ЛНР

Ниже – пошаговая инструкция, основанная на рекомендациях ФНС (сообщение от 2024‑02‑20):

1. Первая часть декларации (строка 124, раздел 2․1․1/264 раздел 2․2) – укажите код 3462031․ Этот код заменяет «код обоснования применения льготной ставки», которого нет в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации․
2. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта (например, «ст․ 346․20 п․ 3․1 Закона ЛНР о налогообложении»)․
3. Заполните показатели доходов и расходов в соответствии с выбранным типом УСН (доходы или доходы‑минус‑расходы)․
4. Если вы пользуетесь ККТ‑вычетом (п․ 3․2 ст․ 346․21 НК РФ), укажите соответствующие суммы в разделе 4 декларации․
5. Проверьте наличие региональных льгот (например, по имущественному налогу) и отразите их в отдельном приложении к декларации․
6. Подпишите декларацию и отправьте её в налоговый орган ЛНР в установленный срок (обычно 30 дней после окончания налогового периода)․

Особенности применения УСН в разных районах и городах‑структурах

Хотя базовый налоговый режим одинаков для всей ЛНР, практические различия возникают из‑за:

Различий в региональных льготах

• Антрацит – в 2025 году регион ввёл дополнительную льготу по имущественному налогу для предприятий, занятых добычей угля․ Это уменьшает налоговую базу, но не меняет ставку УСН․
• Краснодон – предоставляются субсидии на энергетические ресурсы для ИТ‑компаний, что позволяет снизить расходы и тем самым уменьшить налоговую базу при расчёте УСН «Доходы минус расходы»․
• Свердловск – в 2024 году регион ввёл периодический налоговый каникул (6 мес․) для новых предприятий в сфере сельского хозяйства, после чего применяется льготная ставка 3 %․

Различий в административных процедурах

В каждом городе‑структуре свой налоговый орган, который может использовать собственные формы справок о подтверждении приоритетного сектора․ Поэтому предпринимателям рекомендуется:

• Заранее уточнять в местном налоговом управлении перечень необходимых документов;
• Сохранять копии всех подтверждающих бумаг (лицензии, сертификаты, договоры) в электронном виде․

Влияние на расчёт налога

Пример расчёта для двух типовых ситуаций:

Город‑структура	Тип УСН	Годовой доход	Расходы (если применимо)	Ставка	Налог к уплате
Антрацит	Доходы	5 000 000 ₽	—	3 %	150 000 ₽
Краснодон	Доходы‑минус‑расходы	8 000 000 ₽	5 000 000 ₽	7 %	210 000 ₽
Свердловск	Доходы	3 000 000 ₽	—	3 % (каникулы – 0 % первые 6 мес․)	0 ₽ (первые 6 мес․) + 45 000 ₽ (оставшиеся 6 мес․)

Практические рекомендации

• Проверяйте актуальность кода льготы․ С 2024 года используется 3462031 – любой иной код будет отклонён налоговым органом․
• Соблюдайте критерии приоритетных отраслей․ При отсутствии подтверждающих документов ставка будет повышена до базовой (6 % или 15 %)․
• Ведите учёт расходов․ При выборе схемы «Доходы‑минус‑расходы» правильное документирование расходов (в т․ч․ субсидий) существенно снижает налоговую нагрузку․
• Учитывайте региональные льготы․ В каждом городе‑структуре могут действовать дополнительные налоговые послабления (имущественный налог, субсидии на энергоносители и т․п․)․
• Своевременно подавайте декларацию․ Сроки в новых регионах совпадают с общероссийскими, но штрафы за просрочку могут быть выше из‑за усиленного контроля․
• Консультируйтесь с местными налоговыми специалистами․ Поскольку законодательство в новых регионах часто меняется, профессиональная поддержка поможет избежать ошибок․

Упрощённая система налогообложения в ЛНР представляет собой сочетание федеральных норм и региональных особенностей․ Ключевые моменты, которые необходимо помнить предпринимателям:

• Льготные ставки – 3 % (доходы) и 7 % (доходы‑минус‑расходы) – действуют только при соблюдении критериев приоритетных отраслей․
• Код льготы в декларации – 3462031 (строка 124, раздел 2․1․1/264 раздел 2․2)․
• Каждый город‑структура (Антрацит, Краснодон, Свердловск) может вводить дополнительные субсидии и льготы, влияющие на итоговый налог․
• Новые правила 2024‑2026 гг․ направлены на исключение «налоговой оптимизации без реальной деятельности», поэтому важно иметь подтверждающие документы о виде деятельности․

Соблюдая перечисленные рекомендации и учитывая местные нюансы, предприниматели смогут эффективно использовать УСН в ЛНР, минимизировать налоговую нагрузку и избежать конфликтов с налоговыми органами․

---

Дата публикации: