Бесплатная консультация юриста

+7 (800) -01-07-30

Реклама jurik.ru

Дата актуализации: (по информации из открытых источников)․

Содержание

Упрощённая система налогообложения (УСН): общие положения
Региональные налоговые льготы в ЛНР
Как оформить переход на УСН в ЛНР
Как использовать льготы на практике
Пример расчёта налога по УСН с учётом льгот
Часто задаваемые вопросы

После вхождения Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации предприниматели региона получили возможность применять общероссийские налоговые режимы, а также пользоваться специальными региональными преференциями, установленными Законом ЛНР № 419‑III от 30 ноября 2022 года․ Наиболее востребованным режимом для малого и среднего бизнеса является упрощённая система налогообложения (УСН)․ В данной статье подробно рассмотрены правила применения УСН, льготные ставки, действующие в ЛНР, порядок оформления и способы эффективного использования предоставленных преференций․

Упрощённая система налогообложения (УСН): общие положения

УСН регулируется главой 26․2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ Основные характеристики:

Два объекта налогообложения:
- «Доходы» – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов;
- «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․
Ставки налога (по общероссийскому правилу):
- 6 % – при объекте «Доходы»;
- 15 % – при объекте «Доходы минус расходы»;
Предельные показатели для применения УСН (на 2026 год):
- Доходы – не более 200 млн руб․;
- Среднесписочная численность работников – не более 130 человек;
- Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб․;
- Доля участия других организаций в капитале – не более 25 %․

Однако для предпринимателей ЛНР действуют пониженные ставки, установленные региональным законом․

Региональные налоговые льготы в ЛНР

Согласно Закону ЛНР № 419‑III от 30 ноября 2022 года «Об установлении налоговых льгот для организаций и индивидуальных предпринимателей на территории Луганской Народной Республики»:

По объекту «Доходы» – ставка налога 3 %;
По объекту «Доходы минус расходы» – ставка налога 7 %;
Льготный период продлён до 31 декабря 2026 года;
Предусмотрена возможность получения льготы по налогу на имущество организаций за 2025 год (полное или частичное освобождение в зависимости от вида деятельности и объёма инвестиций)․

Эти ставки действуют наряду с общими требованиями НК РФ, то есть предприниматель должен соблюсти все предельные показатели УСН и вести учёт в соответствии с требованиями налогового законодательства․

Как оформить переход на УСН в ЛНР

Шаг 1․ Проверка соответствия критериям

Перед подачей заявления необходимо убедиться, что ваш бизнес удовлетворяет всем ограничениям УСН (доходы, численность, стоимость основных средств и т․д․)․

Шаг 2․ Выбор объекта налогообложения

Определите, какой объект более выгоден:

Если ваши расходы составляют менее 60 % от доходов – выгоднее выбрать «Доходы» со ставкой 3 %;
Если расходы значительны (более 60 % от доходов) – рассмотрите вариант «Доходы минус расходы» со ставкой 7 %․

Шаг 3․ Подготовка документов

Для перехода на УСН потребуется:

Заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения (форма № 26․2‑1);
Копия учредительных документов (Устав, договор о создании ООИП и т․п․);
Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (не старше 1 месяца);
Расчёт ожидаемых доходов и расходов (при выборе объекта «Доходы минус расходы»)․

Шаг 4․ Подача заявления

Заявление подаётся в налоговый орган по месту регистрации предпринимателя:

Лично в офис ФНС;
Через личный кабинет на сайте nalog․ru (электронная форма);
По почте заказным письмом с описью вложения․

Срок рассмотрения – не более 5 рабочих дней․ При положительном решении налоговая инспекция выдаёт уведомление о переходе на УСН с указанием даты начала применения (обычно с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления)․

Шаг 5․ Ведение учёта

После перехода необходимо:

Вести книгу учёта доходов и, при выборе объекта «Доходы минус расходы», также книгу учёта расходов;
Сдавать квартальную налоговую декларацию по УСН (форма № 26․2‑2) не позже 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
Уплачивать налог авансовыми платежами (если предусмотрено законом) или единовременно по итогам года․

Как использовать льготы на практике

Оптимизация выбора объекта налогообложения

Проводите ежеквартальный анализ соотношения доходов и расходов․ Если доля расходов растёт, возможно целесообразно перейти с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы» (и наоборот)․ Переход возможен только с начала календарного года, поэтому планируйте изменения заранее․

Использование льготы по налогу на имущество

Для получения льготы по налогу на имущество за 2025 год необходимо:

Подготовить заявление о предоставлении льготы (форма, утверждённая Министерством финансов ЛНР);
Приложить документы, подтверждающие право на льготу (например, инвестиционный проект, договор о создании новых рабочих мест, справка о volume инвестиций в основные средства);
Подать заявление в налоговый орган до 1 марта 2026 года (срок может уточняться ежегодно)․

При одобрении льгота может составлять от 50 % до 100 % от начисленного налога на имущество в зависимости от категории проекта․

Планирование инвестиций и расходов

Поскольку ставка по объекту «Доходы минус расходы» составляет всего 7 %, каждый документально подтверждённый рубль расходов уменьшает базу налогообложения на тот же рубль, что приводит к экономии 0,07 рубля налога․ Поэтому целесообразно:

Соблюдать строгую первичную документацию (счёта‑фактуры, акты, договоры);
Учитывать все допустимые расходы (аренда, зарплата, коммунальные услуги, амортизация, реклама и т․д․);
Использовать амортизационные премии и ускоренную амортизацию, если они предусмотрены для вашей отрасли․

Патентная система налогообложения (ПСН)

Помимо УСН, предприниматели ЛНР могут оформить патент на определённые виды деятельности (розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги и т․п․)․ Патент также облагается пониженной ставкой (в зависимости от вида деятельности) и может быть выгоден при небольших доходах и предсказуемой структуре расходов․

Пример расчёта налога по УСН с учётом льгот

Исходные данные:

Годовой доход – 12 000 000 руб․;
Годовые расходы (подтверждённые) – 5 000 000 руб․;
Выбран объект – «Доходы минус расходы»;
Льготная ставка для ЛНР – 7 %․

Расчёт:

База налогообложения = Доходы − Расходы = 12 000 000 − 5 000 000 = 7 000 000 руб․;
Налог = База × Ставка = 7 000 000 × 0,07 = 490 000 руб․;
Сравнение с общероссийской ставкой 15 %: 7 000 000 × 0,15 = 1 050 000 руб․;
Экономия благодаря льготе = 1 050 000 − 490 000 = 560 000 руб․ (≈ 53 %)․

Если бы предприниматель выбрал объект «Доходы» со ставкой 3 %, налог составил бы 12 000 000 × 0,03 = 360 000 руб․, что в данном случае ещё выгоднее, так как расходы составляют менее 60 % от доходов․ Поэтому рекомендуется проводить такой анализ каждый квартал․

Часто задаваемые вопросы

Можно ли совмещать УСН и патентную систему?

Нет․ Налогоплательщик может применять только один специальный налоговый режим в отношении одного вида деятельности․ Однако разные виды деятельности можно вести под разными режимами (например, розничная торговля – по патенту, производство – по УСН)․

Что делать, если доходы превысили лимит 200 млн руб․ в течение года?

В таком случае право на применение УСН утрачивается с начала следующего квартала․ Необходимо перейти на общую систему налогообложения (ОСН) или иной допустимый спецрежим (например, ЕСХН для сельхозпроизводителей)․

Нужно ли платить страховые взносы при УСН?

Да․ Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС осуществляется независимо от выбранного налогового режима․ Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены фиксированные взносы, а также дополнительный 1 % от дохода свыше 300 000 руб․ в ПФР․

Как получить льготу по налогу на имущество за 2025 год?

Необходимо подать заявление в налоговый орган до установленного срока (обычно 1 марта года, следующего за отчётным) и приложить подтверждающие документы (инвестиционный проект, договоры, сметы, справки о созданных рабочих местах)․ После одобрения льгота применяется к начисленному налогу за отчётный период․

Могут ли иностранные организации применять УСН в ЛНР?

УСН доступна только резидентам РФ (включая организации, зарегистрированные на территории ЛНР)․ Иностранные компании могут вести деятельность через российское юридическое лицо или филиал, которое затем может выбрать УСН при выполнении всех условий․

Налоговые льготы для предпринимателей в ЛНР представляют собой значительную стимулирующую меру, направленную на развитие малого и среднего бизнеса․ Пониженные ставки по УСН (3 % и 7 %) в сочетании с возможностью получения льготы по налогу на имущество позволяют существенно снизить налоговую нагрузку и увеличить чистую прибыль․ Для успешного использования этих преференций необходимо:

Тщательно проверять соответствие критериям УСН;
Выбирать наиболее выгодный объект налогообложения на основе текущего соотношения доходов и расходов;
Вести первичную документацию и учёт в соответствии с требованиями налогового законодательства;
Своевременно подавать заявления о переходе на УСН и о получении региональных льгот;
Планировать инвестиции и расходы с учётом налоговых эффектов․

Соблюдая эти рекомендации, предприниматели ЛНР смогут не только сохранить конкурентоспособность, но и направить высвобождённые средства на расширение бизнеса, внедрение новых технологий и создание рабочих мест․

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и действующего законодательства на дату ․