Возмещение расходов, связанных с получением и обслуживанием банковской гарантии (БГ), является важным этапом исполнения государственных и муниципальных контрактов. В Новоайдарском районе (Луганская область) процесс регулируется как федеральным законодательством, так и нормативными актами регионального уровня. Ниже представлен пошаговый руководство, которое поможет избежать ошибок и оформить возмещение в полном соответствии с требованиями закона.

Нормативная база

• Гражданский кодекс РФ – ст. 368‑376 (банковская гарантия).
• Федеральный закон № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» – положения о обеспечении исполнения контракта.
• Федеральный закон № 223‑ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» – аналогичные положения для закупок, проводимых не в рамках 44‑ФЗ.
• Налоговый кодекс РФ – ст. 146, 171, 172 (НДС при возмещении расходов).
• Постановление Правительства РФ № 1315 от – порядок ведения бухгалтерского учёта операций с банковскими гарантиями.
• Региональные нормативные акты Луганской области – Постановление Администрации Новоайдарского района № 45‑2024 «О порядке возмещения расходов по банковским гарантиям при исполнении муницип‑контрактов» (действует с ).

Важно: в Новоайдарском районе действует обязательное требование о предоставлении счета‑фактуры на возмещаемую сумму, даже если сама банковская гарантия была оплачена без НДС.

Подготовка договора и включение условия о возмещении

Что должно быть прописано в контракте

1. Указание, что обеспечение исполнения контракта осуществляется посредством банковской гарантии, выданной в favour заказчика.
2. Пункт о возмещении принципалом (поставщиком/подрядчиком) всех расходов, связанных с получением, выдачей и обслуживанием БГ (комиссия банка, нотариальные услуги, почтовые расходы и т.д.).
3. Формула расчёта возмещения: Возмещение = Фактически уплаченная сумма по БГ + НДС (если применимо).
4. Срок подачи заявления о возмещении – не позднее 10 рабочих дней с даты получения оригинала банковской гарантии заказчиком.
5. Требуемый пакет документов для подтверждения расходов (см. раздел 3).

Пример формулировки (пункт договора)

«Поставщик обязуется предоставить Заказчику банковскую гарантию в обеспечение исполнения настоящего контракта. Все расходы, связанные с получением, выдачей и обслуживанием указанной банковской гарантии (включая комиссию банка, нотариальные и почтовые услуги), подлежат полному возмещению Заказчиком в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения Заказчиком оригинала банковской гарантии. Возмещение производится на основании представленных Поставщиком первичных учётных документов и счёта‑фактуры, выданной в соответствии с положениями НК РФ».

Документы, необходимые для возмещения расходов

• Копия банковской гарантии (оригинал остаётся у заказчика).
• Платёжное поручение или выписка из банка, подтверждающая оплату комиссии за выдачу БГ.
• Счёт‑фактура от банка (или от посредника, если комиссия уплачивалась через агента) с выделением НДС (если банк является плательщиком НДС).
• Акт о выполненных работах (если возмещение включает иные расходы, например, услуги юридического сопровождения).
• Заявление о возмещении расходов (форма, утверждённая Администрацией Новоайдарского района).
• Копия контракта с выделенным пунктом о возмещении.
• Решение о принятии к учету (для бухгалтерии заказчика).

Все документы должны быть заверены подписью и печатью организации‑поставщика. При подаче в электронном виде через систему закупок необходимо приложить скан‑копии в формате PDF.

Порядок подачи заявления и получения возмещения

1. Формирование пакета документов (см. раздел 3).
2. Направление заявления в финансовый отдел Администрации Новоайдарского района (или в бухгалтерию заказчика, если заказчик – муниципальное учреждение). Заявление подаётся в течение 10 рабочих дней после получения БГ заказчиком.
3. Проверка документов финансовым органом (сверка сумм, наличие НДС, соответствие условиям контракта).
4. Вынесение решения о возмещении (обычно в течение 5 рабочих дней после проверки).
5. Перечисление средств на расчётный счёт поставщика. При перечислении указывается назначение платежа: «Возмещение расходов по банковской гарантии № _____ от __.__.____ по контракту № _____».
6. Оформление бухгалтерской проводки (см. раздел 5).

В случае отказа в возмещении заказчик обязан мотивировать своё решение письмом, ссылаясь на конкретные нарушения (отсутствие необходимых документов, несоблюдение сроков и т.д.). Поставщик имеет право подать возражение в течение 10 дней и, при необходимости, обратиться в суд.

Бухгалтерский учёт и налоговые аспекты

Учёт у принципала (поставщика)

Дебет 60 Кредит 51 – оплата комиссии банка за выдачу БГ (без НДС)

Дебет 19 Кредит 51 – НДС, предъявленный банком (если банк – плательщик НДС)

Дебет 76 Кредит 60 – начисление обязательства по возмещению со стороны заказчика

Дебет 51 Кредит 76 – получение возмещения от заказчика

Дебет 91 Кредит 19 – восстановление НДС к вычету (при получении возмещения)

Учёт у заказчика (бюджетного учреждения)
Дебет 10 Кредит 60 – отражение стоимости полученной БГ как обеспечения

Дебет 76 Кредит 51 – начисление обязательства по возмещению расходов поставщику

Дебет 51 Кредит 76 – выплата возмещения поставщику

Дебет 19 Кредит 76 – принятие к вычету НДС, если возмещение включает НДС

НДС при возмещении
Если банк выставил счёт‑фактуру с НДС, то возмещаемая сумма включает этот НДС. При получении возмещения принципал имеет право принять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ). Если банковская гарантия оплачена без НДС (например, банк освобождён от НДС по операции), то в возмещении НДС не учитывается, и вычет не производится.
Важно: в Новоайдарском районе действует местное указание, согласно которому все возмещения по банковским гарантиям должны сопровождаться счётом‑фактурой, даже если основная операция была без НДС. Это связано с требованием регионального казначейства к документообороту.

Типичные ошибки и как их избежать

Отсутствие пункта о возмещении в договоре. Без чёткого условия возмещение может быть признано необоснованным. Решение: всегда включать отдельный пункт в контракт.
Предоставление копий вместо оригиналов платёжных поручений. Финансовые органы требуют заверенных копий или выписок из банка с печатью. Решение: запрашивать у банка заверенные выписки.
Несоблюдение срока подачи заявления. Пропуск 10‑дневного срока приводит к автоматическому отказу. Решение: вести внутренний календарь и напоминания.
Неправильное отражение НДС в счёте‑фактуре. Если банк не является плательщиком НДС, счёт‑фактура не должна содержать налог. Решение: уточнять статус банка перед оплатой.
Отсутствие подписи и печати на заявлении. Заявление без подписи считается недействительным. Решение: использовать утверждённую форму и проверять наличие всех реквизитов.


Практический чек‑лист для поставщика

Проверить, что в контракте есть пункт о возмещении расходов по БГ.
Получить от банка счёт‑фактуру и платёжное поручение (или выписку).
Убедиться, что сумма в счёте‑фактуре совпадает с фактически уплаченной комиссией;
Подготовить заявление о возмещении (форма Администрации Новоайдарского района).
Собрать пакет документов: копия БГ, платёжное поручение, счёт‑фактура, копия контракта, заявление.
Проверить наличие подписи и печати на всех документах.
Направить пакет в финансовый отдел Администрации Новоайдарского района в течение 10 рабочих дней после получения БГ заказчиком.
Получить решение о возмещении и контролировать поступление средств на расчётный счёт.
Оформить бухгалтерские проводки и, при наличии НДС, принять его к вычету.


Оформление возмещения расходов по банковской гарантии в Новоайдарском районе требует внимательного подхода к договорной работе, сбору первичных документов и соблюдению установленных сроков. Следуя приведённому выше алгоритму, вы minimизируете риски отказа в возмещении, обеспечите корректное бухгалтерское отражение операций и соблюдёте налоговое законодательство (в т.ч; НДС). При возникновении сомнений рекомендуется консультироваться с юристом, специализирующимся на государственных закупках, и с бухгалтером, знакомым с особенностями учёта операций с банковскими гарантиями в бюджетных учреждениях.
Удачной работы и своевременного возмещения!