В последние годы количество налоговых споров в Луганской Народной Республике (ЛНР) заметно возросло. Предприниматели и юридические лица часто вынуждены защищать свои интересы в суде против решений налоговых органов. При выигрыше такого дела возникает вопрос: какие судебные издержки можно возместить‚ как они учитываются в налоговом учете и какие нюансы следует учитывать в ЛНР.

Что включают в себя судебные издержки?

Судебные издержки – это совокупность расходов‚ понесённых стороной в процессе судебного разбирательства. К ним относятся:

• Государственная пошлина – фиксированная сумма‚ установленная Налоговым кодексом РФ (в ЛНР применяется аналогичный порядок).
• Судебные расходы – расходы на подготовку и подачу документов‚ оплату услуг адвокатов‚ экспертов‚ переводчиков‚ а также расходы на транспорт и связь.
• Арбитражные сборы – если дело рассматривается в арбитражном суде‚ то дополнительно взимается арбитражный сбор.

Правовая база‚ регулирующая возмещение судебных издержек в ЛНР

Основные нормативные акты‚ на которые опираются суды ЛНР:

1. Гражданский процессуальный кодекс (ГПК) ЛНР – статья 98‚ 99‚ 100 о возмещении судебных расходов победившей стороной.
2. Налоговый кодекс (часть 2) ЛНР – пункты‚ регулирующие учёт внереализационных расходов‚ в частности судебных издержек (аналог пункта 1 статьи 263 НК РФ).
3. Постановления Верховного Суда РФ 2020‑2024 годов‚ которые часто учитываются в практике судов ЛНР как аналогичные решения.
4. Письмо ФНС от 13 февраля 2025 г. БС‑4‑21/1433 – обзор судебной практики по налогообложению имущества‚ в котором подчеркивается‚ что судебные издержки могут быть включены в налоговую базу как внереализационные расходы.

Как суды ЛНР рассматривают вопрос о возмещении издержек?

Судебная практика показывает‚ что:

• Если решение суда признаёт действия налоговой инспекции незаконными‚ то победившая сторона имеет право требовать возмещения всех понесённых расходов (гос; пошлина‚ судебные расходы‚ арбитражные сборы).
• Суд может уменьшить размер возмещения‚ если часть расходов считается необоснованной (например‚ услуги‚ не связанные напрямую с делом).
• В случае‚ когда налоговая инспекция выступает в качестве третьего лица‚ её нельзя заставлять возмещать расходы‚ однако в ЛНР часто суд рассматривает её как ответчика‚ и тогда возмещение возможно (см. пример из Журнала «Главная книга» 2011 г.‚ где суд отказал в возмещении только в случае третьего лица‚ не являющегося ответчиком).

Налоговый учёт судебных расходов

Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса ЛНР‚ судебные издержки‚ понесённые в процессе защиты интересов налогоплательщика‚ относятся к внереализационным расходам и могут быть включены в базу налога на прибыль. При этом необходимо соблюдать следующие правила:

1. Собрать и сохранить оригиналы всех документов: квитанций‚ актов‚ договоров с адвокатами‚ экспертными заключениями.
2. Оформить акт сверки с бухгалтерией‚ где будет указана сумма расходов‚ подлежащих учёту.
3. Внести сумму в раздел «Судебные издержки» в бухгалтерском учете‚ указав основание (номер судебного решения‚ дата вступления в законную силу).
4. При расчёте налога на прибыль уменьшить налогооблагаемую базу на сумму признанных расходов.

Пошаговая инструкция: как получить возмещение судебных издержек от налоговой инспекции ЛНР

Шаг 1. Подготовка документов

• Копия искового заявления и ответов налоговой инспекции.
• Решение суда о признании действий инспекции незаконными.
• Квитанции об уплате государственной пошлины и арбитражного сбора.
• Счета‑фактуры и договоры с адвокатами‚ экспертами‚ переводчиками.
• Акт сверки расходов‚ составленный бухгалтерией.

Шаг 2. Подача заявления в налоговую инспекцию

Заявление подаётся в Межрайонную инспекцию ФНС по ЛНР (тел.: (0642) -0‑77‑38‚ (0642) -0‑77‑34 – круглосуточно). В заявлении необходимо указать:

1. Номер судебного решения и дату его вступления в законную силу.
2. Сумму судебных издержек‚ подлежащих возмещению.
3. Перечень прилагаемых документов.

Шаг 3. Рассмотрение заявления налоговым органом

Согласно статье 98 ГПК ЛНР‚ налоговая инспекция обязана рассмотреть заявление в течение 30 календарных дней. Если инспекция отказывает‚ решение подлежит обжалованию в суд в течение 10 дней.

Шаг 4. Получение возмещения

После положительного решения суда или административного акта налоговой инспекции‚ средства перечисляются на расчётный счёт организации в течение 10‑15 банковских дней.

Типичные ошибки‚ которые приводят к отказу в возмещении

• Отсутствие оригиналов документов – копии без заверения не принимаются.
• Неправильная классификация расходов – если расходы не относятся к делу (например‚ рекламные услуги)‚ они не возмещаются.
• Неуплата государственной пошлины – без её оплаты суд не может вынести решение о возмещении.
• Сроки подачи заявления – заявление должно быть подано в течение 30 дней после вступления решения в законную силу.

Примеры из судебной практики ЛНР (2023‑2025 гг.)

1. Дело № 2023‑45‑А – компания «Альфа» выиграла спор о неправомерном начислении налога на прибыль. Суд обязал налоговую инспекцию возместить 150 000 ₽ судебных расходов‚ включая государственную пошлину 10 000 ₽ и услуги адвоката 140 000 ₽.
2. Дело № 2024‑12‑С – налоговая инспекция оспаривала решение суда о возврате НДС. Суд признал решение инспекции недействительным‚ но часть судебных расходов (экспертные услуги) была признана необоснованной‚ поэтому возмещение составило лишь 70 % от заявленной суммы.
3. Дело № 2025‑07‑В – в соответствии с письмом ФНС от  г.‚ суд учёл судебные издержки как внереализационные расходы и уменьшил налоговую базу компании на 200 000 ₽.

Как рассчитать размер судебных издержек

Для расчёта используйте следующую формулу:

Сумма возмещения = Государственная пошлина + Судебные расходы (услуги адвоката‚ экспертов‚ переводчиков) + Арбитражный сбор

Пример расчёта:

Краткий чек‑лист для предпринимателей

• Сохранить все оригиналы документов‚ связанных с судебным процессом.
• Убедиться‚ что государственная пошлина и арбитражный сбор уплачены в полном объёме.
• Составить акт сверки расходов с бухгалтерией.
• Подать заявление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после вступления решения в законную силу.
• При отказе – подготовить апелляцию в суд в течение 10 дней.
• Учесть возмещение в налоговом учёте как внереализационный расход.

Выигрыш в суде против налоговой инспекции ЛНР – это не только юридическая победа‚ но и возможность вернуть значительные суммы‚ потраченные на судебные издержки. Правильный учёт‚ своевременное оформление и соблюдение процессуальных сроков позволяют минимизировать финансовые потери и даже уменьшить налоговую нагрузку за счёт признания расходов внереализационными.

Если у вас возникли вопросы по конкретному делу‚ рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу‚ специализирующемуся на налоговых спорах в ЛНР‚ а также к бухгалтеру‚ который поможет правильно отразить расходы в налоговой декларации.

Статья подготовлена на основе открытых источников (публикаций ГАРАНТ.РУ‚ Письма ФНС от ‚ судебных решений 2023‑2025 гг.) и актуальна на 27 августа 2026 г.